Введение

Актуальность темы состоит в том, что банковский сектор играет особую роль в реализации экономической стратегии России. Специфика современных финансовых рынков, состояния российской банковской системы обусловили чрезвычайную актуальность повышения качества и капитализации российских банков и активного использования ими принципов стратегического менеджмента.
Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. Коммерческий банк (кредитная организация), как и любая коммерческая организация, создается и функционирует ради получения его собственниками (участниками, акционерами) максимальной прибыли на вложенный в него капитал. В условиях рыночной экономики возможности привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлены степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.
Зарубежные ученые в области банковского менеджмента используют в своих работах анализ чаще всего при изучении вопросов, касающихся отдельных сторон деятельности кредитного учреждения – его рисков, доходности клиентов, обслуживания сомнительных ссуд, дисконтирования потоков наличности, банковских слияний. Анализ и оценка эффективности работы банка в целом осуществляются лишь на основе оценки его рыночной стоимости, изучения финансовой отчетности, проведения анализа прибыли на капитал. Обобщающий анализ – анализ финансового состояния как совокупности свойств системы, которой является банк, - отсутствует.
Отечественными специалистами по банковскому менеджменту и анализу исследования в данной области ведутся, однако комплексного подхода к рассматриваемой проблеме также нет. Из-за недостаточной разработки методологических основ финансового состояния коммерческих банков отсутствуют необходимые методики комплексного анализа их финансового состояния.
Финансовый анализ в коммерческом банке как система оценки экономической эффективности его деятельности и метод оценки качества управления им реализуется в работе в основном двух взаимоувязанных направлениях: анализе финансовых результатов и анализе финансового состояния банка.
Анализ финансового состояния представляет собой совокупность методов исследования процесса формирования и использования денежных фондов банка, а также достаточности денежных средств, необходимых для организации эффективной банковской деятельности.
Целями анализа финансового состояния являются:
оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их финансового обеспечения;
выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки возможности и целесообразности их мобилизации;
прогнозирования положения банка на финансовом рынке.
Объектом исследования является ЗАО АКБ «Межрегиональный инвестиционный банк».
Предмет исследования – финансовая сфера деятельности банка, то есть система экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием финансовых ресурсов и накоплений.
Задачи анализа финансового состояния ЗАО АКБ «Межрегиональный инвестиционный банк» определяются целью проведения такого рода анализа, которые у разных пользователей информации различные. Потенциальных пользователей информации можно разделить на две категории:
внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры, органы управления банком, банковский персонал),
внешние (Центральный банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики).
Существует множество показателей, характеризующих деятельность банков и используемых при решении различных задач. В зависимости от целей анализ финансового состояния банка можно классифицировать следующим образом:
задачи рейтингового анализа банков в целях контроля состояния банковской системы, закономерностей развития банков (анализируется финансовое состояние, качество корпоративного управления, результаты деятельности);
анализ банка клиентами при выборе банка для обслуживания, смене обслуживающего банка (анализируется надежность, финансовая устойчивость, качество и возможности обслуживания клиентов);
анализ кредитоспособности банка его партнерами по российскому финансовому рынку в целях установления взаимных лимитов на операции на межбанковском рынке (анализ рисков, финансовой устойчивости и надежности банка, качество управления;
анализ российских банков иностранными инвесторами и кредиторами (объектом анализа может быть рыночная стоимость акций банка, его долговых обязательств, активов в сочетании с анализом финансового состояния и надежности);
анализ рыночной стоимости (или других видов стоимостей) бизнеса банка в целом;
анализ инвестиционных проектов банка (внутренних и внешних) для анализа потенциала роста его рыночной стоимости и стоимости его акций.
Все перечисленные задачи анализа можно укрупнено свести к двум типам:
Задачи первого типа – это задачи анализа финансового состояния банка, определяющего его кредитоспособность, привлекательность для клиентов, они являются основой рейтинговых оценок. В основе решения задач этого типа лежит анализ уже совершенных операций, затрат, доходов и их последствий с точки зрения рисков.
Задачи второго типа – задачи анализа стоимости банка, его активов, долгов, акций и бизнеса в целом. В отличии от задач первого типа, они требуют анализа перспектив развития банка, обусловленных стратегией его развития и соответствующими будущими затратами, доходами и рисками.
Стратегия банка несомненно влияет на будущее финансовое состояние банка, перспективы его изменения и на интегральные показатели эффективности, рост рыночной стоимости.
Первая глава дипломной работы будет носить теоретический характер, в ней будут раскрыты основные понятия рассматриваемой темы, а также будут рассмотрены некоторые особенности методики анализа финансового состояния.
Вторая глава дипломной работы будет носить практический, прикладной характер. В ней будут сформулированы основные методологические предпосылки формирования методики анализа финансового состояния банка.
Третья глава будет посвящена направлениям совершенствования эффективности деятельности коммерческих банков.

Анализ риска потери ликвидности проводится с использованием отчета формы № 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения».
В состав ликвидных активов (статьи 1 - 6) включаются активы, отнесенные к 1-й группе риска в соответствии с Положением Банка России 26.03.04 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» и Положением Банка России от 09.07.03 г. № 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». При этом, стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных (дисконтных, купонных) доходов (расходов), подлежащих получению (выплате) в соответствующем временном периоде.
Активы распределяются по реальным срокам их реализации, то есть активы распределяются по срокам, за которые их можно реализовывать, либо востребовать и получить денежные средства, наличные или безналичные.
Обязательства распределяются в соответсвии с реальными сроками их оплаты денежными средствами с учетом возможного досрочного востребования, просроченные обязательства банка учитываются в обязательствах до востребования. В отчете учитываются фактические внебалансовые требования и обязательства.
Распределение и корректировка активов по срокам производится следующим образом.
- Денежные средства - срок до востребования.
- Счета в Банке России. Средства на корсчете - до востребования, обязательные резервы – без срока, если по прогнозу за текущий месяц ожидается погашение обязательств или уменьшение средств на счетах, то расчетная сумма возврата ФОР относится на срок до 30 дней.
- Государственные долговые обязательства. Учитывается состояние рынка. Если рынок ликвидный, то срок – 1 день. Если рынок нестабильный, то определяется сумма возможной реализации и она относится на срок – 1 день, оставшаяся сумма распределяется по срокам до погашения.
- Средства в банках. Если банк платежеспособен, то до востребования, если нет, то – просроченные.
- Чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи. По акциям, торгующимся на ОРЦБ, учитывается состояние рынка. Если рынок ликвидный, то срок – день. Если рынок нестабильный, то определяется сумма возможной реализации и она относится на срок -1 день, оставшаяся сумма относится на срок – без срока. Векселя - по срокам до погашения. При ликвидном рынке сумма возможной реализации относится на срок – 1 день.
- Ссудная задолженность, в том числе банков, клиентов, учитывается по срокам, оставшимся до погашения. Необходимо также учитывать текущее финансовое положение заемщика и возможность пролонгации кредита.
- Проценты начисленные, включая просроченные, учитываются по срокам, оставшимся до оплаты. Необходимо также учитывать текущее финансовое положение заемщика и возможность оплаты им процентов.
- Средства, переданные в лизинг – без срока.
- Основные средства, нематериальные активы, хозяйственные материалы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – без срока.
- Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли – по срокам погашения. Если срок погашения отсутствует – без срока.
- Прочие активы – по реальным срокам реализации.
Распределение и корректировка пассивов по срокам производится следующим образом.
- Кредиты, полученные банками от ЦБ РФ, учитываются по срокам до погашения.
- Средства банков. Средства на корреспондентских счетах – до востребования. Кредиты – по срокам возврата, расчеты - по срокам оплаты.
- Средства клиентов учитываются как до востребования, либо по срокам. Средства до востребования в размере остатка, не снижаемого в течение срока более 3 месяцев, относятся к обязательствам со сроками погашения до года. Средства до востребования в размере остатка, не снижаемого в течение 3 лет, относятся к обязательствам со сроками погашения белее года.
- Выпущенные долговые обязательства – по срокам, оставшимся до погашения.
- Прочие обязательства – по срокам, оставшимся до погашения с учетом возможного досрочного востребования.
После корректировки активов и обязательств производится расчет коэффициента избытка/дефицита ликвидности.
Показатель избытка/дефицита ликвидности определяется как разница между общей суммой активов и обязательств, рассчитанный нарастающим итогом по срокам погашения.
Отрицательный результат - дефицит показывается в отчете со знаком минус.
Также в отчете приводится процентное соотношение избытка (дефицита) ликвидности и общей суммы обязательств
Банками, как правило устанавливаются предельные значения коэффициента избытка/дефицита ликвидности
В случаях выявления излишней ликвидности банком должны приниматься меры по реструктуризации активов и обязательств с целью повышения доходности операций.
Меры по поддержанию ликвидности принимаются в зависимости от глубины проблем потери ликвидности.
При наличии несоответствия между прогнозом и фактическим результатом оценки ликвидности банком должны выявляться причины расхождений и при необходимости разрабатываться предложения по корректировке порядка управления ликвидностью.
Отчетность по форме № 0409134 «Расчет собственных средств (капитала)» составляется в соответствии с порядком, изложенным в Положении Банка России от 10.02.03 г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций».
Кредитные организации используют рассчитанный показатель собственных средств (капитала) (данные по строке 000, столбец 4 формы отчета № 0409134) в целях определения значений обязательных нормативов, лимитов открытой валютной позиции и в других случаях, когда в целях определения значения пруденциальных норм деятельности кредитной организации используется показатель собственных средств (капитала) кредитной организации.
Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций в соответствии с настоящей методикой определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала, за вычетом показателей, перечисленных в пунктах 4 и 5 даного Положения.
Источниками основного капитала являются:
1. Уставный капитал кредитной организации в форме акционерного общества/в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью;
2. Эмиссионный доход кредитной организации в форме акционерного общества/в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью;
3. Часть фондов кредитной организации;
4. Часть прибыли текущего года и часть фондов, сформированных из прибыли текущего года;
5. Разница между уставным капиталом кредитной организации в форме акционерного общества/в форме общества с ограниченной (или дополнительной) ответственностью и её собственными средствами (капиталом);
6. Дополнительные собственные средства – часть счета 10704;
7. Прибыль предшествующих лет (или ее часть).
Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:
Нематериальные активы;
Собственные выкупленные акции/ перешедшие к кредитной организации доли участников;
Непокрытые убытки предшествующих лет;
Убыток текущего года;
Вложения кредитной организации в акции (доли участия);
Расчетный резерв, который должен был создаваться под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения;
Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды) (их часть), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.
Источниками дополнительного капитала являются:
Прирост стоимости имущества за счет переоценки;
Часть резервов на возможные потери по ссудам (резервы общего характера);
Фонды, сформированные в текущем году (или их часть);
Прибыль текущего года (или её часть);
Субординированный кредит (по остаточной стоимости);
Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке;
Часть привилегированных (включая кумулятивные) акций;
Разница между уставным капиталом кредитной организации в форме акционерного общества и её собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала за счет уменьшения номинальной стоимости части привилегированных (включая кумулятивные) акций;
Прибыль предшествующего года;
Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на те источники (часть источников) дополнительного капитала (уставный капитал, прибыль, доходы, фонды, субординированный кредит), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы.
Источники, на величину которых при расчете уменьшена сумма источников дополнительного капитала в соответствии с Положением № 215-П, не включаются в расчет показателя, уменьшающего сумму основного и дополнительного капитала банка.
Сумма источников дополнительного капитала уменьшается на величину указанных источников, за минусом расчетного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному кредитной организацией инвесторам.
Если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.
Показателями, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительного капитала при определении величины собственных средств (капитала) кредитных организаций, являются:
1. Величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам 2 - 4 групп риска;
2. Величина недосозданного резерва на возможные потери;
3. Величина недосозданного резерва под операции с резидентами офшорных зон;
4. Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней;
5. Субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям – резидентам.
Сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на сумму следующих показателей:

Заключение

Российские банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков и чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных ситуациях. Прежде всего, это связано с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов. В условиях рыночной экономики возможность привлечения дополнительных ресурсов для банков однозначно обусловлена степенью их финансовой устойчивости. В этой связи существенно возрастает роль и значение анализа финансового состояния банка.
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.
Методом анализа финансового состояния банка является комплексное, органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого банка с использованием математических, статистических, учетных и других приемов обработки информации. Методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.
Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование общей финансовой отчетности коммерческого банка, составленной в соответствии с нормативными документами Банка России. Финансовая отчетность – это отчетность коммерческого банка, используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком, руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.
Методика анализа финансового состояния банка основывается на обобщении, систематизации и последующем анализе следующих форм бухгалтерской отчетности: оборотной ведомости банка (форма отчета №0409101), отчета о прибылях и убытках (форма отчета № 0409102).
Ликвидность коммерческого банка заключается в возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемом периоде (формы отчетов № 0409 135, № 0409125).
Финансовая устойчивость банка является одним из важнейших характеристик его финансового состояния. Она характеризуется достаточностью ресурсов для продолжения существования банка и выполнения им функции финансового посредника в долгосрочной перспективе.
Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской сucmeмe в целом (общем количестве коммерческих банков и их филиальных сетях; финансовых компаниях; представительствах иностранных банков на территории России, их отделениях и филиалах; банковских союзах, ассоциациях и консорциумах, составе их участников; филиалах и представительствах российских банков за рубежом; совместных коммерческих банках с участием международного капитала на территории России). Здесь наиболее важна информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, выплачиваемых процентах по рублевым и валютным вкладам, инвестиционной деятельности коммерческих банков, а также о финансовом положении банков-клиентов и банков-корреспондентов.

Литература
1. Заявление Правительства РФ (983п-П13) и Банка России № 01-01/1617 от 5 апреля 2005 года «О стратегии развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года»
2. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2006 год "Вестник Банка России", N 65, 08.12.2005
3. Правило (Стандарт № 11) Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица (введено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 года № 405)
4. Указание Банка России от 16.01.04 года № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»
5. Указание Банка России от 16.01.2004 года № 1376-У «О перечне, формах и порядке составления и пердставления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»
6. Положение Банка России от 05.12.2002 года № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
7. Статья: Финансовая (бухгалтерская) отчетность и допущение непрерывности деятельности (Начало) («Аудиторские ведомости», 2004, № 7)
8. Статья: Финансовая (бухгалтерская) отчетность и допущение непрерывности деятельности (Окончание) («Аудиторские ведомости», 2004, № 7)
9. Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М: Финансы и статистика, 2002
Гиляровская Л.Т., Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. – СПб.: Питер, 2003
Смирнов А.В. Управление ресурсами и финансово-аналитическая работа в коммерческом банке. – М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2002
Тютюнник А.В. Реинжиниринг в кредитных организациях. Управленческая аналитическая разработка. – М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2001
Никонова И.А., Шамгунов Р.Н. Стратегия и стоимость коммерческого банка. – М.: «Альпина Бизнес Букс», 2004
Фетисов Г.Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки. – М.: Финансы и статистика, 1999
Банковское дело, Под редакцией заслуженного деятеля науки РФ, доктора экономических наук, профессора О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2000
Киселева И.А. Коммерческие банки: модели и информационные технологии в процедурах принятия решений. – М.: Едиториал УРСС, 2002
Ширинская Е.Б. Операциикоммерческих банков и зарубежный опыт. – М.: Финансы и статистика, 2003
Заутер В., Усоскин В., Шваб Т.С. Банковская система и рынки кредита, BANKAKADEMIE-VERLAG GmbH, Frankfurt am Main, Germany, 1996
Роуз Питер С. Банковский менеджмент. Перевод с английского со 2-го издания – М.: «Дело Лтд»,1995. – 768 с.
Банки на развивающихся рынках: В 2-х томах. Т. 1. Укрепление руководства и повышение чувствительности к переменам/ Диана МакНортон, Дональд Дж.Карлсон, Клайтон Таунсенд Дитц и др: Пер. с англ. – М.: Финансы и статистика, 1994. – 336 с.
Тимоти У. Кох. Управление банком: пер. с англ. В 5-ти книгах, 6-ти частях. Уфа: Спектр, 1993. – 132 с.


Интернет-сайты:
22. Официальный сайт ЦБ РФ - http://www.cbr.ru/
23.Сайт для специалистов банковского дела - http://www.bankir.ru/
24.Сайт банков России - http://www.banki.ru/