Введение

Актуальность темы в следующем. Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. В свою очередь, учет налоговых платежей, их исчисление, является важнейшей частью бухгалтерской работы на предприятии. Это связано с тем, что во-первых, правильность начисления, своевременность перечисления налогов является безусловной обязанностью налогоплательщика, как налогового агента, согласно действующему законодательству. Во-вторых, от правильности исчисления налогов зависит уровень налоговой нагрузки на предприятие, применение налоговых санкций. Не менее важное значение имеет анализ налогового бремени, что дает возможность оценить роль налогов в деятельности предприятия, провести налоговое планирование.
Целью исследования является анализ налогообложения и ценообразования на продукцию строительного предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Теоретические основы налогообложения и ценообразования в строительстве
– исследвоать экономическую сущность налогов и налогообложения;
– привести классификацию налогов по признакам.
– изучить порядок формирования цен на строительную продукцию.
– проанализировать систему налогообложения ООО «Позитив-СК»;
– проанализировать ценообразование на строительно-монтажные рабты ООО «Позитив-СК».
– рассмотреть предложения и перспективы совершенствования налоговой системы Российской Федерации.
Предмет исследования — ООО "Позитив-СК", организация осуществляющая строительно-монтажные работы.
Объект исследования – налогообложение и ценообразование организации.
Информационная база исследования. При написании диплома использованы нормативные акты по налогообложению, книги, учебные пособия таких авторов как Кондраков Н.П., Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Тумасян Р.З., Глушков И.Е. и др., а также статьи из журналов «Бухгалтерский учет», «Главбух», и годовая отчетность предприятия, первичные документы и учетные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Под сметной нормой рассматривается совокупность ресурсов (затрат труда работников строительства, времени работы строительных машин, потребности в материалах, изделиях и конструкциях и т.п.), установленная на принятый измеритель строительных, монтажных или других работ.
Главной функцией сметных норм является определение нормативного количества ресурсов, минимально необходимых и достаточных для выполнения соответствующего вида работ, как основы для последующего перехода к стоимостным показателям.
При составлении смет (расчетов) могут применяться следующие методы определения стоимости: ресурсный; ресурсно-индексный; базисно-индексный;
В настоящее время основным документом, предусматривающим порядок определения сметной стоимости является Постановление Госстроя РФ от 5 марта 2004 г. N 15/1 "Об утверждении и введении в действие Методики определения стоимости строительной продукции на территории Российской Федерации".


















2. Особенности налогообложения и ценообразования строительно-монтажных работ в ООО «Позитив-СК»

2.1. Общая характеристика ООО «Позитив-СК»

ООО «Позитив-СК» осуществляет строительно-монтажные работы в г.Москве.
Финансирование строительно-монтажных работ, осуществляется предприятием из нескольких источников:
собственные средства;
кредитные средства коммерческих банков и других финансовых институтов.
В организации ООО «Позитив-СК» на конец 2007 года 30 работающих.
Структура управления предприятия следующая:














Рис.1. Организационная структура ООО «Позитив-СК»
Таким образом, из приведенной структуры видно, что общим руководством и непосредственно коммерческой деятельностью фирмы занимается генеральный директор, в его подчинении главный бухгалтер (ведущий финансово-бухгалтерскую работы, курирующий склад) и заместитель, курирующий непосредственно строительные работы, работу с подрядчиками.
Бухгалтерский учет ООО «Позитив-СК» ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. №129-ФЗ о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности; Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н); Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
1. Организационно-правовая форма организации;
2. Отраслевая принадлежность и вид деятельности;
3. Масштабы деятельности организации;
4. Управленческая структура организации и структура бухгалтерии;
5. Финансовая стратегия организации;
6. Материальная база;
7. Степень развития информационной системы в организации, в том числе и управленческого учета;
8. Уровень квалификации бухгалтерских кадров.
Учетная политика ООО «Позитив-СК» формируется главным бухгалтером организации и утверждается генеральным директором.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала; годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;
Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей.
Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.
В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Среднесписочная численность персонала ООО «Позитив-СК» на начало 2004г. составила 65 человек.
Бухгалтерский учет в ООО «Позитив-СК» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;
Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме с применением ЭВМ. Предприятие применяет общеустановленную систему налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств ООО «Позитив-СК» стоимостью от 2000 до 10000 ведется раздельно. Для составления декларации по налогу на имущество используются данные бухгалтерского учета основных средств. Для составления остальных форм бухгалтерской отчетности (баланса) используются данные налогового учета.

Заключение

В дипломной работе была проведено исследование теоретических аспектов лизинга, а также проблем и перспектив его дальнейшего развития в России.
Лизинг является одним из важных источников инвестиций в предприятие. Он может быть использован наравне с кредитом или эмиссией предприятием ценных бумаг.
По сравнению с другими источниками финансирования лизинг обладает рядом безусловных преимуществ:
предмет лизинга сам по себе является обеспечением лизинговой сделки, поэтому многие вновь образующиеся предприятия, не имеющие ещё положительной кредитной историей, могут получить необходимое им финансирование на условиях лизинга;
использование лизинга предполагает некоторые налоговые льготы для предприятия-лизингополучателя и лизингодателя: лизинговые платежи входят в себестоимость продукции лизингополучателя, при осуществлении лизинговой сделки возможно использование ускоренной амортизации, а сама амортизация и другие расходы на содержание лизингового имущества уменьшают налоговую базу лизингодателя. Лизинг имеет, к сожалению, и ряд серьезных недостатков:
приобретение предмета в лизинг может быть в итоге более дорогим, чем если бы предприятие воспользовалось банковским кредитом;
предмет, полученный по механизму лизинга, не является собственностью пользователя, хотя, и может быть им выкуплен позднее у лизингодателя.
Следует заметить, что, несмотря на отмену лицензирования лизинговой деятельности, повышается не только количество лизинговых компаний, но и растет профессиональная подготовка сотрудников компаний, все-таки повышается общий уровень экономического образования руководителей отечественных предприятий, и понятие «лизинг» уже не путается с «клирингом». Все это говорит о перспективах развития отрасли, что и подтверждается в работе анализом развития сектора лизинговых услуг.
Основными документами, регулирующими деятельность лизинговых компаний, являются Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» и Налоговый кодекс РФ в части регулирования налогообложения лизинговых сделок.
Основные преимущества лизинга в сравнении с другими способами финансирования капитальных вложений состоят в следующем:
гибкий подход, разрешенный по отношению к учету имущества, переданного в лизинг (возможность выбора – на чьем балансе учитывается оборудование);
отнесение лизинговых платежей лизингополучателем на расходы (на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль) в полном объеме;
сторона договора лизинга, учитывающая на своем балансе предмет лизинга, имеет право к норме амортизационных отчислений применять специальный коэффициент ускорения до 3 (в результате происходит уменьшение величины налога на прибыль в первые периоды реализации сделки у лизинговой компании, сокращение налога на имущество).
Во второй главе проведен анализ развития рынка лизинга в России.
Как показал проведенный анализ, лизинг в России развивается сравнительно недавно. Поэтому сегодня рынок лизинга в РФ растет с каждым годом. Так, в 2007 г. объем российского рынка лизинга вырос по сравнению с уровнем 2006 г. в 2,6 раза.
В настоящее время российский рынок лизинга занимает значительные позиции на мировом уровне. По итогам 2007 года занял четвертое-пятое место среди европейских стран, все более приближаясь по объемам лизингового рынка к лидерам рейтинга, таким экономически развитым странам, как Великобритания, Франция, Италия.
При этом рынок лизинга в ближайшие несколько лет обречен на быстрый рост. В первую очередь это обусловлено вовлечением в орбиту лизинга новых отраслей.
Таким образом, лизинг в России является очень перспективной сферой деятельности. Однако для его развития необходимы благоприятные условия. Тормозят развитие лизинга, во-первых, неточности и спорные формулировки в гражданско-правовой и налоговой базе, ведущие к повышению стоимости лизинговых услуг для конечного потребителя.
Лизинговые операции сопряжены с большим количеством рисков. Практически на каждой стадии лизинговой операции существуют серьезные риски, которые могут повлиять на исполнение сторонами сделки своих обязательств. В этом случае наиболее приемлемым видом защиты является страхование.

Список использованной литературы

Гражданский Кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 №51-ФЗ) (с изменениями от 21.07.05г.) //СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Собрание законодательства РФ
Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде» (с изменениями от 18.07.2005) // СПС Консультант Плюс: Версия Проф. Собрание законодательства РФ
Конвенция УНИДРУА О международном финансовом лизинге от 28.05.1998
Письмо Минфина России от 19 ноября 2004 г. N 03-06-01-04/139.
Методические рекомендации по расчёту лизинговых платежей (Утв. Минэкономики 16 апреля 1996 г.).
Комментарий к Федеральному закону «О финансовой аренде (лизинге)»/Под ред. Н.М. Коршунова - М.: Норма, 2007.
Бланк И. А. Основы инвестиционного менеджмента - К.: Ника-Центр, 2006.
Васильев Г.И. Лизинг; международный аспект // Деньги и кредит, 2004, № 11. - с.58.
Гаврилов С.Л. Развитие и потенциал лизинговой деятельности в российской экономике // Сборник научных трудов РАН. - М.: МАКС Пресс, 2006.
Газман В. Д. Лизинг: теория, практика, комментарии - М.: Фонд «Правовая культура», 2005.
Газман В.Д. Финансовый лизинг. Учебное пособие. М.: ГУ ВШЭ, 2003. - 392 с.
Положение о лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации. Утверждено Постановлением Правительства РФ от 26.02.96г. №167
Газман В. Лизинг в регионах Российской Федерации // Оборудование: рынок, предложение, цены. - 2006. - N 1(109).
Горемыкин В. А. Основы технологии лизинговых операций // Финансовый директор, 2006, № 1.
Горемыкин В.А. Лизинг.-М: Дашков и Ко, 2003.
Долгушина Ю.Б. Лизинг.-М: Бератор-Пресс, 2003.
Долгушина Ю. Лизинг как инструмент для развития бизнеса // Информация и бизнес. - 2007. - N 4.
Егорова Н.Ю., Красильникова С.В. Теоретические аспекты лизинговых отношений // Вестн. Хакас. техн. ин-та - филиала Краснояр. гос. техн. ун-та. - 2006. - N 9.
Епифанов В.П. Лизинг - перспективное направление финансирования инвестиций // Международный бизнес России. - 2004. - N 8-9.
Захаров А. Лизинг или кредит: сравнительный анализ // Оборудование. Регион. - 2006. - N 4(12).
Зацепин Р. М. Об условиях сравнения лизинга с кредитом // Лизинг-ревю, 2006, № 5.
Карп М. В. и др. Лизинг. Экономические и правовые основы – М.: Юнити-Дана, 2006.
Коротков В.А, Технологии лизинга и инвестиций // Журнал Российской ассоциации лизинговых компаний, 2005, № 1. - с.22.
Красева Т.А. Основы лизинга – М. – «Феникс», 2003
Красева Т. Влияние амортизации и процентной ставки на динамику лизинговых платежей // Экономист, 2007, № 7.
Кулешов А. Почему хотят принять закон "О лизинге"? // Лизинг-ревю, 1998, № 1. - с.17.
Лизинговые операции как объект страхования // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2005, N 4. С.17.
Ломакин И. Е. Лизинг – инструмент развития компании // Финансовый менеджмент, 2005, № 6.
Myсориная В. «Аэрофлот» должен оставаться государственной компанией // Прямые инвестиции, №5, 2005
Официальный сайт Ассоциации лизинговых компаний «Рослизинг». - http://www.rosleasing.ru/
Официальный сайт Международной финансовой корпорации (IFC) - Группы по развитию лизинга. - http://www.ifc.org/ru/leasing
Прилуцкий Л. Финансовый лизинг. Учебник – М.: Финансовый менеджмент, 2005.
Ромин С.А. Лизинг - выгодная форма предпринимательства // Хозяйство и право. - 2005. - N 5.
Ровенский Ю.А. Лизинг для малого предпринимательства. // Социально-гуманитарные знания. 2007. №2. С. 135
Лапыгин Ю.Н., Сокольский Е.В. Лизинг: Учебное пособие для вузов- М., Академический Проект: Альма Матер, 2005
Филина В.Н. Транспортная система России на фоне тенденций мирового развития. // Проблемы прогнозирования, 2002. №2. – с.58-71.
Харитонова Ю. С. Понятие финансовой аренды (лизинга) // Секрет фирмы, 2007, № 2.
Цыпкина М. Лизинг автотранспорта в России // Технологии лизинга и инвестиций, 2008, №18. С.50.
Чекмарева Е. Лизинговый бизнес. - М.: Экономика, 2004. - с. 53-54.
Шемакин А. Международный лизинг и деятельность стран членов СЭВ // Экономические науки, 2002, № 4. - с.46.