ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях стабильность положения хозяйствующего субъекта в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономного использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.
Оценка кредитоcспособности и платежеспособности является основным элементом анализа финансового состояния, необходимым для контроля, позволяющего оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия.
Если предприятие кредитоспособно и платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.
Чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.
Исходя из этого, можно сделать вывод об актуальности данной темы на сегодняшний день.
Цель настоящей курсовой работы - рассмотреть сущность кредито- и платежеспособности, провести анализ кредито- и платежеспособности на примере ООО «Мороз»
Задачами курсовой работы являются:
- рассмотреть основные технико-экономические показатели и источники информации для анализа кредитоспособности и платежеспособности предприятия ООО «Мороз»
Предмет работы – финансовое состояние предприятия.
Объектом исследования является ООО «Мороз»
При написании курсовой работы использовались следующие методы финансового анализа: сравнение, горизонтальный и вертикальный методы исследования баланса, коэффициентный метод, графический и другие.
В процессе выполнения работы использовались следующие источники: Конституция Российской Федерации, Гражданский Кодекс Российской Федерации, Законодательные акты, касающиеся предпринимательской деятельности, Положения и Инструкции МинФина Российской Федерации. В работе также рассматривались труды представителей отечественной и зарубежной экономической науки, занимающихся разработкой исследуемых вопросов, а также материалы финансовой и бухгалтерской отчетности фирмы.

2.2 Учет операций в кассе и на расчетном счете предприятия

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ОАО «Стройсервис» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Денежные средства ОАО «Стройсервис» хранятся в банке. В то же время предприятие хранит определенную сумму наличных денег в кассе для использования на текущие расходы. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе или просто лимитом остатка кассы.
Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично – денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности.
Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе, ОАО «Стройсервис» представила в банк специальный расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу». Бланк расчета получили в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П.
Расчет оформили в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.
После того как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр (с отметками банка) возвратили организации.
Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, в ОАО «Стройсервис» отражают в кассовой книге (Приложение 2).
В книге указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги.
В ОАО «Стройсервис» обязанности кассира исполняет главный бухгалтер и несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.
В связи с тем, что в исследуемой организации применяется журнально-ордерная форма ведения учета, то производится заполнение Журнала - ордера №1 с отражением в нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 « Касса » с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов.
По окончании месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала - ордера №1 и ведомости № 1 в Главную книгу.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.
В ОАО «Стройсервис» применяется счет 50 субсч «Касса организации».
Рассмотрим ряд примеров по поступлению и выбытию денежных средств в ОАО «Стройсервис».
В кассу организации ОАО «Стройсервис» 28 апреля 2006 года по чеку № 4854778 получены денежные средства с расчетного счета в банке для выдачи заработной платы, погашение займа на хозяйственные нужды 249200 рублей. (Приложение 3)
Бухгалтером ОАО «Стройсервис» на этом основании был выписан приходный кассовый ордер и сделаны бухгалтерские проводки:
Дебет 50.1 « Касса »
Кредит 51.3 «Расчетный счет» - 249200 рублей
В дальнейшем при погашении заемных средств, был выписан расходный кассовый ордер № 178 (Приложение 4), при этом бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,
Кредит 50 «Касса» - 220 000 рублей.
Оставшаяся денежная сумма 29200 рублей была направлена на выдачу заработной плата по расчетно-платежной ведомости, к которой был выписан расходный кассовый ордер, бухгалтер сделал записи на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 50 «Касса» - 29200 рублей.
Кассиром были сделаны соответствующие записи в кассовой книге (Приложение 5).
Из кассы ОАО «Стройсервис» выданы наличные деньги под отчет начальнику Лазареву В.В. для приобретение канцелярских товаров в сумме 360 рублей. Канцелярские товары приобретены и оприходован на сумму 340 рублей. За подотчетным лицом оставалась задолженность в сумме 20 рублей. Остаток неиспользованных наличных денег в сумме 20 рублей сдан в кассу организации подотчетным лицом (Приложение 6, 7).
Бухгалтером ОАО «Стройсервис» был выписан расходный кассовый ордер на выдачу денежный средств в под отчет и сделаны проводки:
Дебет 71 « Расчеты с подотчетными лицами »
Кредит 50 «Касса» - 360 рублей
Подотчетное лицо составило авансовый отчет, приложило оправдательные документы и передало их в бухгалтерию. На возврт в кассу неиспользованных денежных средств выданных под отчет бухгалтером выписан приходный кассовый ордер и сделана запись на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 50 «Касса»
Кредит 71 « Расчеты с подотчетными лицами » - 20 рублей.
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ОАО «Стройсервис» ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».
Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. (Приложение 8). По дебету счета ведеется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ОАО «Стройсервис».
Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ОАО «Стройсервис» ежедневно.
Предприятию ОАО «Стройсервис» оказана финансовая помощь в сумме 430000 рублей. Бухгалтером организации было выписано объявление на взнос наличными и денежные средства сданы в банк.
Бухгалтер сделал проводки:
Дебет 51 «Расчетный счет»
Кредит 50 «Касса» - 430000 рублей.
Согласно платежному поручению № 258 от 28 апреля 2004 года перечислены взносы на выплату страховой части на сумму 300968 рублей. (Приложение 9) Бухгалтером ОАО «Стройсервис» были сделаны следующие записи по счетам бухгалтерского учета :
Дебет 69.2 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Кредит 51 «Расчетный счет» - 300 968 рублей.
Из банка получена выписка банка с приложением платежного поручения.

Заключение

Заканчивая рассмотрение данной темы необходимо сделать следующие выводы:
В основе хозяйственной деятельности предприятий, ее планирования лежат договорные отношения, самостоятельное формирование структуры производства, видов изготовляемой продукции, выполняемых работ и оказываемых услуг, объема производства, фондов и их использования и др. Государство по отношению к ним использует такие экономические рычаги и стимулы, как ценообразование, твердые налоговые ставки, проценты за кредит, прямые государственные инвестиции (долгосрочные вложения средств, кредитов). На добровольных началах возможно их участие в выполнении работ, предусмотренных государственным заказом.
Расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством.
Формы расчетов между предприятиями установлены нормативными документами Банка России.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов.
По результатам исследования темы курсовой работы на материалах ОАО «Стройсервис» были сделаны следующие выводы:
Ведение бухгалтерского учета в ОАО «Стройсервис» регламентируются учетной политикой.
Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие ОАО «Стройсервис» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2.
В кассе хранятся деньги в пределах лимита, установленного обслуживающим банком;
В результате проведенной инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе не выявлено;
В организации применяют форму безналичных расчетов платежными поручениями.
В ходе изучения системы бухгалтерского учета на предприятии не были выявлены недостатки в организации бухгалтерского учета денежных средств:
- в сейфе у главного бухгалтера хранятся уже подписанные чеки.
Для устранения рассмотренных недостатков в организации учета, в ОАО «Стройсервис» необходимо вести заполнение всей документации соответствующим образом. Кроме того, надо пересмотреть используемый перечень субсчетов с целью упрощения отражения совершаемых операций на предприятии.
Необходимо регулярно внедрять меры по совершенствованию работы всех специалистов бухгалтерии в целом.
В современных условиях ведения хозяйства каждому руководителю необходимо располагать нормативно-справочной информацией. В этом помогает программа Консультант Плюс, в которой содержатся нормативные и правовые акты, инструкции, положения, статинформация и прочее.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Конституция РФ. Принята на всенародном референдуме 12 декабря 1993 г. М., 2003
Гражданский кодекс Российской Федерации, 2005.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: Постатейный комментарий \ Под ред. В.И. Слома. - М: Статут. 2005.
ФЗ «О несостоятельности и банкротстве» №127-ФЗ. М.: ТК Велби. 2005.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента.- М.: Финансы и статистика, 2004. С. 457.
Берестов В.Л. Финансовый менеджмент. Брянск, 2004. С. 321.
Бригхем Ю., Гапенски Л., Финансовый менеджмент: Пер. С англ. \ Под ред. В.В. Ковалева.- СПб. Экономическая школа, 2001.С.128.
Гончаров А.И. Система индикаторов платежеспособности предприятия // Финансы. № 6, 2005. С. 43.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2001. С. 598
Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. С. 543.
Ковалева А.М Финансы в управление предприятием. - М Финансы и статистика, 2000. С. 162
Лебедева Н.М. Анализ финансовой отчетности предприятия // Экономика и жизнь. № 8 2004. С. 21.
Литовских А.М. Финансовый менеджмент: Конспект лекций. Таганрог: ТРТУ, 2003. С. 195.
Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации для бухгалтера и руководителя. М., Налоговый вестник, 2004. С. 498.
Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. - М.: Финансы и статистика, 2000. С. 693
Олейник И.С., Коваль И.Г. Финансовый менеджмент. Обнинск, 2004. С. 432.
Павлова Л.Н Финансовый менеджмент. -М: Банки и биржи.2001 С.127.
Паламарчук А.С. Финансовый мониторинг: оценка имущественного положения и платежеспособности предприятия// Справочник экономиста. №5, 2005 С. 175.
Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Учебник.-М: Перспектива, 2000.758.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001. С. 586.
Соловьева Н.А., Коркина Н.И. Анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности организации и ее финансового состояния. Красноярск: РИО КГПУ, 2000. С.С. 253.
Фатхутдинов Р.А. Организация производства: Учебник. – М.: Инфра-М, 2000. С. 568.
Финансовый менеджмент хозяйственных субъектов. Курган, 2004. С. 652.
Финансовая стратегия в управлении предприятием / Под ред. В.В. Титова, З.В. Коробковой. Новосибирск, 2004. С. 286.
Финансы предприятий./ Под ред. Н.В. Колчиной. – М.: ЮНИТИ- ДАНА. 2004. С. 365.
Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М.: Дело, 2001. С. 598.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2000. С. 362.
Шеремет А. Д., Суйц. Аудит - М.: Инфра-М, 2001. С. 364.