Введение

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее фи-нансового состояния.
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задол-женности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных де-нег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исхо-дить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложе-нии временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации де-нежного обращения, организации расчетов и кредитования.
В первой главе работы рассмотрены вопросы учета движения денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах, учета средств на специальных счетах в банках и переводов в пути.
Во второй главе произведен анализ постановки бухгалтерского учета на предприятии опто-вой торговли, проанализированы операции, связанные с учетом денежных средств в кассе и на расчетном счете.
В третьей главе рассмотрены вопросы анализа движения денежных средств на предприятии. Приведена методика составления отчета о движении денежных средств, проанализировано движение денежных средств на рассматриваемом предприятии.

1.1. Основные принципы учета денежных средств

Для осуществления организацией любой основной деятельности необходимы денежные средства. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумага-ми и т. д.
Организации расходуют денежные средства на развитие основной деятельности, приобрете-ние материальных ценностей, оплату труда работников; осуществляют вложения во внеоборотные активы.
Порядок образования, хранения и использования денежных средств регулируется следую-щими нормативными актами:
? Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (в ред. от 26.02.96 № 247) “Об утверждении “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” с приложениями;
? Письмо ЦБ РФ от 09.07.92 № 14 (в ред. от 26.12.97 № 105-У) “О введении в действие Положе-ния о безналичных расчетах в Российской Федерации”;
? Закон РФ от 19.10.92 № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” и др.


Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следую-щие главные (синтетические) счета:
50 “Касса”;
51 “Расчетные счета”;
52 “Валютные счета”;
55 “Специальные счета в банках”;
57 “Переводы в пути”.
Вс Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах.
Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.
Хранение денежных средств на счетах в банках имеет большое значение, так как:
? надежно обеспечивается их сохранность от расхищений;
? контролируется использование по целевому назначению;
? облегчаются и ускоряются расчеты между юридическими лицами путем применения без-наличных форм расчетов.
Определенную выгоду имеют организации: банк зачисляет на их расчетные счета вкладной процент в определенном размере от среднегодового остатка денежных средств на счете.
В соответствии с Указом Президента РФ от 21.03.95 № 291 организация вправе иметь неог-раниченное количество расчетных, текущих и иных счетов. [6]разделе акти-ва баланса на соответствующих статьях.
При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.
При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответ-ствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

Дебет счета 51 “Расчетные счета”
Кредит счетов 50 “Касса” — при взносе наличных денег на расчетный счет (депонированная заработная плата, выручка от продажи продукции, работ, услуг и пр.);
55 “Специальные счета в банках” — зачисление на расчетные счета неиспользованных остатков денежных средств по аккредитивам и чековым книжкам;
62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — поступление выручки за проданную продукцию от заготовительных организаций и других покупателей и заказчиков;
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” — при зачислении на расчетные счета краткосрочных кредитов и займов, полученных организацией на срок не более 12 мес.;
76-1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” — перечисление страховыми ком-паниями страховых возмещений за погибшие в результате стихийных бедствий посевы и дру-гое застрахованное имущество;
76-2 “Расчеты по претензиям” — поступление денежных средств на расчетный счет от органи-заций в порядке удовлетворения претензий и др.
В журнале-ордере производятся записи на выдачу и перечисление денежных средств с расчет-ного счета (по кредиту счета 51 “Расчетные счета” в дебет других счетов):
Дебет счетов 50 “Касса” — выдача с расчетного счета наличных денег;
55 “Специальные счета в банках” — выставление с расчетного счета аккредитивов, приобрете-ние клиентами чековых книжек;

В качестве объекта исследования выступает предприятие оптовой торговли – ООО “Влада”. Рынком сбыта являются фирмы, специализирующиеся на торговле продуктами питания. ООО “Влада” зарегистрировано с 2001 года. Учредительным документом является Устав предприятия. Среднесписочная численность работников на конец 2006 г. составляет 12 человек.
Бухгалтерский учет находится в ведении главного бухгалтера предприятия. Бухгалтерия представлена двумя сотрудниками – главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром.
В ООО “Влада”применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С: Бухгалтерия 7.7", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие 7.7" с типовой конфигурацией. В качестве примера рассмот-рим начисление и выплату заработной платы на предприятии (как наиболее типовые для рассмат-риваемого предприятия операции, связанные с движением денежных средств).
Поступление денежных средств должно покрывать обязательства организации, поэтому це-лью оперативного анализа движения денежных средств является оценка данного соотношения. Ежемесячно проводимый анализ соотношения денежных средств и срочных обязательств, срок которых заканчивается в расчетном месяце, позволяет сделать вывод о состоянии денежных средств. Отрицательной тенденцией является сокращение доли денежных средств в составе обо-ротных активов при росте стоимости текущих обязательств. Определение длительности оборота денежных средств по месяцам отчетного года на основании данных журналов-ордеров и оценка ее изменения также позволяют сделать выводы о достаточности (недостаточности) средств у организации. Расчет периода оборота денежных средств осуществляется по формуле:
Поб = Од.с. * Т /П,
где Од.с. – средние остатки денежных средств;
Т – длительность периода;
П – оборот по продажам за месяц.
Для расчета средних остатков денежных средств организации используется формула
Од.с. – (Од.с. Ѕ +Од.с.2+Од.с.3 +Од.с.n/2) / (n-1),
где Од.с.1,2…n – остатки денежных средств на начало отчетного месяца;
n – количество месяцев в анализируемом периоде.

Заключение

В курсовой работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств на предприятии. В качестве базы исследования выбрано предприятие оптовой торговли ООО “Вла-да”.
Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятель-ности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных , а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.
Для учета денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следую-щие главные (синтетические) счета:
50 “Касса”;
51 “Расчетные счета”;
52 “Валютные счета”;
55 “Специальные счета в банках”;
57 “Переводы в пути”.
Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе акти-ва баланса на соответствующих статьях.
В первой главе курсовой работы подробно изложены принципы ведения каждого из задействованных в учете денежных средств счетов, приведены перечни используемых первичных и учетных документов (форм). По типовым операциям приведены примеры бухгалтерских проводок.
Во второй главе курсовой работы произведен анализ учета денежных средств на конкретном предприятии. На предприятии применяется таблично-автоматизированная форма учета с приме-нением одной из наиболее популярных программ учета – 1С. Рассмотрен алгоритм учета заработ-ной платы работников в данной программе. В качестве анализируемого периода выбран квартал. Проанализировано движение денежных средств в кассе и на расчетном счете.
Третья глава курсовой работы посвящена вопросам анализа движения денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа и принципы формирования отчета о движении денежных средств.
Управление потоком денежных средств заключается в оптимизации (минимизации) величи-ны денежных средств, находящихся на счетах предприятия, с целью реализации целевых приори-тетов деятельности, а также оптимизации величины текущих платежных средств.
Задачей управления денежным потоком также является осуществление кругооборота денеж-ных активов, их бесперебойное и оперативное перетекание в товарную, производительную и вновь в денежную форму. Целью является и оптимизация остатка денежных средств. Эти средства должны соответствовать долговременной и текущей потребности в них.
Приведен отчет о движении денежных средств рассматриваемого предприятия (форма к го-довому балансу). Анализ данного отчета показал, что как приток, так и отток денежных средств предприятия происходит исключительно за счет текущей деятельности.
Предприятие активно развивается, в связи с чем все показатели отчетного года в несколько раз превышают аналогичные за предыдущий год. Вызывает некоторые опасения тенденция к пре-вышению оттока денежных средств над их притоком. Однако, в настоящее время серьезных осно-ваний для беспокойства нет, так как анализ структуры денежных средств свидетельствует о поло-жительных тенденциях в развитии предприятия.
Целесообразно обратить внимание на статью оттока средств “на оплату приобретенных ма-териалов, работ, услуг”. Возможно, существуют резервы для ее сокращения (в относительном вы-ражении). Однако для более точных заключений необходим детальный экономический анализ, выходящий за рамки данной курсовой работы.

Список использованных источников

1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ. – М., 1997.
2. Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н
3. Инструкция ЦБ РФ №49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций"
4. ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств, выраженных в иностранной валюте"
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94-н.
6. Нормативная база бухгалтерского учета.: Сб. официальных материалов / Сост. А.С. Бакаев. М., Бухгалтерский учет, 2001.
7. Арутюнова О. Первичные учетные документы и бухгалтерская отчетность в 2004 году. – М.: Изд-во Эксмо, 2004. – (Портфель бухгалтера).
8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и пе-рераб. – М.: Финансы и статистика, 1999.
9. Балабанов А.И., Балабанов И.Т. Финансы. – СПб: Изд-во “Питер”, 2000. - (Серия “Краткий курс”.)
10. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. Учеб. пособие для вузов / Под общей ред. проф. В.А. Пипко. – Ростов-на-Дону: “Феникс”, 2002.
11. Интернет-сайт www.1c.ru
12. Интернет-сайт zone1c.narod.ru
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учеб. пособие. 4-е издание, перераб. и доп., М.: ИНФРА-М, 2002.
14. Кондраков Н.П. Основы финансового анализа. М.: 1998.
15. Родионов Н.В., Родионова С.П. Основы финансового анализа: математические методы, сис-темный подход. –С.П.: Альфа, 1999.
16. Рязанцева Н., Рязанцев Д. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - БХВ, 2002.
17. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2000.
18. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под. ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001.
19. Финансы: Учебное пособие. Под ред. проф. А.М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика, 1997.
20. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1995.