Введение

В современных условиях денежные средства являются одним из наиболее ограниченных ресурсов и успех предприятия в производственно-коммерческой деятельности во многом зависит от эффективности их использования. Нехватка денег тормозит хозяйственные процессы или снижает кредитоспособность предприятия со всеми вытекающими отсюда последствиями. Избыток денег (средства, которые не используются) приводит к потерям, связанным с упущенными возможностями. Нередко данные явления выступают как следствия ошибочных, пагубных подходов предприятия к управлению ликвидностью.
Не всегда предприятия уделяют должное внимание имеющимся в их распоряжении денежным средствам и их изменению в ближайшем будущем. Поэтому они часто выходят за кредитные рамки, задерживают погашение обязательств либо, наоборот, неэффективно используют крупные денежные суммы, которые пассивно лежат на текущих счетах. Последняя проблема возникает не только по причине несовершенства подходов к решению соответствующих вопросов. Претензии могут быть предъявлены и к рынку капиталов, который до сих пор не в состоянии предоставлять инвестиционные возможности с удовлетворяющим желаниям уровнем доходности, ликвидности и сроками оплаты.
Следовательно, для реальной оценки финансового результата деятельности любого предприятия в первую очередь необходима информация о состоянии его финансовых ресурсов и их движении во времени, то есть о денежных потоках.
Отмеченные обстоятельства убедительно свидетельствуют об актуальности и большой научной и практической значимости проблемы управления денежными потоками предприятия.
Объектом исследования является – движение денежных средств на примере предприятия ООО «Телис».
Предмет исследования – денежные средства предприятия.
Цель исследования – отчет о движении денежных средств его назначение, структура и содержание, порядок составления.
В связи с поставленной целью были обозначены следующие задачи:
- рассмотреть назначение отчета о движении денежных средств;
- обозначить структуру и содержание отчета о движении денежных средств;
- выявить порядок формирования показателей отчета о движении денежных средств;
- провести анализ состояния бухгалтерского учета и организации работ по составлению бухгалтерской отчетности;
- проанализировать порядок составления бухгалтерского баланса на примере предприятия ООО «Телис»;
- проанализировать финансовое состояние предприятия на примере ООО «Телис».
Информационную основу исследования составили источники периодической печати, а также финансовой отчетности ООО «Телис».

Обязанность ведения юридическими лицами бухгалтерского учета определена Федеральным законом от 21.11.96 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон о бухгалтерском учете).
В соответствии со ст.15 Закона о бухгалтерском учете, ООО «Фламинго-маркет» обязано представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года участникам организации, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. При этом годовая бухгалтерская отчетность согласно п.86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.
ООО «Фламинго-маркет» представляет бухгалтерскую отчетность в электронном виде, используя средства Интернета, сотрудничая с компанией СКБ-Контур. Для этого необходимо наличие технических возможностей и согласие пользователей бухгалтерской отчетности.
В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:
- Бухгалтерский баланс (форма N 1) (Приложение 1)
- Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) (Приложение 2);
- Отчет об изменениях капитала (форма N 3);
- Отчет о движении денежных средств (форма N 4) (Приложение 3);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5);
- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6; составляется некоммерческими организациями);
- пояснительная записка.
При составлении отчетности ООО «Фламинго-маркет» руководствуется:
- Законом о бухгалтерском учете;
- Положением по ведению бухгалтерского учета;
- Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина России;
- учетной политикой, утвержденной руководителем организации.

2.3 Порядок составления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерский баланс, который состоит из пяти разделов, характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату (приложение 1). Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
В разделе 1 «Внеоборотные активы» отражается информация об имуществе, используемом в финансово-хозяйственной деятельности ООО «Фламинго-маркет» в течение длительного времени, то есть свыше одного года.
В раздел II «Оборотные активы» по фактической себестоимости отражаются сырье, материалы, комплектующие, топливо, тара, запасные части, покупные полуфабрикаты, инвентарь, инструменты и другие аналогичные ценности, находящиеся на складах, в цехах, на рабочих местах организации. Эти материальные ценности предназначены для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации, для продажи или перепродажи. В этой же группе указывается стоимость отгруженной продукции, если в соответствии с условиями договоров с контрагентами право собственности по состоянию на отчетную дату не перешло к покупателю, например при экспорте продукции или продаже на комиссионных началах.
Раздел III «Капитал и резервы». В составе собственного капитала организации учитывают уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, а также нераспределенную прибыль и прочие резервы.
В разделе IV «Долгосрочные обязательства» и разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, в том числе непогашенные полученные:
- кредиты (строка 611);
- займы;
- задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности (выполненные работы, оказанные организации услуги), учтенная на соответствующих субсчетах счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (строка 621);
- задолженность поставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация выдала в обеспечение их поставок (работ, услуг) векселя (соответствующий субсчет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») (строка 622);
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, учтенная на соответствующем субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (строка 623);
- начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, учитываемые на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (строка 624);
- задолженность по ЕСН, страховым взносам в ПФР и страховым взносам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС России (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию») (строка 625);
- задолженность организации перед бюджетом по налогам и сборам, учтенная на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (строка 626);
- полученные от сторонних организаций авансы по предстоящим расчетам согласно заключенным договорам (соответствующий субсчет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками») (строка 627);
В справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, отражаются показатели, учтенные на забалансовых счетах организации:
- стоимость имущества, временно находящегося в пользовании (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке, товары, принятые на комиссию);
- списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет с момента списания;
- полученные и выданные организацией гарантии в обеспечение выполнения обязательств и платежей;
- износ по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства.
Порядок составления отчета о прибылях и убытках носит следующий характер. При составлении Отчета о прибылях и убытках организация руководствуется основными принципами, закрепленными в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (10/99), утвержденных приказами Минфина России соответственно N 32н и N 33н от 06.05.99.
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (приложение 2).
В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделениями на обычные и чрезвычайные.
Согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы и расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:
- на доходы и расходы по обычным видам деятельности;
- операционные доходы и расходы;
- внереализационные доходы и расходы.
На основании Приказов Минфина России от 18.09.2006 года №116н и №115н внесены изменения в форму отчета о прибылях и убытках, в частности замены слов внерелизационные и операционные расходы на прочие расходы. В исследуемой организации, данные статьи расходов отсутствуют на протяжении анализируемого периода 2006 – 2007 гг.
ООО «Фламинго-маркет» при учете доходов и расходов использует кассовый метод. При кассовом методе доходы признаются по мере поступления средств на расчетные счета в банках или в кассу, а также иного имущества, а расходы – после их фактической оплаты. Малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета.
В 2007 году ООО «Фламинго-маркет» получило выручку от реализации продукции на сумму 500 000 тыс.руб., (без НДС).
В 2006 году полученная выручка составила 400 000 тыс.руб., (без НДС).

Заключение
В заключение работы сформулируем выводы.
Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных и бюджетных организаций регулируются Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99.
Бухгалтерская отчетность состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, а так же приложений к ним, предусмотренных нормативными актами.
Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Характеризует деятельность организации, показывая движение ее денежных средств: остаток денежных средств на начало года, объемы поступления и направления денежных средств, а также остаток денежных средств на конец отчетного периода.
Отчет состоит из четырех разделов. Организации вправе при разработке и принятии формы отчета о движении денежных средств принять в качестве определяющих показателей (разделов) направления деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая, а не движение потоков денежных средств, как это предложено в форме № 4.
ПБУ 4/99 устанавливает следующие требования к бухгалтерской отчетности: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления.
В работе исследовано составление бухгалтерской отчетности и учетной политики на примере организации ООО "Фламинго-маркет" занимающейся производством керамической, тротуарной плитки, производством мебели, производством строительных работ.
ООО "Фламинго-маркет" имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, фирменное наименование, круглую печать.
В соответствии со ст.15 Закона о бухгалтерском учете, ООО «Фламинго-маркет» обязано представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года участникам организации, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.
В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО "Фламинго-маркет" входят:
- Бухгалтерский баланс (форма N 1), Отчет о прибылях и убытках (форма N 2), Отчет об изменениях капитала (форма N 3), Отчет о движении денежных средств (форма N 4) и т.п..
При составлении отчетности ООО «Фламинго-маркет» руководствуется:
- Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета, Методическими рекомендациями о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденными приказом Минфина России, учетной политикой, утвержденной руководителем организации.
На основе бухгалтерской отчетности и проведенного анализ финансового состояния предприятия можно сказать, что предприятие ликвидное, финансово независимо от заемных средств. Поэтому финансовое состояние можно охарактеризовать как устойчивое.

Список используемой литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 12 ноября 2006г.).
2. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98" (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г.)
3. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" (С изменения и дополнениями от 18.09.2006 №115н)
4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"
5. Приказ Минфина РФ от 18 сентября 2006 г. N 116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету»
6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет – М.: Финансы и статистика, 2006
7. Бланк И.А. Управление денежными потоками. – М.: Ника-Центр" 2006
8. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. – М.: Финансы и статистика, 2007
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятий для целей бухучета на 2007 год // Налоги и финансовое право, 2007
10. Гриненко Е.А. Денежные потоки – основы системы финансового менеджмента// Консультант директора, 2007, №24. – С. 8-10
11. Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты // Финансовый менеджмент, 2007, №4
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. – М.: ДИС, 2006
13. Камышанов, П.И. Бухгалтерский финансовый учет – М.: Омега-Л, 2005
14. Камышанов, П.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: составление и анализ – М.: Омега-Л, 2005
15. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - Система ГАРАНТ, 2006
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2006
17. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2008 год. - "Издательский Дом "Главбух", 2008
18. Медведев А.Н. Практика применения ПБУ: типичные ошибки. - "Бератор-Пресс", 2007 г.