В последние годы в системе финансового управления предприятием все большее внимание уделяется вопросам организации денежных потоков, оказывающих существенное влияние на конечные результаты его хозяйственной деятельности.
Вместе с тем, следует отметить, что концепция денежного потока предприятия как самостоятельного объекта финансового управления еще не получила достаточного отражения не только в отечественной, но и в зарубежной литературе по вопросам финансового менеджмента. Вместе с тем, денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента.
Образно денежный поток можно представить как систему «финансового кровообращения» хозяйственного организма предприятия.
Методы оценки эффективности работы компании интересуют каждого, кто связан с компанией различного рода отношениями.
Топ-менеджеры хотят знать, достаточно ли денежных средств, заработанных предприятием, для успешного финансирования их стратегии экспансии.
Собственники хотят знать, достаточно ли предприятие зарабатывает денежных средств, чтобы выплачивать дивиденды.
Поставщики хотят знать, достаточно ли у их покупателей денежных средств, чтобы оплатить их требования.
Инвесторы хотят оценить будущий потенциал роста компании. Работники заинтересованы в жизнеспособности их работодателей, выраженной в способности финансировать свою деятельность.
Главными критериями эффективности работы организации являются прибыльность, платежеспособность и финансовая устойчивость.
Для оценки платежеспособности в финансовом анализе используются такие приемы, как структурный анализ активных и пассивных частей баланса, расчет коэффициентов ликвидности, скорости оборота средств, вложенных в активы организации, анализ движения денежных потоков за отчетный период, перспективный анализ движения денежных потоков.
Таким образом, проведение текущего и перспективного анализа движения денежных средств является актуальным для организаций, деятельность которых связана с непрерывным поступлением (притоком), расходованием (оттоком), образованием свободного остатка средств на счетах в банке.

Косвенный анализ денежных потоков, представленный в таблице 2.14 (Приложение 17, стр. 86) ООО «Колос» показал, что в 2010г. предприятию не хватило денежных средств от текущей деятельности для осуществления платежей.
Организацией с целью покрытия дефицита денежных средств в 2010г. израсходованы денежные средства, оставшиеся по результатам деятельности предыдущего года.
Проведенный анализ показывает, что на предприятии отсутствует система планирования поступления и перераспределения денежных потоков, что отрицательно сказывается на результатах финансово – хозяйственной деятельности предприятия.
Для обеспечения оптимизации денежных потоков руководству организации необходимо организовать работу по составлению бюджета движения денежных средств с целью планирования и контроля за денежными потоками предприятия.
Рекомендации по составлению бюджета движения денежных средств, пример его составления и способы оптимизации денежных потоков рассмотрим в третьей главе дипломной работы.

Финансовые отношения организации, возникающие в процессе осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности, невозможны без осуществления наличных и безналичных расчетов.
В связи с этим возникает необходимость организации бухгалтерского учета операций с денежными средствами на банковских счетах предприятия.
В дипломной работе рассмотрены теоретические и практические аспекты анализа денежных потоков на основе данных ООО «Колос».
В ходе практического исследования установлено, что учет расчетов на предприятии осуществляется с применением компьютерных программ, документальное оформление операций по учету денежных средств осуществляется с применением унифицированных форм учетных документов. Первичная документация содержит все необходимые реквизиты и соответствует требованиям, предъявляемым к первичным учетным документам.
Во второй главе работы рассмотрены прямой и косвенный методы анализа денежных потоков, приведены различные коэффициенты, характеризующие эффективность управления денежными потоками, проанализированы конкретные методы оптимизации денежных потоков в организации. Прямой метод наиболее полно раскрывает источники поступления денежных средств и направления их использования, он осуществляется на основе данных бухгалтерского учета и является достаточно трудоемким. Анализ денежных потоков косвенным методом осуществляется гораздо проще, для него достаточно данных формы №1 и №2. Кроме того, он позволяет выяснить причины отклонения финансового результата от величины денежного потока. Методы оптимизации денежных потоков сводятся к методам сбалансирования положительного и отрицательного потока, методам синхронизации их во времени и методам максимизации чистого денежного потока.

1. Российская Федерация. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Приказов Минфина РФ от 28 ноября 2011г.).
2. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) Утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/11) Утверждено приказом Минфина России от 02.02.2011г. № 11н.
4. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. Киев: Ника-Центр, 2009.521 с.
5. Бланк И.А. Управление денежными потоками. Киев: Ника-Центр, 2009. 490 с.
6. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Киев: Ника-Центр, 2009. 398 с.
7. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости. 2010. №3.С. 28-30.
8. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: в 2-х т. СПб.: Экономическая школа, 2007. 623 с.
9. Бурцев В.В. Методология и практика анализа движения денежных средств на предприятии // Управленческий учет. 2010. №5. С. 47-49.
10. Ван Хорн Джеймс, Вахович Джон М., Основы финансового менеджмента. М.: Издательский дом «Вильямс», 2007. 406 с.
11. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент. 2011. №4. С. 12-17.
12. Пипко В.А. Денежные средства и расчеты: Учебное пособие для вузов. Ростов на Дону: «Феникс», 2010. 320 с.
13. Ефимова О.Е. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2010. 320 с.
14. Ивченко А.И. Управление денежными потоками в корпоративной структуре // Вестник ИНЖЭКОНА. 2009. № 2.
15. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2007. 630 с.
16. Ковалев В.В. Управление денежными потоками, прибыльностью и рентабельностью. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009. 520 с.
17. Назурова И.И., Сысаева Г.Ф. Анализ финансового состояния коммерческой организации: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. 370 с.
18. Минаков А.В. Оперативное управление денежными средствами корпорации // Экономика и производство. 2011. №.2.С. 15-18.
19. Морозов С. Анализ денежных потоков предприятия // Аудит и налогообложение. 2011. № 3.
20. Озерская О. О чем молчит денежный поток // &Cтратегии. 2010. № 9.
21. Пласкова Н.С. Анализ денежных потоков в организации // Бухгалтерский учет.2010. № 10. С. 20-24.
22. Савицкая Г.В. Методики комплексного анализа хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2009. 480 с.
23. Салтыкова Г.А. Финансовое планирование и анализ денежных потоков. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. 540 с.
24. Терехова В.А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. 2010. № 11.
25. Ужонкова Д.В. Роль анализа денежных потоков предприятия как важнейшей функции управления // Финансовый бизнес. 2011. № 6.С. 26-30.
26. Романовский М.В. СПб.: Издательский дом «Бизнес пресса», 2008.410 с.
27. Филосов А.Ю. Анализ денежных потоков как путь к процветанию предприятия // Известия СПбГУЭФ, 2010. № 3. С. 15-18.
28. Чистяков И.В. Оперативное управление денежными потоками на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 24.
29. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. М.: Инфра-М, 2008. 530 с.
30. Ямпольский Ю.П. Управление денежными потоками в условиях реструктуризации предприятий. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2008. 390 с.