Финансовое состояние предприятия формируется в процессе его взаимоотношений с поставщиками, покупателями, акционерами, налоговыми органами, банками и другими партнерами. От улучшения финансового состояния предприятия зависят его экономические перспективы. Этот факт приобретает особое значение в условиях рыночного хозяйствования.
В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.
Неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.
Главной задачей управления дебиторской задолженностью является оптимизация ее величины и ускорение цикла оборота этих средств для улучшения платежеспособности предприятия. Систему управления дебиторской задолженностью условно можно разделить на два крупных блока: кредитную политику, позволяющую максимально эффективно использовать дебиторскую задолженность как инструмент увеличения продаж, и комплекс мер, направленных на снижение риска возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности. При формировании кредитной политики нужно определить максимально допустимый размер дебиторской задолженности как в целом для компании, так и по каждому контрагенту (кредитный лимит). Рассчитывая эти показатели, компания в первую очередь ориентируется на свою стратегию (увеличение доли рынка требует большего кредитного лимита, чем удержание своей рыночной доли и аккумулирование свободных денежных средств). При этом нужно поддерживать достаточную ликвидность компании и учитывать кредитный риск (риск полной или частичной утраты выданных средств).
Все вышеперечисленное обуславливает актуальность выбранной темы.
Цель дипломной работы состоит в изучении системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью конкретного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью;
2. Исследовать управление дебиторской и кредиторской задолженностью в конкретном предприятии;
3. Сформулировать рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская».
Объектом дипломной работы является Открытое Акционерное Общество «Кондитерская фабрика «Пермская».
Предметом дипломной работы является система управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Поставленные цели определили структуру данной работы. В первой главе рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии. Во второй главе произведен анализ эффективности управления кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии, выявлено влияние дебиторской задолженности на платежеспособность и финансовую устойчивость организации. В третьей главе сделаны выводы и сформулированы предложения по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская».
В дипломной работе применялись общенаучные и специальные методы исследования: метод сравнения, метод группировки, прием детализации, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, метод расчета финансовых коэффициентов. Для написания дипломной работы использовалась нормативная, научная литература и данные годовых бухгалтерских отчетов ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская» за 2005-2007 гг., устав ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская» и нормативные документы предприятия.

Содержание понятий дебиторов и кредиторов формировалось исторически. Первоначально по понятным причинам это были только физические лица, но уже к середине XVI в. «в качестве дебиторов и кредиторов стали фигурировать не только лица, но и предметы». [5, стр. 71]
Известный нидерландский ученый и коммерсант Якоб Ван дер Шуер (1625) считал, что дебитор – это тот, кто имеет власть (владелец), кто получает или кому посылают, тот, кто покупает, кому поставляют, продают или от кого надеются получить платеж, или, наконец, тот, кто должен платить; кредитор – это тот, кто выдает (расходует), с кем рассчитываются, от кого получают, тот, с кем имеют дело, кто продает, поставляет, у кого покупают, тот, кому нужно платить. [5, стр. 86]
В современных литературных справочниках даны следующие понятия дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – денежные суммы, которые должны клиенты, прибредшие у нее в кредит какие-либо продукты или услуги. Дебиторская задолженность представляет собой часть оборотных активов, называемую еще счетами дебиторов (или счетами к получению). [4, стр.123]
Дебиторская задолженность представляет собой сумму долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними, или, иными словами, отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами. [14, стр. 21]
В широком смысле дебиторская задолженность охватывает все расчеты предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.
Дебиторская задолженность – относительно самостоятельная категория. Даже если она резервирована, нельзя быть уверенным в получении долга вовремя и в полном размере. Кроме того, денежное требование по взысканию дебиторской задолженности может быть уступлено третьему лицу посредством факторинговой операции.
Дебиторская задолженность – это кредит, полученный от поставщиков и подрядчиков, когда организация-покупатель получает товары и услуги от контрагентов без требования о незамедлительной оплате. Преимущества такого кредита заключаются в его автоматизме, простоте и оперативности получения. Однако предоставлять отсрочку от уплаты следует только в тех случаях, когда предприятие знает своего клиента и может оценить его платежеспособность, определить уровень риска неоплаты, который при этом возникает. Такой кредит нельзя считать бесплатным, поскольку получающий его, как правило, теряет право на скидки или получает из в значительно меньших размерах, вынужден платить проценты и штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому предприятие, беря товар в долг, должно удостовериться в том, что плата за кредит не слишком велика.

Эффективность управления финансовыми ресурсами дебиторской и кредиторской задолженности в высокой степени определяет результат деятельности предприятия в целом. В условиях конкурентной борьбы быстро меняющихся рыночных условий особое значение приобретают умение финансиста верно оценить реально состояние дел, оперативно найти подходы для оптимизации прибыли и/или минимизации убытков. В условиях развивающегося кризиса важно выявить и оперативно нивелировать наиболее острые диспропорции в экономической ситуации на предприятии.
В первой главе дипломной работы изучены теоретические основы управлении дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия: сущность и методика управления, а также обозначены современные проблемы управления дебиторской кредиторской задолженностью на предприятии.
Во второй главе в рамках исследования предприятия ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская» был проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью с целью определения направлении совершенствования работы с дебиторской и кредиторской задолженностью. В результате мною были сделаны следующие выводы:
? За 2007 год внеобооротные активы увеличились на 63 374 тыс. руб. за счет приобретения основных средств.
? Сумма общей дебиторской задолженности на конец 2007 года уменьшилась на 9 503 тыс. руб.
? Кредиторская задолженность на конец 2007 года увеличилась на 1 644 тыс. руб. Задолженность поставщикам увеличилась на 2 962 тыс.руб. (доля в общей сумме кредиторской задолженности увеличилась в 2006 году на 17% и в 2007 году на 4%). Задолженность в бюджет уменьшилась на 8%
И отмечены следующие проблемы:
? Задолженность покупателей возросла на 11% за 2007 год. Основной причиной увеличения дебиторской задолженности покупателей стало увеличение отсрочки платежа. Так задолженность покупателей возросла на 4 136 тыс. руб. (удельный вес задолженности покупателей в общей сумме дебиторской задолженности увеличился на 15%).
? Кредиторская задолженность с 2005 года ежегодно увеличивается вследствие накопления долга перед поставщиками.
? В конце 2007 года наблюдается резкое снижение общего показателя платежеспособности ниже нормального ограничения, что может говорить о снижении ликвидности активов предприятия.
? В 2007 году произошел спад деловой активности на что оказали влияние следующие факторы: снижение производительности труда на 3,34 руб., рост фондовооруженности труда на 13,89 руб.
Данные анализа во второй главе показывают, что предприятие в 2005 году находилось в нормальном устойчивом финансовом состоянии, но в 2006-2007 гг. показало себя как предприятие в неустойчивом финансовом состоянии. На предприятии необходимо совершенствовать управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Должна быть сформирована и внедрена система управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что управление дебиторской и кредиторской задолженностью в ОАО «Кондитерская фабрика «Пермская» требует существенных изменений.
В третьей главе автором были предложены и обоснованы следующие действия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностями:
? формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита (отсрочки);
? осуществление более строгого контроля дебиторской задолженности;
? разработка системы управления дебиторской задолженностью на предприятии и распределение функций между руководящими единицами;
? разработка политики скидок и начисления штрафов для контрагентов предприятия;
? проработка надежности и выгодности поставщиков сырья и услуг для эффективности работы с кредиторской задолженностью;
? определение выгодных закупок при торговых кредитах для предприятия;
? оптимизация запасов ТМЦ на складах для предотвращения нецелесообразного наращивания кредиторской задолженности.
Для предприятия был разработан комплекс мероприятий, позволяющий минимизировать кредиторскую задолженность и эффективно управлять дебиторской. Автором обоснованы предлагаемые мероприятия и определен их экономический эффект.

58 источников.