ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы дипломной работы обусловлена тем, что оценка основных фондов — главный и один из наиболее эффективных инструментов управления имуществом.
Определение реальной рыночной стоимости активов предприятия способствует решению таких сложных проблем, как оптимизация политики управления активами, обеспечение устойчивости текущей деятельности, повышение инвестиционной привлекательности предприятия, управление производственными и финансовыми рисками. А это, в конечном счете, вопрос конкурентоспособности предприятия на рынке.
Развитие нормативной базы и подтягивание нашей структуры бухучета к международным стандартам ставит в более выгодное положение на рынке предприятия, которые придают должное внимание постоянному мониторингу своих основных фондов. Прежде всего, это своевременная оценка и переоценка основных фондов, адекватная стратегическим задачам предприятия.
Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда. В дальнейшем, по мере участия основных фондов в производственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная износу, переносится на готовую продукцию, другая выражает остаточную стоимость действующих основных фондов. Периодически производится переоценка основных фондов.
Переоценка основных фондов являются частью общегосударственного мероприятия по установлению стоимостного выражения имущества предприятия.
Переоценка основных фондов призвана дать оценку основных фондов по единым ценам, действующим на данный момент, и создает экономически равные предпосылки формирования этих фондов для предприятий, работающих в разных производственно-технических условиях. Это мероприятие позволяет более точно определять размеры налога на имущество предприятий, амортизационных отчислений и себестоимости продукции с учетом реальной и единообразной оценки основных фондов.
В результате переоценки выясняется величина восстановительной стоимости основных фондов в современных условиях, а также степень их физического и морального износа. Однако смешанный характер оценки основных фондов устраняется только на данный момент.
Изменение экономической ситуации и ввод в действие новых основных фондов, учитываемых по первоначальной стоимости, требуют периодического проведения указанного мероприятия.
Производственная структура основных фондов и ее динамика являются показателями технического уровня предприятия и оказывают большое влияние на эффективность затрат на основные фонды.
Чем выше в составе основных фондов доля орудий труда: машин, оборудования, приборов, то есть чем больше активная часть основных фондов, тем больше продукции может быть произведено на каждый рубль основных фондов.
Объект исследования дипломной работы – основные фонды предприятия.
Предмет исследования дипломной работы – оценка основных фондов и финансовая устойчивость предприятия.
Цель дипломной работы – переоценка основных фондов.
В соответствии с поставленной целью предполагается решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие и виды основных фондов предприятия, подходы к их оценке,
- описать сущность переоценки основных фондов и формирование добавочного капитала,
- выявить влияние переоценки основных фондов на показатели финансовой устойчивости,
- представить общую характеристику предприятия и его деятельности,
- провести анализ финансовой устойчивости предприятия в 2007-2008 гг.,
- провести анализ основных фондов предприятия на конец 2008 г..
- выбрать метод переоценки,
- провести переоценку основных фондов и формирование добавочного капитала,
- оценить влияние переоценки основных фондов на финансовую устойчивость.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы влияния оценки основных фондов на финансовую устойчивость предприятия. Во второй главе дипломной работы проведен анализ и оценка основных фондов. В третьей главе проведена переоценка основных фондов.
При написании дипломной работы использовались нормативно-правовые акты: Постановление Правительства РФ от 14.08.1992 N 595 «О переоценке основных фондов (средств) в РФ», Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»(ПБУ 6/97), инструкция от 19 августа 1992 года N АШ-378/64-102 «Порядок проведения переоценки основных фондов в Российской Федерации»;учебная литература таких авторов как Н.А.Сафронова, И.В.Липсиц, Тумасян Р.З., Л.Л.Ермолович, М.Н.Крейнина, материалы сети Интернет.

2.3. Анализ основных фондов предприятия на конец 2008 г.

В состав основных фондов входят объекты производственного и непроизводственного назначения.
Проведем анализ основных фондов ООО «Спецремонт», для чего рассмотрим наличие и структуру основных производственных фондов.
Таблица 2.11
Наличие основных фондов в ООО «Спецремонт» на конец 2008 г., тыс.руб.

Более наглядно рассмотрим наличие основных фондов в ООО «Спецремонт» на конец 2008 г. на рисунке 2.8.


Рис.2.8. Наличие основных фондов в ООО «Спецремонт» на конец 2008 г., тыс.руб.
Таким образом. В 2008 году наибольшую величину основных фондов составляют здания – 16121 тыс.руб.
Наименьшая величина – производственно-хозяйственный инвентарь- 890 тыс.руб.
Рассмотрим на рисунке соотношение активной (оборудование, транспортные средства, инвентарь) и пассивной (здания и сооружения) частей основных фондов.


Рис.2.10. Активная и пассивная часть основных фондов в ООО «Спецремонт» на конец 2008 г., %
Рисунок демонстрирует превышение пассивной части (72%) над активной (28%) в основных фондах.
Это нельзя оценить положительно в работе организации, поскольку качественные и количественные изменения в составе основных производственных фондов должны осуществляться в направлении роста активной части средств труда – машин и механизмов.
Рассмотрим движение основных фондов в ООО «Спецремонт» на конец 2008 г.
В течение анализируемого периода происходит постоянное движение основных фондов ООО «Спецремонт», что связано с их вводом и выбытием.


Таблица 2.12
Движение основных фондов в ООО «Спецремонт» на конец 2008 г., тыс.руб.

Однако стоимость основных фондов за 2008 г. уменьшилась. Так в 2007 году на конец года стоимость основных фондов предприятия составляла 27581 тыс.руб., на конец 2008 года сумма составила 26375 тыс.руб.
Важное значение имеет анализ изучения движения и технического состояния основных фондов, для этого рассчитываются показатели представленные в таблице 2.13.
Таблица 2.13
Анализ движения и технического состояния основных фондов ООО «Спецремонт» на конец 2008 г., %

В 2008 г. коэффициент выбытия (0,1%) превысил коэффициент обновления (0,06%). Коэффициент прироста составил -0,04%. Таким образом, выбытие основных средств превышает их поступление.
Следующим этапом анализа материальной базы предприятия является анализ эффективности использования основных фондов.
Таблица 2.14
Анализ эффективности использования основных фондов ООО «Спецремонт» на конец 2008 г.

Для повышения эффективности использования основных фондов необходимо повышение степени их загрузки, обновление фондов, использование прогрессивного оборудования, современных технологий и квалифицированных работников.
Подведем итог второй главе дипломной работы.
Основными видами деятельности ООО «Спецремонт» являются ремонтно-монтажные работы.
За 2007-2008 гг. величина краткосрочного заемного капитала составляет большую часть заемного капитала (в 2008 г. 97,53%) его доля за 2 года увеличилась.
Задолженность прочим кредиторам в 2008 г. составляет значительную часть краткосрочного заемного капитала- 75%.
В 2007-2008 г. выявлено кризисное финансовое состояние- неедостаток собствеенных оборотных среедств, неедостаток собствеенных и долгосрочных заеемных источников формирования запасов и затрат, неедостаток общеей вееличины основных источников для формирования запасов и затрат.
В 2007 г. чистая прибыль составила 28282 тыс.руб.
В 2008 г. чистая прибыль снизилась на 382 тыс.руб. и составила 1762 тыс.руб., показатели рентабельности понизились на 0,02-0,01%.
В 2008 г. было выявлено превышение пассивной части над активной в основных фондах, выбытие основных средств превышает их поступление.
















3. ПЕРЕОЦЕНКА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ООО «СПЕЦРЕМОНТ»

3.1. Выбор метода переоценки

Предприятия и организации имеют право самостоятельно определять метод переоценки основных фондов. Таких методов два.
Метод прямой оценки состоит в пересчете стоимости отдельных элементов основных фондов по документально подтвержденным рыночным ценам на новые объекты, аналогичные оцениваемым (на 1 января соответствующего года). Для подтверждения используемых цен могут быть привлечены: данные оценок на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от изготовителей; сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и др.; сведения об уровне цен, опубликованные СМИ и в специальной литературе; экспертные заключения.
Метод индексной оценки состоит в индексации отдельных объектов основных фондов с применением индивидуальных индексов стоимости основных фондов. Индексы сообщаются органам исполнительной власти письмами Госкомстата РФ и публикуются в СМИ.
Для переоценки основных фондов ООО «Спецремонт» будет применяться метод прямой оценки.
Для подтверждения используемых цен будут использоваться данные оценок на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от изготовителей.
Переоценка основных фондов будет проходить в несколько этапов:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные фонды - произведенные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного периода, но не менее одного года, для производства товаров, оказания рыночных и нерыночных услуг.
Производственная структура основных фондов и ее динамика являются показателями технического уровня предприятия и оказывают большое влияние на эффективность затрат на основные фонды. Чем выше в составе основных фондов доля орудий труда: машин, оборудования, приборов, то есть чем больше активная часть основных фондов, тем больше продукции может быть произведено на каждый рубль основных фондов (в общем случае). Практика доказывает, что учет и оценка основных фондов — главный и один из наиболее эффективных инструментов управления имуществом. Определение реальной рыночной стоимости активов компании способствует решению таких сложных проблем, как оптимизация политики управления активами, обеспечение устойчивости текущей деятельности, повышение инвестиционной привлекательности предприятия, управление производственными и финансовыми рисками. А это, в конечном счете. вопрос конкурентоспособности компании на рынке.
Первоначальное формирование основных фондов на вновь создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда.
В дальнейшем, по мере участия основных фондов в производственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная износу, переносится на готовую продукцию, другая выражает остаточную стоимость действующих основных фондов. Периодически производится переоценка основных фондов; ее цель состоит в том, чтобы привести балансовую стоимость основных фондов в соответствие с действующими ценами и условиями воспроизводства. Переоценка основных фондов призвана дать оценку основных фондов по единым ценам, действующим на данный момент, и создает экономически равные предпосылки формирования этих фондов для предприятий, работающих в разных производственно-технических условиях. Это мероприятие позволяет более точно определять размеры налога на имущество предприятий, амортизационных отчислений и себестоимости продукции с учетом реальной и единообразной оценки основных фондов. В результате переоценки выясняется величина восстановительной стоимости основных фондов в современных условиях, а также степень их физического и морального износа.
Изменение экономической ситуации и ввод в действие новых основных фондов, учитываемых по первоначальной стоимости, требуют периодического проведения указанного мероприятия.
Добавочный капитал, капитал, который формируется в результате дооценки внеоборотных активов. В акционерных обществах в добавочный капитал зачисляют сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций.
Соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния предприятия.
Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает ее внешним проявлением. В то же время степень обеспеченности запасов и затрат источниками есть причина той или иной степени платежеспособности (или неплатежеспособности), выступающей как следствие обеспеченности.
Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат.
Результаты переоценки основных фондов влияют на долгосрочную устойчивость предприятия.
При переоценке за счет увеличения добавочного капитала увеличится объем собственных средств.
Основными видами деятельности ООО «Спецремонт» являются ремонтно-монтажные работы. За 2007-2008 гг. величина краткосрочного заемного капитала составляет большую часть заемного капитала (в 2008 г. 97,53%) его доля за 2 года увеличилась. Задолженность прочим кредиторам в 2008 г. составляет значительную часть краткосрочного заемного капитала- 75%.
В 2007-2008 г. выявлено кризисное финансовое состояние- неедостаток собствеенных оборотных среедств, неедостаток собствеенных и долгосрочных заеемных источников формирования запасов и затрат, неедостаток общеей вееличины основных источников для формирования запасов и затрат. В 2007 г. чистая прибыль составила 28282 тыс.руб. В 2008 г. чистая прибыль снизилась на 382 тыс.руб. и составила 1762 тыс.руб., показатели рентабельности понизились на 0,02-0,01%.
В 2008 г. было выявлено превышение пассивной части над активной основных фондах, выбытие основных средств превышает их поступление.
Для переоценки основных фондов ООО «Спецремонт» применялся метод прямой оценки.
Для подтверждения используемых цен использовались данные оценок на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от изготовителей.
Переоценка основных фондов происходила в несколько этапов:
1. Определение восстановительной стоимости на основании данных реальной рыночной стоимости основных фондов.
2. Расчет величины износа.
3. Определение остаточной стоимости после переоценки по формуле.
4. Определение величины добавочного капитала.
Таким образом, за счет увеличения основных фондов после переоценки сформировался добавочный капитал.
В структуре основных фондов ООО «Спецремонт» 55% составляют здания и сооружения, 18% транспортные средства, 4% производственно-хозяйственный инвентарь,10% оборудование, 13% другие основные фонды.
Во время переоценки здания и сооружения были оценены в сумму 30915 тыс.руб., транспортные средства в 9512 тыс.руб., производственно-хозяйственный инвентарь в 2415 тыс.руб., оборудование в 6235 тыс.руб., другие основные фонды в 1956 тыс.руб.
Большая часть добавочного капитала сформировалась за счет увеличения величины основных фондов группы «здания и сооружения»-64%, увеличение величины основных фондов групп «оборудование» и «транспортные средства» составляют в добавочном капитале 17% и 13% соответственно. Доля увеличения прочих основных фондов незначительна: производственно-хозяйственный инвентарь-1%, другие основные фонды-5%.
После переоценки изменилась структура основных фондов: 62% составили здания и сооружения, их величина увеличилась на 7%, 18% транспортные средства, 4% производственно-хозяйственный инвентарь,12% оборудование, их величина увеличилась на 2%, 4% другие основные фонды, их величина уменьшалась на 8%.
Увеличение величины основных фондов составило 8247,4 тыс.руб.
Величина сформированного добавочного капитала составила также 8247,4 тыс.руб., величина основных средств составила 34622,4 тыс.руб
В структуре капитала ООО «Спецремонт» после переоценки доля собственного капитала увеличилась, а доля заемного капитала снизилась на 7 %.
Величина быстрорееализуеемых активов ООО «Спецремонт» после переоценки увеличится на 8247 тыс.руб.- величину добавочного капитала.
В финансовом состоянии ООО «Спецремонт» произошли следующие изменения:
- общая ликвидность ООО «Спецремонт» после переоценки увеличилась на 0,559%.
- коэффициент независимости повысился на 0,651%.
- коэффициент маневренности повысился на 0,023%.
- понизился коэффициент соотношения привлеченых и собственных средств на 0,15%, что говорит об уменьшении величины привлеченного капитала.
-величина финансового рычага уменьшилась на 0,155%, в связи с увеличением совокупного капитала после переоценки.
По показателям деловой активности увеличились такие показатели, как:
- величина собственных оборотных среедств,
- коэффициеент обееспеечеенности оборотных активов собствеенными оборотными среедствами на 0,9%.
Понизились:
- доля оборотных среедств в активах на 0,05%,
- коэффициеент капитализации на 0,1%,
- оборачиваеемость собствеенного капитала на 0,44%,
- оборачиваеемость совокупного капитала 0,19%.
Остальные показатели остались без изменений.
Таким образом, осуществление переоценки положительным оразом сказалось на финансовых показателях ООО «Спецремонт», поэтому проведение переоценки основных фондов можно считать эффективным.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция РФ (принята 12.12.1993, с изм.и доп.) – М.: Приор, 2009
Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2007 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 14, 22, 23 июля 2008 г.) – М.: Приор, 2009
Трудовой кодекс Российской Федерации (с изменениями на 1 октября 2008 года) – М.: Приор, 2009
Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 22, 23 июля 2008 г. – М.: Приор, 2009
Постановление Правительства РФ от 14.08.1992 N 595 «О переоценке основных фондов(средств) в РФ» – М.: Приор, 2009
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 марта 2001 г. N 26н (изм. от 27.11.2007 №156Н) – М.: Приор, 2009
Инструкция от 19 августа 1992 года N АШ-378/64-102 «Порядок проведения переоценки основных фондов в Российской Федерации» – М.: Приор, 2009
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. М.: ДИС, 2007-С.14.
Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирм: Учебник, 4-е издание.//М: Финансы и статистика, 2008-С.42.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/ Под ред. В.И. Стражева. М.: Экономика, 2007-С.66.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2007-С.92.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник, 5-е изданиеМ: Финансы и статистика, 2007-С.388.
Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – М.: Ника-Центр, 2007-С.198.
Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. - М.: Банки и биржи, 2007-С.319.
Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2007-С.144.
Волкова И.О. Экономика предприятия// М: ИНФРА-М, 2008-С.91.
Выявление резервов и методика их расчета в курсе «Анализ хозяйственной деятельности» / Н.Н. Морозова. - Могилев: МГУ им. А.А. Кулешова, 2007-С.192.
Горфинкель В.Я., Купряков В.М., Прасолов В.П. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов -М.: ЮНИТИ, 2007-С.233.
Громыко М.Н. Социально-экономическая статистика- М: Финансы и кредит, 2008-С.376.
Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007-С.47.
Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием. - М.: Инфра-М, 2007-С.81.
Ермолович Л.Л. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия –М.:Экономика,2007-С.53.
Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2008-С.38.
Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2007-С.40.
Количественные метода финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 2007-С.28.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия- М: ДИС, 2008-С.332.
Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист,2008, № 6-С.12-14.
Курс экономического анализа / Под ред. М.И. Баканова и А.Д. Шеремета- М.: Финансы и статистика, 2008-С.22.
Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет: учебное пособие.-М.: УРСС, 2008-С.26.
Панков Д.А. Учет и анализ в микроэкономической системе финансового менеджмента: теория, методология, методики- М.: Финансы, 2007-С.73.
Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА,2007-С.119.
Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования-М.: Высшая школа, 2007-С.28.
Русак Н.А., Стражев В.И., Мигун О.Ф. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности-Минск: Финансы и статистика, 2007-С.220.
Русакова Е.А., Ибрагимов Н.А. Учёт основных средств-М.: Финансы и статистика, 2007-С.53.
Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.: Русская деловая литература, 2007-С.39.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2007-С.48.
Савицкая Г.В. Анализ эффективности и рисков предпринимательской деятельности: методологические аспекты Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2008-С.39.
Сафронов Н.А. Экономика предприятия- Москва: ЮристЪ, 2008-С.44.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Перспектива, 2007-С.86.
Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др.-М.: Новое знание, 2008-С.30.
Тумасян Р.З. Учет основных средств: Практическое пособие. - Москва: НИТАР АЛЬЯНС, 2007-С.419.
Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008-С.33.
Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. - М.,: Финансы и статистика, 2007-С.49.
Хеддервик К.Н. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия-М.: Финансы и статистика, 2008-С.52.
Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: ЮНИТИ, 2007-С.20.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М, 2007-С.31.
Шишкин А.К. Учет, анализ и аудит на предприятии. - М.: Аудит, 2007-С.210.
Экономика предприятия. Учебник для ВУЗов. / Под ред. Н.А.Сафронова. - М.: Юристъ, 2007-С.19.
Экономика: Учебник. / Под ред. И.В.Липсиц. - М.: Вита-Пресс, 2008-С.11.