Введение

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия.
Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как:
главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников;
мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности;
источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости;
источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.
Прибыль связана с самой сущностью осуществления предпринимательской деятельности, ее конечной целью является повышение благосостояния собственников предприятия в современных условиях экономической конъюнктуры. Согласно современным подходам к анализу финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия характеристикой роста предприятия выступает размер дохода на вложенный капитал, источником которого является получаемая прибыль.
Прибыль с точки зрения мотивации работников торгового предприятия, служит побудительным мотивом деятельности, т.к. прибыль обеспечивает дополнительное материальное вознаграждение за труд и удовлетворяет ряд социальных потребностей.
Актуальность исследования роли и значения прибыли содержится в самих условиях рыночной экономики, в которых прибыль является основным показателем хозяйственной деятельности торгового предприятия, является прибыль. Это связано с тем, что для предприятий, несущих полную материальную ответственность за результаты своей торгово-хозяйственной деятельности, основной целью становится не обеспечение наибольшего объема оборота торговли, а получение максимально возможной прибыли.
Проблема, поднимаемая в работе, определяется взаимосвязью прибыли с определением экономической эффективности, которая характеризует качество торгово-хозяйственной деятельности предприятия посредством соотношения конечных результатов работы с произведенными затратами. При прочих равных условиях деятельность предприятия можно считать более эффективной, если его совокупные затраты обеспечивают большую прибыль или если данная сумма прибыли получена с минимальными затратами.
Для оценки торгово-хозяйственной деятельности предприятия помимо показателя прибыли помимо абсолютных сумм, используются и относительные показатели, которая носит название рентабельности.
Предмет исследования – механизм образования прибыли и рентабельности в процессе хозяйственной деятельности предприятия торговли.
Объект исследования – торговое предприятие ООО «САН Трейд».
Целью данной работы является анализ прибыли и рентабельности предприятия, а так же разработка основных направлений ее повышения.
В рамках выделенных цели, предмета и объекта исследования проводимого в дипломном проекте, позволяет определить комплекс задач, которые необходимо решить в рамках данного дипломного проекта:
- рассмотреть теоретические основы прибыли, сделать анализ литературных источников;
- проанализировать финансово-хозяйственной деятельность выбранного предприятия на основе его экономических характеристик;
- обосновать основные направления повышения прибыли;

В 2006 году сократилась численность работников на 2 и составила 92 человека. Увеличение расходов на оплату труда на 40,2% и 22,38% соответственно в 2005 и 2006 гг. производилось с целью улучшения материального состояния работников ООО «САН Трейд». Уровень среднемесячной заработной платы вырос с 2226,19 до 3487,32 руб.

2.2. Анализ формирования прибыли ООО «САН Трейд»

Анализ и планирование прибыли в ООО «САН Трейд» проводится в целом по предприятию. В ООО «САН Трейд» анализ прибыли начинается с изучения динамики массы прибыли и анализа выполнения плана прибыли, если он был разработан на данном предприятии. При анализе прибыли определяется сумма перевыполнения (недовыполнения) плана прибыли, ее увеличение (уменьшение) в отчетном году по сравнению с предшествующим годом, а также рассчитываются процент выполнения плана по прибыли, темп ее изменения по сравнению с предыдущими годами. Такой анализ целесообразно проводить в разрезе отдельных видов прибыли (прибыль от продаж, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, чистая прибыль).
Анализ прибыли предприятия необходимо проводить не только путем сравнения фактически достигнутых результатов с планом или с показателями за аналогичный период прошлых лет, но также путем проведения более углубленного исследования, целью которого является определение и количественная оценка влияния на прибыль отдельных факторов.
Прибыль от продажи зависит от изменения объема оборота, среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, и среднего уровня издержек обращения.
Кроме перечисленного одной из основных особенностей планирования прибыли и прогнозирования прибыли лежит факторный анализ сегментарного анализа структуры.
На формирование прибыли ООО «САН Трейд» оказывает величина выручки от реализации и дохода. Динамика изменения этих показателей представлена в табл. 2.2:
Таблица 2.2.
Формирование доходов и прибыли ООО «САН Трейд» в 2004 – 2006гг.

Из табл. 2.2 видно, что сумма дохода от реализации ООО «САН Трейд» за 2005г. выше на 8823 тыс. руб. или 24,35% величины дохода за 2004 г. В 2006 г. прирост дохода продолжился и составил на 1172,1 тыс. руб. или 16,03%. Увеличение величины дохода от реализации как в абсолютном, так в относительном выражении обусловлено значительным увеличением объема оборота торговли ООО «САН Трейд».
Показатель уровня дохода от реализации в процентах к выручке снизился за 2005 год по сравнению с показателем 2004 года на 7%, а в 2006 году на 6,32% по сравнению с 2005 г. Это вызвано более быстрым ростом стоимости реализованных товаров по ценам приобретения и, соответственно, уменьшением уровня реализованных торговых надбавок.
Что касается величины прибыли от реализации, то в 2005 году отмечено ее снижение на 231 тыс.руб. или 34,66%. Это связано со значительным ростом издержек обращения предприятия относительно прибыли. Но в 2006 году прибыль выросла на 13,57% и составила 494,5%.
Теперь перейдем к анализу ассортиментной базы ООО «САН Трейд», выручка и прибыль от продажи отдельных ассортиментных групп и их структура в период 2004-2006 г. представлены в таблицах 4 и 5.
Таблица 4
Доля ассортиментных групп в выручке ООО «САН Трейд»

Таблица 5
Структура прибыли от реализации ассортиментных групп

Как видно из таблицы, за исследуемый период увеличивалась доля основных продуктов реализации: фасованная продукция ООО "Велмонт Плюс"; мука фасованная, Сокольники; сахар, крупы, мука в мешках; макаронные изделия. Выросла также доля товаров «Моя семья» (производитель ООО «Родос»). Снизились показатели структуры соков и вод, а так же масломолочной продукции.
Подобные изменения связаны как с получением прибыли, так и периодичностью поставок и сбыта, той или иной продукции. В результате проведем факторные анализ себестоимости и коммерческих расходов ООО «САН Трейд» в зависимости от ассортимента продукции и определим какие ассортиментные группы товаров отрицательно влияют на деятельность компании.
Анализ прибыли от реализации дает возможность показать, что коммерческая работа на ООО «САН Трейд» поставлена недостаточно хорошо, стремясь достигнуть широкой ассортиментной базы, показатели глубины прибыли отдельных ассортиментных групп на протяжении всего анализируемого периода убыточны. Это относится к таким ассортиментным группам как соль, макаронные изделия, консервы рыбные и мясные, консервы овощные, кетчупы и томатные пасты, соки и воды, продукция московского МЖК, продукция "Сила лета", "Мое любимое" и разные товары.
Кроме того, существуют так называемые группы риска, которые показали в отношении последнего периода отрицательную динамику, но относительно начала периода их динамика положительна. К таким товарам относятся продукция "Продмаркет" и продукция быстрого приготовления. Работа с товарами перечисленных групп должна заключаться в определении тенденций и природы изменений, а так же динамике последующей сводных показателей, которые мы проследили на основе прогнозируемых изменений, получаемых, например, при экспертных оценках.
Положительным моментом можно считать тот факт, что в 2006 году была получена прибыль от реализации в размере 494,5 тыс. руб., что обеспечило рентабельность продаж в размере 1,29%. Таким образом, можно отметить, что в цене товаров, реализуемых ООО «САН Трейд», в среднем содержится прибыль в размере 1,29% (494,5/38200*100).
Влияние изменения суммы оборота по реализации товаров на торговую прибыль составило:
(+7357)* 1,29 /100 = 94,91 тыс. руб.
То есть, увеличение объема продаж товаров в действующих ценах на 23,85% создало предпосылки для увеличения прибыли на 94,91 тыс. руб. При этом следует учитывать, что изменение объема продаж зависит как от изменения физической массы проданных товаров, так и от изменения цен на эти товары.
Изменение рентабельности продаж в 2006 году также оказало влияние на прибыль в размере:
(-0,12) * 38200 /100 = -45,84 тыс. руб.
Таким образом, снижение рентабельности продаж повлияло негативно на размер чистой прибыли ООО.
Таблица 6
Анализ отдельных показателей рентабельности 2005-2006

Проведенные расчеты показывают, что прирост прибыли, обусловленный увеличением объема оборота по оптовой торговле, произошел за счет влияния всех факторов.
На основании анализа динамики показателей рентабельности прибыли по ООО «САН Трейд» за 2004-2006 (Таблица 6) можно отметить, что в период с 2005 по 2006 год рентабельность продаж снизилась, что произошло в связи с тем, что рост прибыли в 2006 году намного отстает от роста выручки от продаж.

Теперь проведем факторный анализ общих данных ООО «САН Трейд» (таблица 8).
Таблица 8

Факторный анализ исследования влияния финансово-хозяйственной деятельности на прибыли от реализации ООО «САН Трейд»

Наибольшее снижение прибыли ООО «САН Трейд» получило за счет снижения ресурсоотдачи на 6,28%, численности персонала на 2,13% и рентабельности продаж на 0,96%. Наибольший рост чистой прибыли получен от положительного изменения оборачиваемости основных и оборотных средств, а так же за счет улучшения структуры общей фондоотдачи и выработки на одного работника. Хотя последнее не является положительным фактором, поскольку была достигнута за счет снижения численности работающего персонала.
Факторный анализ прибыли показал, что прирост произошел за счет положительных изменений в структуре оборачиваемости основных и оборотных активов, и производительности труда (выручки от продаж на одного работника) – 87,1 тыс. руб.
Тем не менее, снижение фондоотдачи 93 коп. негативно отразилось на выручке. Кроме того, на изменение выручки отрицательно сказалось снижение рентабельности продаж. Однако, в целом прибыль от реализации увеличилась на 59,1 тыс.руб.

2.3. Анализ доходов и издержек ООО «САН Трейд»

Определяющее влияние на сумму прибыли на ООО «САН Трейд» оказывает доход от реализации, остающийся в распоряжении торгового предприятия, который представляет собой сумму реализованных торговых надбавок за минусом суммы налога на добавленную стоимость. Сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной – от уплаченных налогов. Их влияние на сумму дохода от реализации, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом путем сравнения отчетных данных с данными предшествующего года (плана).
Далее анализируются факторы, влияющие на средний уровень дохода от реализации ООО «САН Трейд». Он может изменяться в результате изменения структуры оборота (размеров торговых надбавок на отдельные товары и товарные группы). Увеличение в обороте доли товаров с более высокими торговыми надбавками ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры оборота на уровень валового дохода определяется с помощью процентных чисел с использованием метода разниц.
Анализ выполнения плана по прибыли и валовому доходу на ООО «САН Трейд», включает динамику, основных факторов, влияющих на их величину, которую следует дополнить анализом направлений использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом анализируются как абсолютные суммы использования прибыли на те или иные цели, так и структура ее использования, которая может быть проанализирована с помощью системы коэффициентов.
Используемые на ООО «САН Трейд» принципы планирования прибыли представляют собой процесс разработки системы мероприятий по обеспечению ее формирования в необходимом объеме и эффективного использования в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде.
Для планирования прибыли на ООО «САН Трейд» могут быть использован метод целевого планирования.
Метод целевого планирования прибыли позволяет обеспечить увязку ее размеров с целями развития предприятия. Основой этого метода является предварительное определение минимально необходимой суммы прибыли, достаточной для уплаты налога на прибыль, погашения долгосрочных кредитов и процентов по ним, удовлетворения потребностей предприятия в средствах для выплаты дивидендов, осуществления социальных выплат работникам, а также для накопления средств, необходимых предприятию для производственного развития. Расчет ведется по каждому элементу потребностей и охватывает как капитализируемую, так и потребляемую их части.

Выручка от продаж ООО «САН Трейд» растет значительными темпами. В 2005 году рост составил 149,81% по отношению к 2004 году, а в 2006 году выручка выросла еще на 23,85%. Общий рост за 2 года составил 185,54%.
Сумма расходов на продажу в 2006 году составила 29714,5 тыс.руб. Это на 25,9% больше предыдущего года и на 102,05% больше, чем в базовом 2004 году. Сумма доходов больше суммы расходов на продажу, что также оценивается положительно. Хоть отмечена тенденция ее относительного сокращения, т.к. темп роста прибыли от реализации ниже темпа роста себестоимости. Доход от реализации в 2004 году составлял 5881,4 тыс.рублей, а в 2006 году уже 8485,5 тыс.рублей, что на 44,28% выше базового показателя.
При успешном управлении расходами и доходами можно будет в последующие периоды достичь более высокой прибыли.
Проведем анализ издержек обращения ООО «САН Трейд» за 2004-2006гг. Цель и задачи анализа издержек обращения состоят в том, чтобы дать общую оценку выполнения плана издержек обращения как в целом, так и в разрезе статей, установить факторы и размеры их влияния на уровень издержек обращения и разработать мероприятия по мобилизации выявленных резервов в ходе анализа.
Мы имеем следующие данные, характеризующие издержки обращения (табл.2.):
В 2005году оборот увеличился на 49,81%, а сумма издержек обращения только на 31,98%, что обусловило понижение уровня издержек обращения на 11,96%. Темп понижения уровня издержек по сравнению с 2004 годом составил 11,96%. По размеру снижения уровня издержек обращения определяется сумма их относительной экономии (-), которая в 2005 году составила - 822,6 тыс. руб. экономии (11,96% * 6878). Аналогичная ситуация наблюдается и по расходам на оплату труда.
В 2006году ожидается повышение оборота торговли на 23,85%, и повышение суммы издержек обращения на 16,18%, что обусловило снижение уровня издержек обращения на 6,19%. Сумма относительной экономии (-) издержек обращения в 2006 году составила 552,18 тыс. руб. экономии (6,91% * 7991). Можно сказать, что экономия издержек обращения произошла за счет более рационального использования ресурсов торгового предприятия.
Для оценки издержек обращения может также рассчитываться показатель затратоотдачи (ЗО) – отношение оборота к сумме издержек обращения. По предприятию он составил:
В 2004г ЗО= 24293,8 : 5215 = 4,66 руб.
В 2005г ЗО= 36394,74 : 6878 = 5,29 руб.
В 2006г ЗО= 45076 : 7991 = 5,64 руб.
Затратоотдача снизилась в 2005г по сравнению с 2004 годом на 0,63 рубля или на 13,52% (-0,63 : 4,66*100); в 2006г. произошло сокращение на 0,35 рубля по сравнению с 2005г. или на 6,62% (-0,35 : 5,29*100).
Далее можно перейти к изучению состава и структуры издержек обращения. По анализируемому торговому предприятию издержки обращения в разрезе отдельных статей сложились следующим образом (см. табл.2.3.).

Заключение

В заключение работы, можно сказать, что рассмотренные в дипломной работе вопросы раскрывают многие аспекты реализационной деятельности торгового предприятия и пути его совершенствования.
Первая часть работы рассматривает теоретические аспекты анализа прибыли и рентабельности в торговой деятельности. Рассмотрены основные принципы организации реализационной деятельности торгового предприятия. Раскрывается сущность планирования повышения работы по организации и планированию доходов торгового предприятия в условиях рынка и определение их особенностей. В этом разделе вводится понятия «валовая прибыль», «чистая прибыль», «рентабельность» и их составляющие.
Во втором разделе работы проводится рассмотрение методов анализа прибылей торгового предприятия и совершенствования его деятельности. Рассматриваются методы анализа определения конкурентных преимуществ и их зависимость от экономических показателей. Часть из этих методов будет использована при последующем анализе конкретного предприятия.
В разделе дается резюме анализируемого предприятия и его полное описания организации его и принципов сбытовой деятельности. Для анализа было выбрано ООО «САН Трейд».
В последней главе дается описание принципов организации расчета улучшения экономических показателей при планировании прибыли за счет планового развития предприятия и развития его ассортиментных групп. В последнем разделе проводится анализ направлений совершенствования конкурентной стратегии используемой ООО «САН Трейд». Рассматриваются конкретные направления разработки и внедрения сбытовой стратегии на планируемый период, а так же возможные направления развития, начиная с 2007 года.
На основе проведенного исследования можно сказать, что ООО «САН Трейд» обладает определенным потенциалом и необходимой инфраструктурой, что говорит перспективности развития торгового предприятия. Однако, в условиях жесткой конкуренции с торговыми сетями крупными сетями, ООО «САН Трейд» может быть поглощено ими.

Список литературы

Абрютина М.С. Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности. Методика. Практические рекомендации / Библиотека журнала «Консультант бухгалтера». Вып.2. – М.: Дело и Сервис, 2003
Бакалавр экономики. Хрестоматия в 3 томах. Том 2. – М.: Триада, 2003
Банаканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа – М.: Финансы и статистика, 2005
Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет – М.: «Финстатинформ», 2003
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности – М.: Финансы и статистика, 1996
Бланк И.А. Финансовый менеджмент – Киев: Ника-Центр Эльга, 2003
Вебер А. Коммерческие расчеты от А до Я. – М.: ДИС, 2003
Волков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности – М.: ДИС, 1998
Друри К. Введение в управленческий учет и производственный учет– М.: Аудит, ЮНИТИ, 1994
Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия – Минск: БГЭУ, 2005
Ефимова О.В. Финансовый анализ – М.: Бухгалтерский учет, 2003
Золотогоров В.Г. Инвестиционное проектирование – М.: Экоперспектива, 1998
Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия – М.: Центр экономики и маркетинга, 1997
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности – М.: Финансы и статистика, 1996
Кох Р. Менеджмент и финансы – СПб: Питер, 2003
Крейнина М.Н. Финансовая устойчивость предприятия: оценка и принятие решений // Финансовый менеджмент, 2005, № 2
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки – М.: ДИС, 1997
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2005
Лимитовский М.А. Основы оценки инвестиционных и финансовых решений – М.: ДеКА, 1997
Овситчук М.Ф., Сидельникова Л.Б. Финансовый менеджмент. Методы инвестирования капитала – М.: Юрайт, 1996
Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности – СПб.: ДеКА, 2003
Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции – М.: Перспектива, 1995
Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии – М.: Русская деловая литература, 1997
Рэдхед К., Хьюс С. Управление финансовыми рисками – М.: ИНФРА-М, 1996
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия – М.: ИНФРА-М, 2005
Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005
Справочник финансиста / Под ред. проф. Уткина Э.А. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во ЭКМОС, 1998
Стратегическое планирование / Под ред. проф. Уткина Э.А. – М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Изд-во ЭКМОС, 1998
Томас Р. Количественные методы анализа хозяйственной деятельности – М.: ДИС, 2003
Томас П. Карлин, Макмин А.Р. Анализ финансовых отчетов – М.: ИНФРА-М, 2005
Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. — М.: ФБК-ПРЕСС, 2003
Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие / Под ред. проф. В.М.Попова. – М.: Финансы и статистика, 2004
Финансовый менеджмент: Учеб. / Под ред. Е.С. Стояновой – М.: Перспектива, 1998
Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под ред. О.В.Соколовой – М.: Юристъ, 2005
Финансы: Учеб. Пособие /Под ред. Проф. А.М.Ковалевой – М.: Финансы и статистика, 1998
Финансы предприятий / Под ред. Колчиной Н.В. – М.: ЮНИТИ-Дана, 2003
Хелферт Э. Техника финансового анализа – М.: Аудит, 1996
Четыркин Е.М. Методы финансовых и коммерческих расчетов – М.: Дело ЛТД, 1995
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 2003
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа – М.: ИНФРА-М, 2004
Шepeмeт A.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий – М.: Финансы и статистика, 2003
Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. Финансовый менеджмент – М.: Филинъ, 1996
Приложение

Отчет о прибылях и убытках
Наименование показателя

Код строки

2003 
2004 
2005 

1 
2 
3 
4 
5 

I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности 





Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 
010 
20588 
30843 
38200 

в том числе от продажи: с/с 
011 




с/п 
012 





013 




Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 
020 
15373 
23965 
30209 

в том числе проданных: 
021 





022 





023 




Валовая прибыль 
029 
5881,4 
7313,4 
8485,5 

Коммерческие расходы 
030 
5215 
6878 
7991 

Управленческие расходы 
040 
- 
- 
- 

Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040) 
050 
666,4 
435,4 
494,5 

II. Операционные доходы и расходы 





Проценты к получению 
060 




Проценты к уплате 
070 




Доходы от участия в других организациях 
080 




Прочие операционные доходы 
090 




Прочие операционные расходы 
100 




III. Внереализационные доходы и расходы 





Внереализационные доходы 
120 




Внереализационные расходы 
130 




Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090-100+120-130) 
140

666,4 
435,4 
494,5 

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 
150

173,0 
116,2 
132,0 

Прибыль (убыток) от обычной деятельности 
160 
493,4 
322,2 
362,5 

IV. Чрезвычайные доходы и расходы 





Чрезвычайные доходы 
170 




Чрезвычайные расходы 
180 




Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (строки 160 + 170 - 180)) 
190 
493,4 
322,2 
362,5