Введение

В настоящее время принимаемые руководством решения по развитию организации производства и сбыта продукции в большей степени носят интуитивный характер и не подкрепляются соответствующими расчетами. В лучшем случае отсутствие таких расчетов компенсируется богатым производственным и организаторским опытом руководителей предприятия. В то же время имеются механизмы, позволяющие обосновать принимаемые решения. Особенность текущих краткосрочных решений состоит том, что они основываются на существующих производственных мощностях предприятий, хотя уровень их использования может меняться. Главная цель таких решений - максимизация прибыли отчетного года. Эффективность производства и прибыльность предприятий можно повысить лишь повышением качества продукции, через совершенствование технологий при снижении уровня затрат. Этим целям и служит исследование взаимосвязи выручки, расходов и прибыли от реализации продукции, который имеет определенные отличительные признаки, использует присущие ему методы и приемы. На исследовании зависимости затрат и объема производства базируется анализ «затраты - объем - прибыль», который оказывает существенную помощь в принятии управленческих решений в области ценообразования, планирования прибыли. Такой анализ позволяет устанавливать критическую точку объема производства, при превышении которой организация начинает зарабатывать прибыль.
Цель курсовой работы - исследовать теоретические аспекты взаимосвязи выручки, расходов и прибыли от реализации продукции и практически применить анализ безубыточности.
Предметом исследования в курсовой работе являются прибыль, выручка и затраты предприятия.
Объектом курсовой работы является взаимосвязь «затраты-объем-прибыль».
Задачи, решаемые для достижения поставленной цели:
- охарактеризовть ущность анализа взаимосвязи выручки, расходов и прибыли от реализации продукции;
- раскрыть понятие и Сущность операционного рычага;
- рассмотреть механизм анализа чувствительности прибыли к изменению затрат, цены и объема продаж;
- решить практическое задание.
Для выполнения работы использованы методы: теоретический анализ и синтез, анализ данных, финансовое моделирование.
Информационной базой для выполнения теоретической части работы стала специальная литература по экономике и финансам предприятия, публикации из периодических изданий.
Структура работы представляет собой две части: теоретическую, в которой рассматривается взаимосвязь выручки, расходов и приыбли, и практическую, в которой решается поставленная задача.

КОЛ = В / БП = ? БП / ? ЧД = В / (В – И пост) ,
где КОЛ – коэффициент операционного левериджа;
В – сумма вклада в прибыль;
БП – сумма балансовой прибыли предприятия;
ЧД – сумма чистого дохода предприятия;
И пост – сумма постоянных издержек.
Чем выше значение коэффициента операционного левериджа на предприятии, тем в большей степени оно способно ускорять темпы прироста операционной прибыли по отношению к темпам прироста объема реализации продукции.
В конкретных ситуациях проявление механизма операционного левериджа имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его использования. Эти особенности состоят в следующем:
1. Положительное воздействие операционного левериджа начинает проявляться лишь после того, как предприятие преодолело точку безубыточности своей деятельности.Для того, чтобы положительный эффект операционного левериджа начал проявляться, предприятие в начале должно получить достаточный размер маржинального дохода, чтобы покрыть свои постоянные затраты.
2. По мере дальнейшего увеличения объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект операционного левериджа начинает снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к нарастающему темпу прироста суммы прибыли.
3. Механизм операционного левериджа имеет и обратную направленность - при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия.
4. Между операционным левериджем и прибылью предприятия существует обратная зависимость. Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект операционного левериджа и наоборот.
5. Эффект операционного левериджа проявляется только в коротком периоде. Это определяется тем, что постоянные затраты предприятия остаются неизменными лишь на протяжении короткого отрезка времени. Как только в процессе увеличения объема продаж происходит очередной скачок суммы постоянных затрат, предприятию необходимо преодолевать новую точку безубыточности или приспосабливать к ней свою производственную деятельность.
Другим способом определения воздействия операционного рычага является использование коэффициента (КОР), характеризующего отношение прибыли к общему объему продаж, равного:


Полученное выражение показывает, что при увеличении доли постоянных затрат происходит уменьшение коэффициента прибыль/выручка (КОР). Чем больше доля постоянных затрат, тем больше уменьшение этого коэффициента. Изменение в объеме, цене или стоимости единицы продукции будет иметь непропорциональное влияние на КОР, потому что постоянные затраты являются постоянной величиной.



1.3 Механизм анализа чувствительности прибыли к изменению затрат, цены и объема продаж

Связь прибыли с объёмом продаж и затратами такова, что прибыль от реализации зависит не только от количества проданного, но и от той доли постоянных расходов, которая будет отнесена на единицу реализуемой продукции. В связи с применением операционного рычага управляющие имеют возможность влиять на три основных элемента:- условно-постоянные затраты;
- условно-переменные затраты;
- цену.
Рассмотрим эффект от изменения каждого из указанных элементов.
Эффект уменьшения условно-постоянных затрат. Если управляющие смогут добиться снижения общего уровня постоянных затрат, то объем производства и реализации продукции, необходимый для достижения точки безубыточности, соответственно снизится.
Эффект сокращения условно-переменных затрат. В случае, если управляющим удается снизить переменные затраты на производство продукции, и таким образом увеличить сумму прибыли, то последствия этого будут аналогичны: для достижения точки безубыточности потребуется меньший объем производства и продаж продукции. На графике, построенном при условии снижения переменных затрат, эффект сокращения переменных затрат отразится в виде уменьшения угла наклона прямой переменных затрат и соответственно расширения зоны прибыльности за счет сокращения зоны убыточности хозяйственной деятельности.
Эффект от снижения цены на единицу продукции. Снижение цен на производимую продукцию, как правило, укрепляет позиции организации среди конкурентов и позволяет увеличить объем продаваемой продукции. Следовательно, при оценке последствий изменения цены единицы продукции на изменение точки безубыточности необходимо дополнительно учесть эффект от снижения цены при увеличении объемов продаж. Вызываемое снижением цен уменьшение прибыли может быть в полной мере компенсировано за счет прибыли от продаж дополнительного объема продукции.
Рассмотренные эффекты определяют, как влияет на зоны безубыточного ведения хозяйства применение отдельных факторов, определяющих характер взаимосвязей между прибылью и объемом продаж. Эти примеры являются упрощенными, поскольку на практике, как правило, имеет место одновременное влияние перечисленных факторов на действие операционного рычага. В реальной жизни встречаются разные ситуации, а управленческие модели базируются на определенных допущениях, условностях. Анализ в условиях неопределенности и анализ чувствительности позволяют ответить на вопрос: что будет, если? При анализе чувствительности можно, например, получить ответ на вопросы: какова будет прибыль, если объемные показатели отклоняются от запланированных? какая будет прибыль, если удельные переменные затраты вырастут на 10%?
Инструментом анализа чувствительности является величина выручки, которая находится за критической точкой. Каждая организация стремится максимизировать прибыль, но невозможно продать неограниченное количество продукции по одинаковой цене. Увеличение объема продаж приводит к насыщению рынка и падению платежеспособного спроса на продукцию. В определенный момент для того, чтобы продавать большее количество товара, потребуется снизить цену, что приведет к снижению прибыли. Для того, чтобы определить максимально возможную прибыль, необходимо в график взаимосвязи затрат и объема реализации ввести кривую спроса (рис.2).


Рисунок 2 - Оптимальная цена

Точка оптимальной цены продажи продукции определяет объем производства, позволяющий организации получать максимальную (целевую) прибыль.
Следует отметить, что в конкретных ситуациях проявление механизма операционного рычага имеет ряд особенностей, которые необходимо учитывать в процессе его использования. Эти особенности состоят в следующем:
- положительное воздействие операционного рычага начинает проявляться лишь после того, как предприятие преодолело точку безубыточной своей деятельности. Для того, чтобы положительный эффект операционного рычага начал проявляться, предприятие в начале должно получить достаточной размер маржинального дохода, чтобы покрыть свои постоянные затраты. Это связано с тем, что предприятие обязано возмещать свои постоянные затраты независимо от конкретного объема продаж, поэтому, чем выше сумма постоянных затрат, тем позже, при прочих равных условиях, оно достигнет точки безубыточности своей деятельности. В связи с этим, пока предприятие не обеспечило безубыточность своей деятельности, высокий уровень постоянных затрат будет являться дополнительным “грузом” на пути к достижению точки безубыточности;
- по мере дальнейшего увеличения объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект операционного рычага начинает снижаться. Каждый последующий процент прироста объема продаж будет приводить к все большему темпу прироста суммы прибыли;
- механизм операционного рычага имеет и обратную направленность - при любом снижении объема продаж в еще большей степени будет уменьшаться размер прибыли предприятия;
- между операционным рычагом и прибылью предприятия существует обратная зависимость. Чем выше прибыль предприятия, тем ниже эффект операционного рычага и наоборот. Это позволяет сделать вывод о том, что операционный рычаг является инструментом, уравнивающим соотношение уровня доходности и уровня риска в процессе осуществления производственной деятельности.;
- эффект операционного рычага проявляется только в коротком периоде. Это определяется тем, что постоянные затраты предприятия остаются неизменными лишь на протяжении короткого отрезка времени. Как только в процессе увеличения объема продаж происходит очередной скачок суммы постоянных затрат, предприятию необходимо преодолевать новую точку безубыточности или приспосабливать к ней свою производственную деятельность. Иными словами, после такого скачка эффект операционного рычага проявляется в новых условиях хозяйствования по-новому.
Понимание механизма проявления операционного рычага позволяет целенаправленно управлять соотношением постоянных и переменных затрат в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности при различных тенденциях конъюнктуры товарного рынка и стадии жизненного цикла предприятия.


Заключение

Использование в экономическом анализе деления затрат на переменные и постоянные позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом производства и реализации и затратами. Наличие этой зависимости используется для выполнения нетрудоемких расчетов различных вариантов уровней прибыли в зависимости от устанавливаемых цен, структуры реализуемой продукции по видам, ее оценки на уровне переменных затрат и общей суммы постоянных расходов. Эта зависимость может быть использована для прогнозирования уровня безубыточности предприятия.
Ведущим принципом в работе коммерческой организации (производственного предприятия, коммерческого банка, торговой фирмы) в условиях рыночных отношений является стремление к получению как можно большей прибыли. Оно ограничивается возможностью понести убытки. Иными словами, здесь появляется понятие риска. В основе риска лежит вероятностная природа рыночной деятельности и неопределенность ситуации при ее осуществлении. Оценка степени предпринимательского риска можно оценить на основе так называемого операционного рычага.
Операционный  рычаг (или операционный  леверидж) - это механизм  управления  операционной  прибылью, основанный на разделении всей совокупности операционных затрат предприятия на постоянные и переменные.
Действие или эффект операционного  рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации продукции всегда порождает более сильное изменение прибыли. Иначе - постоянные издержки самим фактом своего существования вызывают непропорционально более высокое изменение операционной  прибыли предприятия при любом изменении объема реализации продукции вне зависимости от размера предприятия, отраслевых особенностей его операционной деятельности и других факторов.
Но степень такой чувствительности операционной  прибыли  к изменению объема реализации продукции неоднозначна на предприятиях, имеющих различные соотношения постоянных и переменных затрат.Чем выше удельный вес постоянных затрат в общей сумме операционных затрат предприятия, тем в большей степени изменяется сумма операционной прибыли по отношению к темпам изменения объема реализации продукции.Соотношение постоянных и переменных операционных затрат предприятия, позволяющее использовать механизм операционного левериджа с различной интенсивностью воздействия на операционную прибыль предприятия, характеризуется "коэффициентом операционного левериджа":
В практике деятельности предприятий имеется несколько типовых проблем и вариантов их решения. Например, принять к исполнению дополнительный заказ или отказаться от него, покупать комплектующие изделия и запчасти или производить самим, выбор ассортимента выпускаемой продукции в условиях ограничения ресурсов, закрытие производства убыточной продукции с заменой на прибыльную, продавать полуфабрикат или организовать полную обработку у себя, модернизировать оборудование или оставить старое и подобное. Использование анализа «затраты-объем-прибыль» позволяет руководителям и специалистам организации облегчить анализ предложенных к рассмотрению альтернативных вариантов и обоснованно выбрать всегда оптимальное решение. Следует помнить, что в основе анализа лежат определенные допущения, и нужно непременно выяснить, соответствует ли им реальная ситуация. Если меняются условия, то изменится и поведение затрат. Игнорирование допущений анализа «затраты - объем - прибыль» может привести к необоснованным решениям и прочим негативным явлениям.

Заключение

Использование в экономическом анализе деления затрат на переменные и постоянные позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом производства и реализации и затратами. Наличие этой зависимости используется для выполнения нетрудоемких расчетов различных вариантов уровней прибыли в зависимости от устанавливаемых цен, структуры реализуемой продукции по видам, ее оценки на уровне переменных затрат и общей суммы постоянных расходов. Эта зависимость может быть использована для прогнозирования уровня безубыточности предприятия.
Ведущим принципом в работе коммерческой организации (производственного предприятия, коммерческого банка, торговой фирмы) в условиях рыночных отношений является стремление к получению как можно большей прибыли. Оно ограничивается возможностью понести убытки. Иными словами, здесь появляется понятие риска. В основе риска лежит вероятностная природа рыночной деятельности и неопределенность ситуации при ее осуществлении. Оценка степени предпринимательского риска можно оценить на основе так называемого операционного рычага.
Операционный  рычаг (или операционный  леверидж) - это механизм  управления  операционной  прибылью, основанный на разделении всей совокупности операционных затрат предприятия на постоянные и переменные.
Действие или эффект операционного  рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации продукции всегда порождает более сильное изменение прибыли. Иначе - постоянные издержки самим фактом своего существования вызывают непропорционально более высокое изменение операционной  прибыли предприятия при любом изменении объема реализации продукции вне зависимости от размера предприятия, отраслевых особенностей его операционной деятельности и других факторов.
Но степень такой чувствительности операционной  прибыли  к изменению объема реализации продукции неоднозначна на предприятиях, имеющих различные соотношения постоянных и переменных затрат.Чем выше удельный вес постоянных затрат в общей сумме операционных затрат предприятия, тем в большей степени изменяется сумма операционной прибыли по отношению к темпам изменения объема реализации продукции.Соотношение постоянных и переменных операционных затрат предприятия, позволяющее использовать механизм операционного левериджа с различной интенсивностью воздействия на операционную прибыль предприятия, характеризуется "коэффициентом операционного левериджа":
В практике деятельности предприятий имеется несколько типовых проблем и вариантов их решения. Например, принять к исполнению дополнительный заказ или отказаться от него, покупать комплектующие изделия и запчасти или производить самим, выбор ассортимента выпускаемой продукции в условиях ограничения ресурсов, закрытие производства убыточной продукции с заменой на прибыльную, продавать полуфабрикат или организовать полную обработку у себя, модернизировать оборудование или оставить старое и подобное. Использование анализа «затраты-объем-прибыль» позволяет руководителям и специалистам организации облегчить анализ предложенных к рассмотрению альтернативных вариантов и обоснованно выбрать всегда оптимальное решение. Следует помнить, что в основе анализа лежат определенные допущения, и нужно непременно выяснить, соответствует ли им реальная ситуация. Если меняются условия, то изменится и поведение затрат. Игнорирование допущений анализа «затраты - объем - прибыль» может привести к необоснованным решениям и прочим негативным явлениям.

Список литературы

Абрютина Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.– М.: Финансы и статистика.- 2006.-с. 78
Анализ трудовых показателей: Учеб. Пособие для вузов / А.В. Никитин, Н.А. Кольцов, И.А. Самарина и др.; Под ред. П.Ф. Петроченко. –2-ое изд., перераб. – М.: Экономика.- 2005. –с. 195
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий и объединений: Учебник / Под ред. В.И. Рыбина. –3-ое изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006. –с. 251
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/Г.В.Савицкая. –7-ое изд., исп. – Мн.: Новое знание, 2006. –с. 645 – (Экономическое образование)
Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятий (объединений) промышленности, работающих в условиях прямого хозяйственного расчета и самофинансирования. – М.: Финансы и статистика, 2006.–с. 46
Богатко Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 2006.-с. 57
Волгин Н.А. Оплата труда: производство, социальная сфера, государственная служба. Анализ, проблемы, решения. – М.: Экзамен, 2004.
Генкин Б.М. Экономика и социология труда. – М: Юристъ, 2006.
Кадыров Ф.Н. Стимулирующие системы оплаты труда. – М.: Грантъ, 2007.
Коробов М.Я. Финансово- экономический анализ деятельности предприятий: Учебник.– К., 2006.-с. 167
Любушин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.– М.: Финансы и статистика, 2006.-с. 76
Политика доходов и заработной платы: Учебник / Под ред. П.В.Савченко, Ю.П. Кокина.- М.: Юристъ, 2007.
Справка о выполнении показателей по труду и заработной плате за 2007г. по ООО «Нонолет-Тим».
Суша Г.З. Экономика предприятия. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2003
Чечевицына Л.Н. Экономический анализ: Учебник.– Д., Дону 2006.-с. 132