Введение
Финансовое планирование на уровне хозяйствующих субъектов - это процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, установление оптимальных соотношений в распределении доходов предприятий. В рыночной экономике совершенствование финансового планирования на микроуровне осуществляется непрерывно; оно в условиях рыночной экономики имеет качественно более существенное значение по сравнению с директивно-плановой экономикой.Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, который обеспечивает ему успех на рынке, постоянное усовершенствование материальной базы, социальное развитие коллектива. Ни какой другой вид планирования не может иметь для предприятия такого обобщающего, глобального значения, потому что именно финансы охватывают все без исключения стороны и участки его функционирования.
Финансовое планирование связано с планированием производственной деятельности предприятия. Показатели всех плановых финансовых инструментов базируются на планах объема производства, ассортимента товаров и услуг, себестоимости продукции; они должны создавать необходимые финансовые условия для успешного выполнения этих планов. В этом состоит основное назнанчение финансового планирования.
Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов для потребностей предприятия. Это обеспечивается тем, что, во-первых, оно исходит из необходимости наиболее эффективного использования производственных мощностей, новой техники, передовой технодогии производства, улучшения качества продукции; во-вторых, выполнения планов по прибыли и объему других финансовых ресурсов (например, амртизации на полное восстановлениеосновных фондов) требует соблюдение плановых норм затрат труда и материальных ресурсов; в- третьих объем финансовых ресурсов, который опредедляется при планировании , не позволяет предприятию или затрудняет создавать черезмерные запасы материальных ресурсов, делать не плановые капитальные вложения. В процессе финансового планирования обеспечивается необходимый контроль за созданием и рациональным использованием финансовых ресурсов. Объектами планирования являются доходы предприятия, включая накопления (прибыль и т.д.), взаимоотношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами,объем капиталовложений , других форм инвестирования финансовых ресурсов ( в частности,участие на рынке ценных бумаг), объем долгосрочных кредитов банков на инвестиционные мероприятия, потребность предприятия в собственных оборотных средствах и источники ее покрытия.

Затем поквартальные затраты по отдельным статьям ищут как произведение удельного веса статьи на сумму переменных затрат за период.

Для расчета постоянных накладнык расходов используются следующие данные:
по статье «аренда» - данные договоров об аренде, где указывается сумма, подлежащая к оплате арендодателю; по условию 200000 грн;
по статье «амортизация» данные берутся исходя из норм амортизации и стоимости основных фондов предприятия; по условию 370000 грн.;
по статье «освещение и отопление» данные берутся, исходя из договоров с коммунальными службами и оплаты согласно нормам расходов; по условию 100000 грн;
по статье «ремонт и обслуживание оборудования» данные берутся исходя из норм расходов на эти цели по отраслевым или разработанным предприятием нормативам; по условию 90000 грн.
По условию постоянные затраты распределяются равномерно по кварталам, хотя, например, по статье « аренда» могут быть согласно договорам разные цифры.
Таблица 15 – Бюджет производственных накладных расходов.


2.2.9. Бюджет себестоимости произведённой продукции.

Представляет плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продукции, запланированной к производству в бюджетном периоде. Составляется на основе бюджетов использования материалов , прямых затрат на оплату труда (таблица 14) и производственных накладных расходов (таблица 15) с учётом запланированного НЗП. По условию остатков НЗП на данном предприятии нет.
Себестоимость произведенной продукции рассчитывают по формуле:
С/с пр. = НЗП нач. + ЗАТРАТЫ – НЗП кон., где
НЗП нач. - НЗП на начало периода;
ЗАТРАТЫ – затраты на производство продукции в периоде;
НЗП кон. – НЗП на конец периода.

Таблица 16 – Бюджет себестоимости произведённой продукции.



2.2.10 Бюджет себестоимости реализованной продукции.

Составляется на основе данных о заапсе готовой продукции (ГП) и себестоимости произведённой продукции.
Себестоимость реализованной продукции = остаток ГП на начало периода + + себестоимость произведённой ГП - остаток ГП на конец периода.
Для расчета запасов ГП на начало и конец периода берутся данные об этих запасах в натуральном выражениии (таблица 8). Чтобы определить эти показатели в стоимостном выражении, необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции. Это можно сделать несколькими путями:
1) Если предприятие выпускает один вид продукции, то для дальнейших расчетов можно принять себестоимость, исчисленную на основании данных на начало года о запасах ГП (в натуральном и стоимостном выражении).
Этот метод не подходит для данного расчета, поскольку предприятие выпускет, кроме рассматриваемой, и другую продукцию.
2) Для уточненных расчетов по каждому кварталу можно взять данные о себестоимости произведенной продукции ( таблица 16) и объеме выпуска поквартально:
c/c единицы = c/c произв. / V выпуска
В данном расчете себестоимость единицы продукции по кварталам составляет:
С/с 1кв. = 891092 / 41620 = 21,41 грн.
С/с 2кв. = 779308 / 33880 = 23 грн.
С/с 3кв. = 795484 / 35000 = 22,73 грн.
С/с 3кв. = 804785 / 35644 = 22,58 грн.
3) Для укрупненного расчета себестоимости единицы продукции ищут отношение себестоимости продукции, произведенной за год (таблица 16), к годовому объему производства ( таблица 8): 3270669 / 146144 = 22,38 грн.
Для дальнейшего расчета примем себестоимость, рассчитанную укрупненно.
Запасы готовой продукции на начало периодов составили:
В 1 кв. : 462000 грн ( из баланса по состоянию на 1.01.1997)
Во 2 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
Запасы готовой продукции на конец периодов составили:
В 1 кв.: 22,38 * 6720 = 150394 грн.
Во 2 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 3 кв.: 22,38 * 7000 = 156660 грн.
В 4 кв.: 22,38 * 7644 = 171073 грн.


Таблица 17 – Бюджет себестоимости реализованной продукции.



2.2.11. Бюджет общехозяйственных расходов.
Представляет плановый документ, отображающий ожидаемые затраты на управление и обслуживание предприятия.
В связи с тем, что эти расходы носят в основном постоянный характер, принимается, что эти расходы равномерно распределены по кварталам.
Бюджет составим на основании исходных данных по году ( таблица 5 ).

Таблица 18 – Бюджет общехозяйственных расходов.




2.2.12 Бюджет расходов на сбыт

Этот бюджет содержит постоянные и переменные затраты на реализацию продукции. Составляется на основе бюджета продаж (таблица 6).
Все постоянные расходы на сбыт распределяются со статьям равномерно, если иное не оговорено по договорам аренды, договорам с коммунальщиками или разной необходимостью командировок по кварталам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджетирование – неотемлемая часть деятельности предприятия. Без составления прогнозов финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможно оценить его будущую рентабельность и, соответственно, целесообразность функционирования в будущем. Кроме того, нельзя внести коррективы и макцимально увеличить прибыль, если не проанализировать дозоды от реализации продукции и затраты на её выпуск.
В целом деятельность предприятия «Орион» в 1997г. можно считать выгодной, поскольку при заданном объеме производства и затратах на выпуск предприятие получит большую прибыль. Кроме того, у него имеются ресурсы для расширения производства и увеличения прибыли: можн повысить объем выпуска продукции и уменьшить некоторые статьи затрат.
Политику руководства можно назвать правильной, поскольку обеспечивается и прибыль, и финансовая устойчивость предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бандурка О.М., Коробов М.Я., Орлов П.І., Петрова К.Я. Фінінсова діяльність підприємства: Підручник – К.: Либідь, 1998р. – 312 с.
Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства: Підручник. – К.: Либідь, 1995р. – 160 с.
Закон Украины от 03.04.97 г. № 168/97 – ВР «О налоге на добавленную стоимость »
Закон Украины « О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование » от 26.06.97 № 400/97 – ВР (с изменениями, внесенными Законом Украины от 24.07.98 № 64 – XIV)
Закон Украины « О сборе на обязательное социальное страхование » от 26.06.97 № 402/97 – ВР