ВВЕДЕНИЕ


Идея введения единого социального налога (ЕСН), т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне - Федеральной налоговой службы) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако, тогда эти предложения из-за их несовершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.
До 1 января 2002 г. шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным нало­говым ставкам.
Сегодня НДФЛ является прямым, регулиру­ющим налогом, что указывает на его большое значение для регу­лирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Актуальность темы обусловлена тем, что поскольку в результате постоянного изменения порядка исчисления налогов, бухгалтерами допускаются ошибки, которые могут дорого обходиться предприятию вследствие финансовых санкций со стороны налоговых органов. При этом страховые взносы является одним из самых обременительных, а по НДФЛ применяется много возможных видов вычетов. Поэтому для бухгалтерии любого предприятия важно овладеть всеми приемами безошибочной учетной работы по этим налогам и необходимо использовать предоставляемые законом возможности для уменьшения их суммы.
Цель исследования: изучить организацию учета и налогообложения страховых взносов и налог на доходы физических лиц, на примере Администрации Черемновского сельского поселения для их совершенствования и сокращения налоговых обязательств по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц на законных основаниях.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:
- рассмотреть теоретические особенности учета и налогообложения по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц;
- изучить порядок налогообложения и ведения расчетов по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц;
- выявить возможности совершенствования организации учета НДФЛ и страховых взносов;
- найти пути оптимизации налогообложение по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц.
Предметом исследования является особенность учета и налогообложения по обязательным страховым взносам во внебюджетные фонды РФ и налога на доходы физических лиц.
Объект наблюдения - Администрация Черемновского сельского поселения.
Объектом исследования является финансово - хозяйственная деятельность Администрации Черемновского сельского поселения.
С 01.01.2010 работодатели вместо ЕСН обязаны платить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сохраняются.
Периодом исследования является 2009 – 2011гг.
Методика исследования основана на использовании системного подхода. В процессе исследования применялись следующие методы: проверка документов, арифметическая проверка, сверка данных,аналитические процедуры, метод сравнения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ


Цель работы была достигнута с помощью поставленных задач. В выпускной квалификационной работе были рассмотрены такие важнейшие пункты раздела учета и налогообложения налога на доходы физических лиц и страховых взносов как: теоретические особенности учета и налогообложения, порядок налогообложения и ведения расчетов, возможности совершенствования организации учета, пути оптимизации налогообложение.
Проведен анализ экономических показателей, доходов и расходов Администрации Черемновского сельского поселения.
По результатам анализа экономических показателей работы Администрации Черемновского сельского поселения установлено, что за 2008 - 2009 годы темпы роста расходов опережают темпы роста доходов и это оценивается отрицательно. За 2009 - 2010 годы темпы роста доходы опережают расходы, что положительно для исполнения расходных обязательств Администрации.
Наблюдается увеличение численности работников в 2009 году по сравнению с 2008 годом. За 2009 - 2010 годы средняя заработная плата увеличилась, но в связи с сокращением численности работников на 1 человека фонд оплаты труда снизился за анализируемый период.
Анализируя доходы Администрации Черемновского сельского поселения можно сделать вывод, что за 2008 - 2009 годы поступление налоговых доходов уменьшилось, а среди неналоговых и безвозмездных поступлений наблюдается рост.
За 2009 - 2010 год наблюдается рост по всем поступлениям, что оказывает положительно влияние на платежеспособность сельского поселения.
Анализируя расходы Администрации Черемновского сельского поселения можно сделать вывод, что за 2008 – 2009 годы расходы на оплату труда уменьшились, что обусловлено сокращением работников. Расходы на коммунальные услуги за весь анализируемый период уменьшились, в связи с сокращением потребления услуг.
Расходы на материальные затраты за 2009 – 2010 годы незначительно уменьшились по сравнению с предыдущим периодом.
В ходе изучения финансово — хозяйственной деятельности Администрации Черемновского сельского поселения были выявлены нарушения ведения бухгалтерского учета в достоверности сведений и правильности налогообложения НДФЛ и страховых взносов.
Для совершенствования учета в Администрации Черемновского сельского поселения нужно создать комиссию по проверке правильности ведения бухгалтерского учета и отчетности, разработать в учетной политике раздела документооборота срок проведения комиссии правильности учета и налогообложения, при ведении бкхгалтермского учета руководствоваться инструкцией.
Для налогообложения рекомендованы следующие методы оптимизации:
- оформление ученического договора, позволит съэкономить на уплате страховых взносов;
- заключить гражданско-правовой договор, что позволит съэкономить на Фонде Социального Страхования;
-аренда транспорта у работника, экономия будет на страховых взносах;
- компенсация за задержку заработной платы, не нужно платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации;
- применение стандартных налоговых вычетов работнику для возврата излишне уплаченного НДФЛ.
Таким образом, можно сделать вывод, что все поставленные в данной выпускной квалификационной работе цели и задачи были достигнуты и раскрыты.

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая): По состоянию на 1 февраля 2010 г. – Новосибирск: Сиб. унив. изд- во, 2010.
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129 – ФЗ. – Принят Госдумой 23.02.1996г.
3.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н.
4.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.1999 №43н.
5.Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.1998 №56н.
6.Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 28.11.2001 г. №96н.
7.Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.04.2008 г. №48н.
8.Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000, утвержденное приказом Минфина РФ от 27.01.2000 г. №11н.
9.План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности и инструкция по его применению: Приказ МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н с изменениями.
10. «О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности». Приказ Минфина РФ от 30.12.96 г. №112.(в ред. Приказа Минфина РФ от 12.05.99 № 36н)
11.«О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.( ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н3 от 18.09.2006 № 115н)
12.«О порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности». Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.01. 2005 г. № 5н. (с изменениями, внесенными Приказом Минфина РФ от 28.02.2006 № 33н)
13.Абрамова Н.В. и др. Налоговый учет. - М.: ЗАО "Издательский Дом "Главбух", 2009. - 308 с.
14.Аккерман Е. Налоговая оптимизация // Экономика и жизнь. - 2009. - № 4. - С.5.
15.Аронов А. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие - М.: Магистр, 2007. - 575 с.
16.. Басиева Л.М. Актуальные вопросы по бюджетному учету // Учет в бюджетных учреждениях – 2007. – №5.
17.Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита: Учебное пособие. - М.: Филинъ, 2009. - 410 с.
18.Бочкарева И.И., Левина Г.Г. Бухгалтерский учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 368с.
19. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 215 с.
20.Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 279с.
21.Доходы и расходы при упрощенной системы налогообложения: Учебное пособие / под ред. А.В. Касьянова, Д.В. Кислова, О.А. Курбангалеева. изд. «Гросс – Медиа», 2009.-412с.
22. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение: Серия «Учебники и учебные пособия», Ростов – на – Дону: Феникс, 2007. – 416с.
23.Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб, пособие / Е. Ю. Жидкова. -2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. - 80 с.
24.Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. 3-е изд. – СПб.: Питер, 2008. – 480 с.
25.Камышанов П.И. Бухгалтерский учет и аудит. - М.: ПРИОР, 2008. - 400 с.
26.Карпова И. Если налог не снижают, значит это кому-нибудь нужно // Экономика и жизнь. - 2009. - № 35.- С.29.
27.Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 512 с.
28.Колчин С.П. Налоговый пресс // Финансы. - 2008. - № 7. - С.31-33.
29.Коровкин В.В. Налоговая проверка предприятия. -М.: ПРИОР, 2008.-208 с.
30.Куликова Л.И. Налоговый учет. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2008. - 336 с.
31.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 717 с.
32.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. - М.: Главбух, 2010. - 410 с.
33.Куликова Л.И. Налоговый учет. – М, 2008. - 336 с.
34.Лисович Г.М. Сельскохозяйственный учет (финансовый и управленческий). - Ростов н/Д: МарТ, 2009. - 720 с.
35.Методические рекомендации по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций. - М.: МСХ РФ, 2009. - 329 с.
36.Методические указания по переходу на новые положения инструкции по бюджетному учету (приложение к письму Минфина РФ от 10.04.2009 № 02-06-07/1505).
37.Малый бизнес. Организация, экономика, управление: Учебное пособие / под ред. В.Я.Горфинкеля.-3-изд., перераб. и доп. –М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.- 495с.
38.Ордынская И. Справедливая налоговая система на подходе // Экономика и жизнь. - 2008. - № 41. - С.1.
39.Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов: Учебное пособие /под ред. Ю.М. Лермонтова. Изд. «Налоговый вестник», 2008.-357с.
40.Пансков В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. для студентов высш. учеб. заведений / Финансовая акад. при Правительстве РФ. – М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.
41.Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет. М.: Финансы и статистика. – 2009. - 400 с.
42.План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. - М.: СтатусКво, 2010. - 160 с.
43.Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право. - 2008. - № 8. - С.158.
44.Расходы на оплату труда. Налоговый и бухгалтерский учет // Налоги и финансовое право. - 2009. - № 10. - С.159.
45.Степашин С. Структура налоговых доходов и их распределение по уровням бюджетов в 2009 г. // Экономика и жизнь. - 2009 - № 41. – с. 245.
46. Справочно - Правовая Система Консультант плюс // 2010 год.
47. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина – 2-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2008 – 288 с.
48. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2007-576с.
49. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2009. – 176 с.
50. Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. – М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. – 178 с.