ВВЕДЕНИЕ

Основным элементом в экономике Российской Федерации является бюджет, исполнение которого возложено на органы федерального казначейства.
Опыт исполнения бюджетов в Российской Федерации и требования, предъявляемые социально-экономической ситуацией, диктуют необходимость глубокого понимания сути происходящих при исполнении бюджета явлений. Современное бюджетное устройство России настолько сложное, что в нем присутствует множество факторов, прямо или косвенно влияющих на качество решения государственных бюджетных задач. Большинство из этих факторов имеет скрытую природу. Помимо этого, бюджетная система нашей страны представляет собою сложную иерархическую систему. В ней протекает как основной процесс - бюджетный, так и множество вспомогательных. При этом большинство из них конкурируют друг с другом по целям и ресурсам. Поэтому эффективное исследование бюджетной системы на стадии исполнения бюджета и процессов, в ней протекающих, требует применения системного подхода.
В настоящее время, продолжаются дискуссии в обществе вокруг темы, касающейся формирования доходов федерального бюджета. В основном это связано с необходимостью пересмотра нормативов устанавливаемых на временной или постоянной основе бюджетных доходов закрепленных за федеральным органами власти и управления, в связи с проводимыми социальными реформами (монетизация льгот, ЖКХ, образование и т.д.). Основными бюджетными проблемами, касающимися формирования доходов федерального бюджета являются не высокие их темпы роста (кроме рентных платежей: НДПИ, ТП), нестабильность и не проработанность налогового законодательства, высокая налоговое бремя и другие.
Заключительная часть бюджетного процесса - исполнение бюджета, по мнению большинства экономистов, является его важнейшем этапом. Следовательно, при системном исследовании бюджетной среды России следует уделить особое внимание анализу именно процесса исполнения бюджета, который целесообразно проводить на основе детальной и адекватной его структурно-функциональной модели.
Исполнить бюджет по доходам - значит мобилизовать контингенты налогов, сборов и других платежей и распределить их по уровням бюджетной системы в соответствии с существующим законодательством.
Исполнить бюджет по расходам - это значит профинансировать расходы, предусмотренные в бюджете, в соответствии с бюджетной росписью.
Объектом дипломной работы является Федеральный бюджет РФ. Предмет исследования – процесс исполнения бюджета по доходам и расходам.
Цель дипломной работы состоит в анализе доходов и расходов Федерального бюджета РФ.
Цель дипломной работы определила постановку и последовательное решение следующих задач:
- охарактеризовать федеральный бюджет и его роль в бюджетной системе;
- рассмотреть налоговые доходы;
- охарактеризовать не налоговые доходы;
- рассмотреть структуру расходов федерального бюджета;
- классифицировать расходы федерального бюджета;
- провести анализ состава и структуры доходов федерального бюджета;
- оценить расходы федерального бюджета;
- рассмотреть бюджетную политику в области доходов;
- охарактеризовать бюджетную политику в области расходов;
- рассмотреть межбюджетную стратегию.
В качестве теоретической основы использованы исследования ведущих отечественных и зарубежных ученых и практических работников в области бюджетного финансирования. В работе использованы законодательные акты Российской Федерации, указы и распоряжения Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, инструкции и методические рекомендации Министерства финансов Российской Федерации, а также материалы научных конференций и периодических изданий.
В дипломной работе были применены: метод системного анализа теоретического и практического материала. Анализ фактических данных проведен с помощью статистических методов: группировки, выборки, сравнения и обобщения.
Информационно-эмпирическая база исследования включает данные Министерства финансов Российской Федерации, Счетной палаты Российской Федерации, Государственного комитета Российской Федерации по статистике.
Во введении дипломной работы обосновывается актуальность избранной темы исследования; дается общее представление о состоянии разработанности проблемы; определены цель и задачи исследования; предмет и объект исследования; его теоретическая и методологическая база.
В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические основы формирования и использования средств федерального бюджета.
Во второй главе проведен анализ формирования и использования средств федерального бюджета.
В третьей главе рассмотрены направления совершенствования бюджетной политики.

Динамика изменения доходов за 2005-2007 гг., млрд. руб.

Так же данный период можно отметить увеличением неналоговых поступлений в 2007 году они составили 3042 млрд.руб., в 2005 году этот показатель был равен 1979 млрд.руб.

Рис.2.2. Динамика изменения доходов в 2005-2007 гг.
На рисунке 2.3 представлено изменение структуры доходов за 2005-2007 гг.


Рис.2.3. Изменение структуры доходов федерального бюджета РФ в 2005-2007 гг.
На рисунке 2.3 видно, что происходит в 2006 году снижение доли налоговых доходов по отношению к 2005 году на 3,3%, что соответственно связано с ростом доли неналоговых доходов в 2006 году он составил 41,9%.
Относительное снижение уровня доходов федерального бюджета в 2006 году по сравнению с исполнением федерального бюджета в 2005 году обусловлено следующими факторами:
- снижением прогнозируемой цены на нефть марки “Юралс” с 48 долл. США за баррель в 2005 году до 40 долл. США в 2006 году;
- изменением налогового законодательства (снижение на 0,34 % ВВП или на 83,0 млрд. руб.), связанным, в основном, с ускоренным списанием амортизации на вновь вводимые основные средства, изменением сроков списания расходов на НИОКР по налогу на прибыль, установлением общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений и др.;
- прочими факторами (снижение на 1,16 % ВВП), связанными с тем, что в первом полугодии 2005 г. в федеральный бюджет поступили доходы в размере 243,1 млрд. руб., имеющие разовый характер (по результатам контрольных мероприятий налоговых органов), поступление которых в 2006 году проектом бюджета не предусмотрено.
Структура поступлений в федеральный бюджет за 2005-2007 гг. в разрезе федеральных органов - администраторов доходов бюджета представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Объемы поступлений доходов федерального бюджета РФ в 2005-2007 гг. (в % ВВП, по кассовому исполнению)
Из данных, представленных в таблице 2.3, можно видеть, что за 2007 г. объем налоговых и иных поступлений в долях ВВП по большинству ведомств снизился по отношению к показателям за аналогичный период прошлого года. Наибольшее снижение произошло по разделу налоговых поступлений и платежей администрируемых Федеральной таможенной службой, оно составило 0,79% ВВП. Поступления налогов и платежей, администрируемых Федеральной налоговой службой, снизились на 0,32% ВВП. Доля поступлений, администрируемых Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом, снизилась на 0,05 п.п. Объем доходов госбюджета, администрируемых другими федеральными органами, напротив, по итогам 2007 г. продемонстрировал некоторое повышение на 0,1% ВВП.
Более детальный анализ представленных выше тенденций можно произвести на основе данных, публикуемых Казначейством РФ (см. табл. 2.4).
Таблица 2.4
Доходы федерального бюджета (основные статьи) за 2005-2007 гг. (в % ВВП) [13,C,10]

Наибольшее падение в долях ВВП за 2007 г. было зафиксировано по следующим доходным источникам: вывозные таможенные пошлины (-1,85% ВВП) и НДПИ (-1,05%). Следует отметить, что в сумме эти налоги составили 39,4% от суммарных доходов федерального бюджета за январь-июнь 2007 г. Наибольший рост в долях ВВП наблюдался по следующим статьям: налог на добавленную стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ (+0,61%);налог на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территории РФ(+0,35%); ввозные таможенные пошлины (+0,25%) и единый социальный налог (+0,12). Доля этих налогов в доходах федерального бюджета достигла 42,4% по результатам исполнения бюджета за первые 6 месяцев2007 г. По остальным статьям изменения были незначительны (менее 0,1%ВВП).

2.2. Оценка расходов федерального бюджета

В таблице 2.5 представлено кассовое исполнение федерального бюджета РФ за 2005-2007 гг.
Таблица 2.5
Кассовое исполнение федерального бюджета в 2005-2007 гг., млрд. руб.
Продолжение таблицы 2.5
Источник: таблица сформирована автором на основе отчетов об исполнении федерального бюджета РФ за 2005-2007 гг. с помощью программы Excel

Как видно из таблицы 2.5 расходы федерального бюджета постоянно увеличиваются. В 2007 году по сравнению с 2005 годом произошло увеличение расходов на 70,3%, что составило 2 469 млрд. руб. в абсолютном значении.
Наиболее высоки темпы наблюдаются по статье расходов на жилищно-коммунальное хозяйство. Это связано с тем, что в настоящее время жилищно-коммунальное хозяйство страны продолжает находиться в кризисном состоянии, его работа неэффективна.
Таким образом, высокий рост расходов федерального бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство связан с тем, что в ситуации устойчивого экономического роста развивающееся законодательство, направленное на формирование рынка доступного жилья, создает предпосылки для качественного улучшения ситуации в жилищно-коммунальном хозяйстве.
Рассмотрим динамику расходов федерального бюджета РФ по основным статьям.
В таблице 2.6 представлена динамика расходов федерального бюджета РФ на общегосударственные вопросы.
В таблице 2.6 видно, что увеличение расходов на общегосударственные вопросы связано в основном с ростом расходов на обеспечение проведения выборов и референдумов (в 5,5 раз). Снижение наблюдалось за счет сокращения объема расходов по обслуживанию государственного и муниципального долга (на 31,2% или 65 млрд. руб.).

Таблица 2.6
Динамика расходов на общегосударственные вопросы, млрд. руб.

Таблица 2.7
Динамика расходов на национальную оборону, млрд. руб.

В таблице 2.7 видно, что наибольший темп роста (в два раза) по статье расходов на национальную оборону занимают расходы на мероприятия, проводимые в мирное время, по подготовке экономики страны, ее субъектов и муниципальных образований к защите государства от вооруженного нападения в военное время.
Таблица 2.8
Динамика расходов на национальную безопасность и правоохранительную деятельность, млрд. руб.
Продолжение таблицы 2.8

В таблице 2.8 видно, что расходы на миграционную политику увеличились за 2005-2007 гг. в 6,5 раз. Это связано с разработкой приоритетного направления «Совершенствование миграционной политики Российской Федерации и стимулирование репатриации соотечественников в Российскую Федерацию» (принятие законов, разработка государственных программ, научное обоснование, мониторинг и т.д.).
Расходы федерального бюджета РФ на национальную экономику увеличились в 2007 г. по сравнению с 2005 г. почти в три раза (табл. 2.9). Такой значительный рост расходов данного сектора вызван увеличением входящих в его состав расходов. Так увеличились в 4 раза расходы на транспорт. На 60% выросли расходы на топливо и энергетику.
Расходы на сельское хозяйство и рыболовство выросли на 47,4% и составили 28 млрд. рублей, что позволило субсидировать более 10 тыс. хозяйств в соответствии с заключенными договорами страхования урожая. В 2004 году была продолжена работа по реструктуризации долгов сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 г. N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей". Следует отметить, что реструктуризация долгов сельских товаропроизводителей позволила снизить долговое бремя на 35 млрд. рублей по федеральным налогам и сборам, а также по страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Таблица 2.9
Динамика расходов на национальную экономику, млрд. руб.

Расходы на водные ресурсы, включающие расходы на берегоукрепительные работы, ремонт дамб, расчистку устьев рек и т.д., увеличились за анализируемый период в 3,5 раза.
Эти мероприятия позволяют ликвидировать негативное воздействие природных явлений. За счет данных средств финансируются мероприятия по охране и восстановлению водных объектов с целью обеспечения населения и народного хозяйства качественной водой.
Высокий рост расходов на жилищно-коммунальное хозяйство связан с реформой ЖКХ: модернизация мощностей ЖКХ и жилищного фонда; перевод ЖКХ на рыночные правила работы (с упразднением государственной монополии, с привлечением частного бизнеса и созданием конкуренции).

Таблица 2.10
Динамика расходов на жилищно-коммунальное хозяйство, млрд. руб.

Увеличение расходов на охрану окружающей среды был обеспечен ростом расходов на охрану растительных и животных видов и среды их обитания (таб. 2.11).
Таблица 2.11
Динамика расходов на охрану окружающей среды, млрд. руб.

Необходимо отметить существенное увеличение финансирования образовательной сферы (таб. 2.12).
Таблица 2.12
Динамика расходов на образование, млрд. руб.
Продолжение таблицы 2.12

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Государственный бюджет - система экономических отношений между государством, экономическими субъектами и населением по поводу перераспределения части стоимости общественного продукта в процессе образования и использования централизованного фонда денежных средств государства. Рассматривая понятие бюджета, нужно сказать, что бюджет занимает центральное место в финансовой системе любого государства, это имеющий силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год.
Налоговые доходы – основа доходов федерального бюджета, характеризующие объем налоговой нагрузки на субъектов экономической деятельности. К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль организации, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, водный налог, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, Единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.
Неналоговые доходы федерального бюджета включают: доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации; доходы от продажи имущества, находящегося в собственности субъекта Российской Федерации; финансовая помощь; безвозмездные перечисления; штрафы и иные суммы принудительного изъятия.
Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. В зависимости от характера функций выделяют следующие виды расходов: государственное и муниципальное управление; национальная оборона; правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности; осуществление международной деятельности; поддержка отраслей сферы материального производства; Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу; содержание учреждений социальной сферы и социальная защита населения; обслуживание и погашение государственного долга и долговых обязательств территориальных органов власти. В зависимости от экономического содержания бюджетные расходы делятся на текущие и капитальные. В зависимости от того, из какого уровня бюджетной системы осуществляется финансирование, бюджетные расходы делятся на федеральные, региональные и местные.
Бюджетная классификация Российской Федерации включает: классификацию доходов бюджетов Российской Федерации; функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации; экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации; классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации; классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований; классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации; ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.
Доходы федерального бюджета РФ за 2005-2007 гг. увеличились на 51,7%, что составило в абсолютном значении 2652 млрд. руб. Наибольшими темпами увеличились доходы от продажи материальных и нематериальных активов, административные платежи и сборы, доходы от использования имущества находящегося в собственности государства, безвозмездные поступления. В 2006 году по отношению к 2005 году на 3,3% снизилась доля налоговых доходов всязи со снижением прогнозируемой цены на нефть марки “Юралс”, изменением налогового законодательства (ускоренное списание амортизации на вновь вводимые основные средства, изменение сроков списания расходов на НИОКР по налогу на прибыль, установлением общего порядка принятия к вычету сумм НДС при осуществлении капитальных вложений и др.).
Из данных, представленных в таблице 2.2, можно видеть, что за 2007 г. объем налоговых и иных поступлений в долях ВВП по большинству ведомств снизился по отношению к показателям за аналогичный период прошлого года. Наибольшее падение в долях ВВП за 2007 г. было зафиксировано по следующим доходным источникам: вывозные таможенные пошлины (-1,85% ВВП) и НДПИ (-1,05%). По остальным статьям изменения были незначительны (менее 0,1%ВВП).
Анализ динамики расходов бюджета за 2005-2007 гг. показал, что расходы федерального бюджета постоянно увеличиваются. В 2007 году по сравнению с 2005 годом произошло увеличение расходов на 70,3%, что составило 2 469 млрд. руб. в абсолютном значении.
Структура расходов федерального бюджета 2005 - 2007 г.г. в целом существенно не меняется. Наибольший удельный вес занимают межбюджетные трансферты: в 2005 году - 35,46%, в 2006 году – 35,01 %, в 2007 году – 31,76 %. Значительный удельный вес в структуре расходов федерального бюджета занимают расходы на национальную оборону, однако он сокращается (16,53 % в 2005 году, 15,93 % в 2006 году, 13,91 % в 2007 году) в связи с благоприятной военной обстановкой.
Бюджетная политика РФ в области доходов на 2005-2007 гг. требует иного структурирования доходов федерального бюджета на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. Планируемые нефтегазовые доходы федерального бюджета составят: в 2008 году – 2 465,7 млрд. рублей (7,07% к ВВП), в 2009 году и 2010 году 2385,8 млрд. рублей (6,04% к ВВП) и 2378,2 млрд. рублей (5,35% к ВВП) соответственно.
Изменение налогового законодательства: освобождение от налогообложения налогом на прибыль организаций дивидендов, получаемых при стратегическом участии российской организации в российской или иностранной организации, выплачивающей дивиденды; снижение ставки налога на доходы физических лиц с 30 до 15 процентов по доходам, полученным в виде дивидендов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации; установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал; изменение ставок акцизов по подакцизным товарам; сокращение перечня спиртосодержащей продукции, которая в целях налогообложения акцизами не рассматривается как подакцизные товары в целом приведет к снижению доходов федерального бюджета в 2008 году относительно действующего законодательства на 234,4 млрд. рублей.
Доходы федерального бюджета в 2008 году прогнозируются в размере 6673,2 млрд. рублей, или 19,14% к ВВП. Доходы федерального бюджета Российской Федерации планируются на 2009 год и 2010 год в сумме 7421,2 млрд. рублей (18,80% к ВВП) и 8035,2 млрд. рублей (18,07% к ВВП) соответственно.
Бюджетная политика РФ в области расходов на 2005-2007 гг. предполагает: последовательное повышение уровня пенсионного обеспечения; устойчивый рост заработной платы в бюджетной сфере; увеличение денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц; рост расходов федерального бюджета на социальное обеспечение; продолжится реализация приоритетного национального проекта «Здоровье»; продолжится реализация приоритетного национального проекта «Доступное и комфортное жилье – гражданам России»; реализация проектов с применением новых механизмов государственно-частного партнерства с использованием средств Инвестиционного фонда Российской Федерации; развитие транспортной инфраструктуры; реализация федеральных целевых программ и непрограммной части ФАИП; повышение устойчивости обеспечения населения и экономики электроэнергией; завершение реструктуризации угольной промышленности; в полном объеме будет финансироваться демографическая программа; увеличение расходов на геологическое изучение недр и охрану окружающей среды и т.д.
Расходы федерального бюджета в 2008 году прогнозируются в размере 6500,3 млрд. рублей. Расходы федерального бюджета Российской Федерации планируются на 2009 год и 2010 год в сумме 7361,9 млрд. рублей и 7998,7 млрд. рублей соответственно.
Общий объем межбюджетных трансфертов (без учета расходов инвестиционного характера) предусмотрен в 2008 году в сумме 2 114,3 млрд. рублей или 6,1% ВВП, что на 22,5 % превышает их объем в 2007 году. В среднесрочной перспективе предусмотрено абсолютное увеличение межбюджетных трансфертов к 2010 году до 2 638,2 млрд. рублей или с ростом против 2007 года на 52,8 процента, с сохранением их доли в ВВП.
В целях обеспечения функции государства по выравниванию бюджетной обеспеченности регионов и недопущения увеличения дифференциации в уровне социально-экономического развития субъектов Российской Федерации в 2008-2010 годах предусмотрено увеличение дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации по сравнению с 2007 годом более высокими темпами, чем прогнозные показатели динамики инфляции.
Проектировками параметров федерального бюджета на 2008 год и на период до 2010 года учтена потребность в средствах федерального бюджета, передаваемых бюджетам государственных внебюджетных фондов, в том числе: Пенсионному фонду Российской Федерации, Фонду социального, Федеральному фонду обязательного медицинского страхования в общей сумме.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


Конституция Российской Федерации (принята с изменениями от 21.07.2007г.)
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ//СЗ РФ от 03.02.2008г.
Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями от 01.12.2007г.)
Закон Московской области от 02.10.2007 № 171/2007-ОЗ "О межбюджетных отношениях в Московской области"
Бирюков А.Г. О методологии распределения средств фонда регионального развития//Финансы. – М.: Дашко, 2004, № 5
Волков А.Б. Территориальные финансы на современном этапе // Вестник ЛПГУ, 2006, №7
Герасименко Н.В. Правовое регулирование деятельности органов местного самоуправления в бюджетно-налоговой сфере // Законодательство и экономика, 2006, №4 - С.37-46.
Голикова Т.А. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора и совершенствования бюджетного процесса // Финансы. – 2006, N 2 - С. 3 - 6.
Данилевский Ю.А. Влияние глобализации на экономику и финансы Российской Федерации // Финансы, 2005, N 5 – С. 3 - 7.
Егоров Ф. А. Правовые аспекты формирования финансовой и экономической основы местного самоуправления в Российской Федерации // Финансовое право, 2006, № 5 - С. 5-23.
Жуков А. И. Одна из проблем формирования местных бюджетов  // Финансы и кредит, 2005, № 6 - С. 25-33.
Иванова Г.Г. Тенденции и особенности формирования бюджетов регионов в условиях налоговой реформы//Финансы и кредит. – М.: Юрайт, 2007, № 15
Кадочников П., Синельников-Мурылев С., Трушин И., Чевериков С. Перераспределение региональных доходов в рамках системы межбюджетных отношений в России//Вопросы экономики. – М.: Кно-Рус, 2006, № 10
Колосницина М.Г. Экономика общественного сектора//Экономический журнал ВШЭ, 2006, №3 – С. 9-15.
Овчинников И.И. Финансы местного самоуправления //Гражданин и право, 2006, № № 4 – С.7-19.
Пантелеев А. Ю. Формирование финансовой основы местного самоуправления  // Финансы, 2007,  № 11 - С. 8-16.
Педанов Б.Б. Проблемы оценки управления социально-экономическим развитием муниципального образования // Человек. Сообщество. Управление, 2006, № 2 – С.11-24.
Романовский О.В. Бюджетная система Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2007
Фетисов В.Д. Финансы: Учеб.пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 360 с.
Бюджетная система Российской Федерации: www.Budgetrf.Ru
Государственный комитет статистики: www.gks.ru
Министерство финансов: www.minfin.ru