Введение

В процессе осуществления своей деятельности все предприятия вступают в хозяйственные связи с другими предприятиями, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Расчеты осуществляются в денежной форме. Между организациями большинство расчетов производится безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных, а также специальных счетах в банках.
Целью данной курсовой работы является изучение учета денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить особенности денежных средств и их функции, рассмотреть такую форму учета денежных средств, как безналичные расчеты;
- раскрыть учет денежных на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также учет переводов в пути и расчеты по пластиковым картам.

Движение денежных средств на валютном счете организации состоит из двух основных стадий:
- стадии поступления (зачисления) денежных средств на валютный счет, в результате чего происходит увеличение суммы денежных средств на валютном счете организации;
- стадии списания (перечисления) денежных средств с валютного счета, в результате чего происходит уменьшение суммы денежных средств на валютном счете организации.
Синтетический учет денежных средств в иностранной валюте на валютном счете организации ведется на активном счете 52 «Валютные счета».
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление (зачисление) денежных средств на валютный счет организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание (перечисление) денежных средств с валютного счета организации.
При наличии у организации нескольких валютных счетов аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.
В бухгалтерском учете хозяйственные операции по поступлению или списанию средств в иностранной валюте отражаются аналогично операциям по расчетному счету с одной разницей – вместо счета 51 «Расчетные счета» используется счет 52 «Валютные счета».
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по валютному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Выписка банка по валютному счету представляет собой регистр аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухгалтерского учета.
При поступлении выписки банка главный бухгалтер (бухгалтер) проверяет правильность записей по валютному счету на основании приложенных к ней документов. После обработки выписок банка совершенные хозяйственные операции отражаются в книге учета хозяйственных операций.
Если к выписке банка не приложены оправдательные документы, то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям»).
Для учета операций по валютным счетам организация может открыть к счету 52 «Валютные счета» следующие субсчета:
52-1 «Транзитные валютные счета»
52-2 «Текущие валютные счета»
52-3 «Специальные валютные счета»
52-4 «Валютные счета за рубежом» и др.
В соответствии с Планом счетов внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Положительные курсовые разницы отражаются в учете по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-1 «Прочие доходы») в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.
Отрицательные курсовые разницы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам выданным, расчетов с покупателями и заказчиками, расчетов по авансам полученным, расчетов с разными дебиторами и кредиторами и др.
В бухгалтерском учете курсовые разницы по остаткам средств в иностранной валюте на валютных счетах отражаются следующими проводками:
Д 52-2, К 91-1 – отражена положительная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете.
Д 91-2, К 52-2 – отражена отрицательная курсовая разница по остаткам средств на текущем валютном счете.
При поступлении экспортной валютной выручки на транзитный валютный счет организация обязана продать на внутреннем валютном рынке РФ 10% от суммы полученной валютной выручки.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов поступление экспортной валютной выручки на транзитный валютный счет организации отражается по дебету счета 52 «Валютные счета» (субсчет 52-1 «Транзитные валютные счета») в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
В бухгалтерском учете операции, связанные с обязательной продажей части валютной выручки, могут быть отражены следующими проводками:
Д 52-1, К 62 – поступила на транзитный валютный счет экспортная выручка за отгруженную по контракту продукцию.
Д 57, К 52-1 – списана часть (10%) валютной выручки для обязательной продажи по курсу ЦБ РФ на дату списания валюты со счета.
Д 52-2, К 52-1 – оставшаяся часть (90%) валютной выручки зачислена на текущий валютный счет.
Д 57, К 91-1 – отражена положительная курсовая разница, возникшая в связи с изменением курса иностранной валюты на дату ее списания с транзитного валютного счета на дату ее продажи.
Д 51, К 91-1 – зачислены на расчетный счет рублевые средства от продажи части иностранной валютной выручки по биржевому курсу.
Д 91-2, К 57 – списана стоимость проданной части валютной выручки по курсу ЦБ РФ на дату продажи.
Д 91-2, К 76 – начислено комиссионное вознаграждение банку за оказанные услуги.
Д 76, К 51 – оплачено с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку.
Д 99, К 91-9 – убыток от обязательной продажи части валютной выручки списан на конечный финансовый результат.
При нехватке рублевых средств на осуществление своей финансово-хозяйственной деятельности или иных целей организация имеет право продавать иностранную валюту со своего текущего валютного счета.
В бухгалтерском учете операции по «добровольной» продаже иностранной валюты могут быть отражены следующими проводками:
Д 57, К 52-2 – списана иностранная валюта, подлежащая обычной продаже.
Д 51, К 91-1 – зачислены на расчетный счет рублевые средства от продажи иностранной валюты.
Д 91-2, К 51 – оплачены расходы, связанные с продажей иностранной валюты.
Д 91-2, К 57 – списана стоимость проданной иностранной валюты.
Д 91-9 (99), К 99 (91-9) – отражена прибыль (убыток) от продажи валюты (в составе конечного финансового результата).
Для оплаты товаров, приобретаемых по импорту, и иных целей организация может приобретать валюту на внутреннем валютном рынке РФ.
В бухгалтерском учете операции по покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ могут быть отражены следующими проводками:
Д 76, К 51 – перечислены с расчетного счета денежные средства на покупку иностранной валюты для расчетов с иностранным поставщиком.
Д 91-2, К 76 – начислено комиссионное вознаграждение банку за услуги по покупке иностранной валюты.
Д 76, К 51 – оплачено с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку.
Д 52-1, К 76 – отражено поступление на транзитный валютный счет приобретенной иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату ее поступления.
Д 91-2, К 76 – списано превышение курса покупки иностранной валюты над курсом ЦБ РФ.
Учетный процесс предусматривает проведение инвентаризации денежных средств на расчетных и валютных счетах путем сопоставления данных бухгалтерского учета с фактическим остатком денежных средств на расчетных и валютных счетах.

2.3. Учет денежных средств на специальных счетах

Наличие и движение денежных средств в отечественной и иностранной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках».
На счете 55 «Специальные счета в банках» также учитывается движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, в данной работе были рассмотрены такие вопросы трудовых отношений, как: сущность и функции заработной платы, классификация ее систем и форм, некоторые тенденции их развития, организацию оплаты труда на конкретном предприятии, а также предложены пути совершенствования систем оплаты труда в рассматриваемой организации.
По результатам изучения данных вопросов можно сделать ряд выводов.
Заработная плата играет важную роль при стимулировании работников к эффективному труду. Она выполняет ряд значимых функций и регулируется как государством, так и на уровне предприятия.
Оплата труда может производится по тарифной и бестарифной системе, которые в свою очередь включают в себя еще ряд систем.
Выбор метода оплаты труда зависит от специфики деятельности предприятия, организации производственного процесса на нем, а также от категории работников.
На рассматриваемом предприятии система оплаты труда организована достаточно неплохо, но в то же время существуют резервы по ее совершенствованию. Также следует отметить, что в среднем заработная плата по организации значительно выше, чем минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум, установленные в нашей стране.
В то же время при оплате труда рабочих учитывается лишь единый оклад и личный вклад работника, в то время как более эффективно учитывать еще и результаты работы всего коллектива, либо отдельной бригады.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (редакция от 03.11.06).
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (редакция от 18.09.06).
Постановление Госкомстата РФ от 24.03.99 № 20 «Об утверждении порядка применения унифицированных форм первичной учетной документации».
Агафонова М. Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле: практическое пособие / М. Н. Агафонова. – М.: ГроссМедиаРоссийский бухгалтер, 2008. — 703 с.
Белов А.А., Белов А.Н. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебное пособие. – М.: Книжный мир, 2004. – 748 с.
Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие : для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Издательско-торговая корпорация «Дашков и К» ; Е. А. Еленевская и др.; под общ. ред. Еленевской Е.А. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2008. — 521 с.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2005. – 688 с.
Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Я. Кожинов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Экзамен», 2006. – 815 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080104 (060200) «Экономика труда» и 080103 (060700) «Нац. экономика»; Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080105 (060400) «Финансы и кредит», 080102 (060600) «Мировая экономика», 080502 (060800) «Экономика и упр.на предприятии (по отраслям)», 080109 (060500) «Бухгалт. учет, анализ и аудит», 080107 (351200) «Налоги и налогообложение» / Н.П. Кондраков. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 717 с.
Кудрявцева Т. Учет платежей по банковским картам // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2006. - № 46. – с. 9-18.
Кулаева Н.С. Расчеты с использованием банковских карт // Налоговый вестник, 2005. - № 10. – с. 34-42.
Панченко Т.М. Отражение в бухгалтерском учете расчетов с использованием пластиковых карт // Аудиторские ведомости, 2003. - № 2. – с. 16-24.
Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: Учебник. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. – 685 с.
Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие / Р.С. Тумасян. – 4-е изд., стер. – М.: Издательство Омега-Л, 2006. – 751 с.