Введение
Как явствует из самого определения, «малый бизнес» – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях, конституционирующих сущность этого понятия.
Мировая практика убедительно свидетельствует, что даже в странах с развитой рыночной экономикой малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых работников. В реформировании российской экономики еще со времен перестройки малые предприятия взяли на себя роль создателя почвы для новой системы хозяйствования. Доминирующий сегодня частный сектор зарождался именно в сфере малого бизнеса. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 процентов ВНП. Поэтому абсолютное большинство развитых государств всемерно поощряет деятельность малого бизнеса.
В соответствии с НК РФ упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе. При применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики уплачивают единый налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за налоговый период, с уплатой которого с них не взимаются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой ими деятельности), НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности) и единый социальный налог с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.
Объектом исследования данной работы являются предприятия малого бизнеса, предметом исследования являются бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого бизнеса.
Цель настоящей работы - раскрыть основные особенности организации бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого бизнеса на примере конкретного предприятия, в соответствии с законодательными и нормативными актами и обозначить проблемы, с этим связанные, и пути их решения.
Для достижения цели в работе должны быть выполнены следующие задачи:
- рассмотрены правовые аспекты, действующие методики бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого бизнеса;
- изучены проблемы, возникающие в бухгалтерском учете и налогообложении субъектов малого бизнеса;
- разработаны рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого бизнеса.
В качестве информационной базы при написании работы будут использованы законодательные и нормативные документы, периодические издания (журналы с приложениями), а также работы российских авторов, посвященные проблемам и практике учета и налогообложения субъектов малого бизнеса в Российской Федерации.

Рис. 2.5. Форма бухгалтерского учета в книге учета доходов и расходов.
В условиях повсеместной компьютеризации и повышенных требований к эффективности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета является устаревшей, очень трудоемкой и почти не находит применения на практике. Возможно по этим причинам, она не вошла в список форм бухгалтерского учета, упомянутых Типовыми рекомендациями.
2.2. Особенности учета и налогообложения при упрощенной форме
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Поправка, внесенная Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ в Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", освободила организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, от обязанности ведения бухгалтерского учета (п.3 ст.4 Закона N 129-ФЗ). Однако этим же пунктом установлено, что такие организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете. Следовательно, организациям, применяющим "упрощенку", следует руководствоваться:
Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 30 марта 2001 г. N 26н (в ред. Приказа Минфина РФ от 18 мая 2002 г. N 45н);
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Министерства финансов РФ от 20 июля 1998 г. N 33н (в ред. Приказа Минфина РФ от 28 марта 2000 г. N 32н);
Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 16 октября 2000 г. N 91н.
Обязанность вести учет основных средств и нематериальных активов при применении УСН возложена на организации для того, чтобы обеспечить возможность безболезненного перехода на общий режим налогообложения (добровольного, с начала календарного года, или при утрате права на применение УСН).
Кроме того, это связано с тем, что п.4 ст.346.13 НК РФ установлена зависимость между утратой налогоплательщиком права на применение упрощенной системы и превышением по итогам налогового (отчетного) периода остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, определяемой в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, пороговой величины 100 млн руб.
Причем вышеназванный пункт ст.346.13 НК РФ в ред. Закона от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ не позволяет однозначно определить, что ограничение по размеру остаточной стоимости ОС и НМА установлено только для организаций.
Более того, сама формулировка: "Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн руб. или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн руб., такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения " - говорит об обратном.
Относительно учета основных средств и нематериальных активов организациями заметим, что, необходимости ведения их учета на синтетических счетах с отражением операций методом двойной записи не возникает.
Исходя из того, что объект ОС или НМА нужно принять к учету, определить его первоначальную стоимость и начислять амортизацию по правилам бухгалтерского учета, организации необходимо лишь оформлять первичные документы, а также регистры бухгалтерского учета для накопления и систематизации информации о стоимости основных средств и нематериальных активов.
Причем постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 утверждены новые унифицированные формы первичных документов по учету основных средств. В связи с тем что данное постановление не предусматривает срока вступления в силу, то в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 20 августа 2001 г. N 59 оно начинает действовать по истечении 10 дней с даты официального опубликования, то есть организации обязаны были применять новые формы с 23 марта 2003 г.
Некоторые, самые основные формы учета основных средств представлены в Приложении 1.
Акты о приеме-сдаче основных средств применяются для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями для:
а) включения объектов в состав основных средств и учета их ввода в эксплуатацию (для объектов, не требующих монтажа, - в момент приобретения, для объектов, требующих монтажа, - после приема их из монтажа и сдачи в эксплуатацию), поступивших:
- по договорам купли-продажи, мены имущества, дарения,
- финансовой аренды (если объект основных средств находится на балансе лизингополучателя) и др.;
- путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд и ввода в эксплуатацию законченных строительством зданий (сооружений, встроенных и пристроенных помещений) в установленном порядке;
б) выбытия из состава основных средств при передаче (продаже, мене и пр.) другой организации.
Исключением являются случаи, когда прием-передача объектов и ввод их в действие должны оформляться в соответствии с действующим законодательством в особом порядке.
Прием-передача объекта(ов) между организациями для включения в состав основных средств для организации-получателя или выбытия его (их) из состава основных средств для организации-сдатчика оформляется общими документами:
- по форме № ОС-1 - для объекта основных средств (кроме зданий, сооружений);
- по форме № ОС-1а - для зданий, сооружений;
- по форме № ОС-1б - для групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений), которые утверждаются руководителями организации-получателя и организации-сдатчика и составляются в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается и техническая документация, относящаяся к данному(ым) объекту(ам).
Инвентарные карточки и книга применяются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре: на каждый объект - по форме № ОС-6, на группу объектов - по форме № ОС-6а, для объектов основных средств малых предприятий - по форме № ОС-6б. Записи при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.). Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.
В соответствии со статьей 346.24 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, в том числе и предприятия, являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.24 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вступающей в силу согласно статье 8 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3021) с 1 января 2003 года, утверждена форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, (Приложение 2) и Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести её на бумажные носители.
Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при её наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала её ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.
Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при её наличии).
Порядок заполнения раздела I «Доходы и расходы» следующий:
В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
В графе 4 организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Кодекса.
Индивидуальные предприниматели в данной графе указывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.
В графе 5 налогоплательщики отражают расходы, указанные в статье 346.16 Кодекса и пункте 6 статьи 346.18 Кодекса.
Графа 5 заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок заполнения раздела II «Расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу» следующий
Раздел II Книги учета доходов и расходов заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
В разделе II Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками определяется размер расходов на приобретение основных средств, принимаемых в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса.
При заполнении данного раздела Книги учета доходов и расходов налогоплательщиками указывается отчетный (налоговый) период, за который производится расчет расходов на приобретение основных средств, принимаемых при расчете налоговой базы по единому налогу (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
Данные по приобретенным и оплаченным объектам основных средств отражаются в расчете позиционным способом по каждому объекту отдельно.
В графе 1 указывается порядковый номер операции.
В графе 2 указывается наименование объекта основных средств в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами на основное средство.
В графе 3 указываются число, месяц, год, а также наименование и номер документа, подтверждающего факт ввода в эксплуатацию объекта основных средств.
В графе 4 указываются число, месяц и год оплаты основных средств на основании первичных документов (платежное поручение, квитанция к приходному кассовому ордеру, иные документы, подтверждающие факт оплаты).
В графе 5 указывается первоначальная стоимость основного средства, определяемая в соответствии с положениями пункта 1 статьи 257 Кодекса.
В графе 6 указывается остаточная стоимость основного средства, приобретенного и оплаченного в период применения общего режима налогообложения, а также приобретенного в период применения общего режима налогообложения и оплаченного в период применения упрощенной системы налогообложения.
При этом остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, определяется и отражается в Расчете на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, а стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, но оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения, определяется на дату перехода на упрощенную систему налогообложения и отражается в Расчете начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого объекта основного средства.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 6 не заполняется.
В графе 7 указывается срок полезного использования основного средства.
В графе 8 указывается количество кварталов эксплуатации в отчетном (налоговом) периоде применения упрощенной системы налогообложения оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. При этом, если основное средство приобретено в период применения общего режима налогообложения, а оплачено в одном из месяцев, кроме последнего, квартала в период применения упрощенной системы налогообложения, то этот квартал является первым кварталом эксплуатации основного средства. Если же основное средство оплачено в последнем месяце квартала, то первым кварталом эксплуатации основного средства будет являться квартал, следующий за месяцем оплаты основного средства.
Например, если основное средство приобретено и введено в эксплуатацию в декабре 2002 года, когда налогоплательщиком применялся общий режим налогообложения, и оплачено в апреле 2003 года, когда налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то в графе 8 в отчетных (налоговом) периодах (периоде) указывается, соответственно, 1, 2, 3 квартала эксплуатации основного средства.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 8 не заполняется.
В графе 9 указывается количество кварталов эксплуатации в налоговом периоде применения упрощенной системы налогообложения оплаченного и введенного в эксплуатацию основного средства. При этом, если основное средство оплачено в одном из месяцев квартала, то этот квартал учитывается как полный квартал эксплуатации основного средства.
Например, если основное средство приобретено и введено в эксплуатацию в декабре 2002 года, когда налогоплательщиком применялся общий режим налогообложения, и оплачено в апреле 2003 года, когда налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, то в графе 9 за отчетный (налоговый) период указывается, срок эксплуатации, соответствующий 3 кварталам.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 9 не заполняется.
В графе 10 указывается доля стоимости основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 346.16 Кодекса, за налоговый период.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 10 не заполняется.
В графе 11 указывается доля стоимости основного средства, приобретенного налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, принимаемая в расходы на приобретение основного средства, за каждый квартал налогового периода, определяемая как отношение данных графы 10 к данным графы 9.
Значение доли стоимости основного средства, принимаемое в расходы на приобретение основного средства за каждый квартал налогового периода, округляется до 4 знака после запятой.
По основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, графа 11 не заполняется.
В графе 12 отражается сумма расходов на приобретение основного средства, подлежащая включению в состав расходов, принимаемых при исчислении налоговой базы по единому налогу за отчетный (налоговый) период. Данная сумма отражается нарастающим итогом, соответственно, за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год и определяется следующим образом:
- по основному средству, приобретенному и оплаченному в период применения общего режима налогообложения, а также по основному средству, приобретенному в период применения общего режима налогообложения, но оплаченному после перехода на упрощенную систему налогообложения, - произведение данных граф 6, 8 и 11, деленное на 100;
- по основному средству, приобретенному и введенному в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения, указываются данные графы 5.

Заключение
Сделаем обобщающие выводы.
Малое предпринимательство – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях), конституциирующих сущность этого понятия. Как правило, наиболее общими критериями, на основе которых предприятия относятся к малому бизнесу является: численность персонала; размер уставного капитала; величина активов; объем оборота (прибыли, дохода). В российском законодательстве критерий численности является основным (но есть критерии собственности). Также к субъектам малого предпринимательства отнесены предприниматели без образования юридического лица.
Значение малого бизнеса в экономике государства довольно велико: являясь гибкой и маневренной формой предпринимательства, он может быстро занимать те ниши, которые еще не заняты крупным бизнесом, благодаря нему в стране растет конкуренция и снижается власть монополий, создаются новые рабочие места, спадает проблема занятости.
Налогообложение субъектов малого предпринимательства возможно по трем схемам: обычной (при этом разница между налогообложением предприятия и индивидуального предпринимателя есть - последний платит налог на доходы и не платит налог на прибыль), упрощенной (большая часть налогов заменяется единым, рассчитываемым от выручки (дохода) или от разницы между доходами и расходами; единым налогом на вмененный доход (вменяется потенциальный доход субъекта по специальному алгоритму расчета, с которого он платит единый налог).
Малые предприятия с простым технологическим процессом производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, имеющим незначительное количество хозяйственных операций (которым рекомендовано применять упрощенную форму бухгалтерского учета), самостоятельно определяют систему бухгалтерского учета, состоящую из Рабочего плана счетов бухгалтерского учета, регистров бухгалтерского учета (формы счетоводства), применяемых форм первичных документов, системы документооборота и других учетных процедур, необходимых для организации бухгалтерского учета на предприятии, которая утверждается приказом об учетной политике малого предприятия.
Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Но данные организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете.
Малые предприятия с упрощенной формой ведут налоговый учет. Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога. Для этого используется книга доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести её на бумажные носители. По итогам данной книги составляется декларация по единому налогу.
ООО «Рубикон» - достаточно небольшое производственное предприятие, которое по всем критериям относится к субъектам малого предпринимательства. Притом объем капитала и выручки предприятия достаточно невысок.
С 2003 года предприятие перешло на упрощенную систему, прекратив вести бухучет по той упрощенной системе, которая предполагала использовать несколько взаимосвязанных ведомостей. Бухучет и отчетность для внешних пользователей на предприятии не ведутся. Для целей налогообложения ведется книга доходов и расходов. Так же бухгалтер-экономист ведет управленческий учет задолженности, материалов, основных средств, затрат, отгрузки, рассчитывает рентабельность. При этом результаты получаются в режиме настоящего времени.
Изменение режима налогообложения дало предприятию экономию в 400 тыс.рублей в 2003 году. В 2004 году всвязи с изменениями ставок НДС экономия будет несколько ниже. Менять объект налогообложения на доход вместо разницы между доходами и расходами для предприятия представляется нецелесообразным.
Представляется необходимым дать предприятию рекомендации по ведению бухучета по упрощенной системе: автоматизировать управленческий учет, совместить ведение книги доходов и расходов с ведением управленческого учета, также рассчитывать ее в реальном времени, постоянно проводить анализ влияния изменений ставок налогов на эффект от упрощенной системы, максимально оптимизировать налогообложение, выделив из предприятия, где можно подразделения или отдельных сотрудников и дать им статус предпринимателей без образования юридического лица.
Данные меры будут способствовать более эффективному финансовому управлению фирмой.

Список использованной литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, 2000.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
Постановление Правительства РСФСР «О мерах поддержке малых предприятий в РСФСР» от 18 июля 1991г. № 406.
Постановление Правительства РФ «О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 11 мая 1993 г. №446.
Постановление Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. N 65 "О Фонде содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере" (с изм. и доп. от 5 января, 12 декабря 1995 г., 6 марта 1996 г., 31 марта 1998 г., 26 октября 2000 г., 14 октября 2003 г.)
Федеральный закон от 14 июня 1995 г. N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г.)
Постановление Правительства РФ от 4 декабря 1995 г. N 1184 "О Федеральном фонде поддержки малого предпринимательства" (с изм. и доп. от 27 ноября 2000 г.)
Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)
Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.).
Приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств"
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (в редакции Приказа Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н) с изменениями и дополнениями;
Постановление Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7 Об утверждении новых унифицированных форм первичных документов по учету основных средств.
Приказ МНС РФ от 28.10.2002 № БГ-3-22/606 Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2002.
Андреев И.М. Новый порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства // Налоговый вестник, N 1, 2003
Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Издательский центр «МарТ», 2000.
Безруких К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
Безруких П.С., Ивашкевич В.Б., Кондраков Н.П. и др.; Бухгалтерский учет. Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. - Москва, Бухгалтерский учет, 1999.
Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, N 9, 2001
Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения// Аудит и финансовый анализ, № 3 1998
Волошина Н. Н. Воздействие налогов на инвестиционную деятельность в промышленном секторе экономики РФ // ЭКО, №7, 2000
Воротников А. Современные проблемы развития малого бизнеса в России и пути их решения на примере Краснодарского края // Материалы I Всероссийского съезда предпринимателей малых предприятий, 1999
Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2003.
Джаарбеков С.М., Старостин С.Н. и др. Комментарий к новому плану счетов. - М.: Книжный мир, 2001;
Истратова М.В. Как перейти с 2004 года на упрощенную систему налогообложения // Российский налоговый курьер, №19, 2003.
Канцепольский В.Б. Бухгалтерский учет для начинающих - М.; 1999.
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - М.; 1999.
Козлов Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет – М.: Дело, 1998.
Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. / Под ред. Бакаева А.С. – М.:ИПБ-БИНФА, 2003.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - Москва. Инфра - М. 2002.
Мишин В.И. Упрощенная система налогообложения: московский опыт. - //Российский налоговый курьер, №22, 2003
Основные документы бухгалтерского учета. – М.:ПРИОР, 2002;
Разгулин С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях. – М.: СПС "Гарант", 2003.
Росич Ю. Собираемость налогов в регионах России: налоговая система России - М.: Феникс, 2000
Упрощенная система налогообложения. – М.: Омега-Л, 2003.
Чувилина Е.А. Малый бизнес в экономике России // ФПА АКДИ "Экономика и жизнь", выпуск 9, май 2002.
Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - Москва, ИНФРА-М, 1999.