Введение

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
В Налоговом Кодексе РФ сформулированы лишь общие принципы организации налогового учета. Как конкретно вести его на практике, каждому бухгалтеру предстоит определять самостоятельно.
Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.
Из данных налогового учета должно быть ясно:
- как определяются доходы и расходы;
- как определяется доля расходов, учитываемых для целей налогообложения в конкретном отчетном периоде;
- какова сумма расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
- каким образом на предприятии формируются резервы;
- а также, какова задолженность по расчетам с бюджетом по налогам.
Подтверждением данных налогового учета согласно ст. 313 НК РФ являются:
- первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
- аналитические регистры налогового учета;
- расчет налоговой базы.
Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения и утверждается соответствующим приказом руководителя. Таким образом, предприятие должно сформировать учетную политику для налогового учета.
Учетная политика для целей налогообложения применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
Налоговый учет предполагает новую методологию учета, полный учетный цикл, не зависимый от бухгалтерского учета, который организуется в регистрах налогового учета (регистры хозяйственных операций, регистры промежуточных расчетов, регистры состояния единицы налогового учета, декларация).
Целью курсовой работы является рассмотрение налогового учета и порядок его формирования в ООО «Регион-21».
Задачи курсовой работы:
- рассмотреть учетная политика организации в целях ведения бухгалтерского учета;
- рассмотреть учетную политику организации в целях ведения налогового учета;
- показать порядок формирования налогооблагаемой прибыли,
- рассмотреть пути совершенствования налогового учета в современных условиях.

Тем не менее, учитывая достаточный объем и, несомненно, самостоятельное значение лучше оформлять отдельный приказ об учетной политике организации для целей налогообложения.
2.Организация налогового учета на предприятии ООО «Регион-21»
2.1.Экономическая характеристика предприятия ООО «Регион-21»

Юридический адрес ООО «Регион-21»: г. Москва, ул. Ленинского Комсомола, д. 22/3, офис 9.
Адрес исполнительного органа: г. Москва, ул. 139 Стрелковой Дивизии, д. 13, офис 19. Тел. 942-80-09.
Предприятие обладает имуществом находящемся в его полном хозяйственном ведении, может от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.
Все хозяйственные операции документально оформляются с использованием первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (основание: Постановление Правительства РФ от 08.C77.1997 г. N 835 "О первичных учетных документах), утвержденных Госкомстатом РФ от 25.12.1998 № 132.
В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризацию товаров на складе проводится не реже одного раза в квартал, в кассе - ежемесячно. Инвентаризацию основных средств - один раз в три года. Материалов и другого имущества, а также финансовых обязательств предприятия - один раз в год в последний месяц IV квартала (Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49).
Общество с ограниченной ответственностью, обладает правилами юридического лица, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчётный и иные счёта в банках, бланки и печати со своим наименованием.
ООО «Регион-21» - коммерческая организация, считается субъектом малого предпринимательства, образовано в октябре 1998 года.
ООО «Регион-21» создан несколькими лицами, уставный капитал которой разделён на доли определённых учредительными документами размеров. Участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам, но несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости вложенных ими вкладов.
Высший орган управления ООО - Общее собрание участников.
Исполнительным органом ООО «Регион-21» является дирекция в составе: директора, заместителя директора и главного бухгалтера.
Функции управления деятельностью предприятия принадлежат директору.
Согласно положениям устава ООО «Регион-21» контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия осуществляется по решению собрания участников.
Оставшаяся у Общества чистая прибыль поступает в полное распоряжение общества и используется им самостоятельно по следующим направлениям:
Ежегодных отчислений не менее 5% от суммы прибыли для образования резервного фонда, размер которого должен составлять 10% уставного капитала;
Оставшаяся часть распределяется между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале.
Предприятие пользуется льготой по налогу на прибыль как малоепредприятие, осуществляющее строительство объектов жилищного,производственного, социального и природоохранного назначения (Основание: п. 4 ст. 6 Закона РФ от 27.12.1991г. № 2116-1 «О налоге на прибыль производственных предприятий и организаций»).
Ставка налога на прибыль в 2005г. составляет:
6%-до 11.07.2005г.,
12%-с 12.07.2005г.
Объем СМР в общей выручке составляет более 90%.
Основной вид деятельности: строительство объектов жилищного,производственного, социального и природоохранного назначения.
За 2005г. получена выручка в сумме 14 261 000 (Четырнадцать миллионов двести шестьдесят одна тысяча) рублей, включая НДС. Вся выручка получена от выполнения общестроительных работ.
Штат организации составляют 21 сотрудников. Организация арендует под офис нежилое помещение общей площадью 50 кв.м. Все хозяйственные операции предприятия оформляются договорами, приказами и соответствующими первичными документами.
Бухгалтерский учёт в организации ведется по модульному принципу с использованием журнала хозяйственных операций и элементами журнально-ордерной формы учёта.
Бухгалтерия предприятия состоит из трёх человек во главе с главным бухгалтером, который занимается составлением отчётности.
Организация работает с использованием бухгалтерской программы « 1 С Бухгалтерия» и Камин для начисления заработной платы и отчислений по ЕСН.
Таблица 1
Оценка структуры имущества ООО «Регион-21»
(тыс.руб.)

Продолжение табл. 1

Заключение

Итак, главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.
Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения и утверждается соответствующим приказом руководителя. Таким образом, предприятие должно сформировать учетную политику для налогового учета.
Учетная политика для целей налогообложения применяется последовательно от одного налогового периода к другому.
При формировании элементов учетной политики для целей налогообложения организация выбирает один способ из нескольких допустимых законодательством. При этом по каждому пункту учетной политики рекомендуется делать ссылку на конкретную статью Налогового кодекса или других актов налогового законодательства, позволяющую использовать соответствующий метод или норму.
Выбранные в учетной политике способы ведения налогового учета устанавливаются в целом для предприятия. Таким образом, отдельные цеха, обособленные подразделения, филиалы (включая выделенные на отдельный баланс) должны придерживаться, установленной предприятием учетной политики.
Для того чтобы определить пути совершенствования учетных систем, следует определить цели, которые они должны достигать. Можно выделить две основных цели: достижение экономической эффективности функционирования систем - допустимая минимизация затрат, отвлекаемых на уплату налогов, пеней и штрафов, затрат на функционирование самих систем бухгалтерского и налогового учета, то есть затрат на человеческие ресурсы, инфраструктуру и др.; достижение высокого качества учетной информации, формируемой на выходе систем.

Список использованной литературы

Инструкция МНС России от 15 июля 2000 г. № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».
Инструкция МНС России по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций. Приказ от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 2. Утвержден Федеральным законом от 19.07.2000 № 171-ФЗ.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
Положение «О бухгалтерском учете и отчетности в РФ». Приказом Минфина России от 20.03.92 № 10.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н; В ред. от 30.03.2001 № 27н.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина России от 06.05.99 № 33н; В ред. от 30.03.2001 № 27н.
Федеральный Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Федеральный Закон РФ от 29 декабря 1995 г. «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Базанова С.А. Особенности порядка исчисления и уплаты налога на прибыль малыми предприятиями // Институт налогоплательщика. - 2003. - № 10.
Бойкова М.П., Пархачева М.А. Налоговый учет основных средств и нематериальных активов. - СПб.: Питер, 2003.
Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. - М.: МЦФЭР, 2002.
Киперман Я.Д. Налогообложение прибыли предприятий и организаций // Налоги и налоговое планирование. - 2003.- № 5.
Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.
Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях – М., «Финансы и статистика», 2005.
Колчин С.П. Налогообложение. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит – М., «Перспектива»,2004.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2004.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: МЦФЭР, 2005.