Введение
Финансовое планирование на уровне хозяйствующих субъектов - это процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, установление оптимальных соотношений в распределении доходов предприятий. В рыночной экономике совершенствование финансового планирования на микро уровне осуществляется непрерывно; оно в условиях рыночной экономики имеет качественно более существенное значение по сравнению с директивно-плановой экономикой. Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, который обеспечивает ему успех на рынке, постоянное усовершенствование материальной базы, социальное развитие коллектива. Ни какой другой вид планирования не может иметь для предприятия такого обобщающего, глобального значения, потому что именно финансы охватывают все без исключения стороны и участки его функционирования.
Финансовое планирование связано с планированием производственной деятельности предприятия. Показатели всех плановых финансовых инструментов базируются на планах объема производства, ассортимента товаров и услуг, себестоимости продукции; они должны создавать необходимые финансовые условия для успешного выполнения этих планов. В этом состоит основное назначение финансового планирования.
Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов для потребностей предприятия. Это обеспечивается тем, что, во-первых, оно исходит из необходимости наиболее эффективного использования производственных мощностей, новой техники, передовой технологии производства, улучшения качества продукции; во-вторых, выполнения планов по прибыли и объему других финансовых ресурсов (например, амортизации на полное восстановление основных фондов) требует соблюдение плановых норм затрат труда и материальных ресурсов; в- третьих объем финансовых ресурсов, который определяется при планировании, не позволяет предприятию или затрудняет создавать чрезмерные запасы материальных ресурсов, делать не плановые капитальные вложения. В процессе финансового планирования обеспечивается необходимый контроль за созданием и рациональным использованием финансовых ресурсов. Объектами планирования являются доходы предприятия, включая накопления (прибыль и т.д.), взаимоотношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, объем капиталовложений, других форм инвестирования финансовых ресурсов ( в частности, участие на рынке ценных бумаг), объем долгосрочных кредитов банков на инвестиционные мероприятия, потребность предприятия в собственных оборотных средствах и источники ее покрытия.
Главным инструментом финансового планирования в современных условиях является финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов), широкое распространение в практике имеют также платежный календарь и бизнес-план.
Процесс перехода экономики России на рыночные отношения происходит
в сложных условиях спада производства и инфляции. Это крайне отрицательно влияет на финансы предприятия, направляет их на решение нынешних проблем потребления, делает невозможным укрепление финансовой базы на удаленную перспективу.
Без прогноза показателей финансового хозяйства предприятие не имеет возможности планировать развитие своей материально-технической базы; осуществлять затраты отдача от которых отдалена во времени их проведения; разумно строить свои хозяйственные отношения с покупателями и поставщиками, банками, другими партнерами.
Под прогнозированием финансового состояния предприятия принимают приведение объема и размещение финансовых ресурсов предприятия на определенный срок наперед путем изучения динамики его развития как субъекта хозяйственной деятельности на фоне реальной экономической жизни общества. В зависимости от срока такого предвидения можно выделить краткосрочное (в пределах 1 года), среднесрочное (на 1-2 года) и долгосрочное (более 2 лет) прогнозирование финансового состояния предприятия.
Объектом прогнозирования в первую очередь должен быть объем финансовых ресурсов, которые поступят в распоряжение предприятия за период, относительно которого составляется прогноз. Такими ресурсами являются прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты всех налогов и обязательных платежей, а также амортизационные отчисления, которые возмещаются за счет цены на продукцию. Условно сумму чистой прибыли и амортизации в составе выручки от реализации называют чистой выручкой; именно от ее величины зависят возможности предприятия увеличить свои денежные средства, т. к. остальные части выручки пойдут на различные платежи соответственно своим назначениям.
Зная своих собственных финансовых ресурсов, которые поступят в будущем периоде, можно сделать прогноз их размещения в активы предприятия в расчете на сохранение уже достигнутого уровня ликвидности и платежеспособности, или на улучшение характеризующих их показателей.
Балансирующими статьями прогнозных расчетов могут быть выпуск облигаций или других ценных бумаг, привлечение банковских кредитов, а в акционерных обществах – еще и дополнительная эмиссия акций. Готовиться к привлечению дополнительных финансовых ресурсов через эти каналы предприятие должно заблаговременно, поэтому прогнозирование финансового состояния предприятия является необходимым элементом финансовой работы.

где СС - собственные средства предприятия,
ОА - общая сумма активов,
Коэффициент автономии характеризует степень финансовой независимости от кредиторов. Существует мнение, что коэффициент автономии не должен снижаться ниже 0,5 - 0,6. Считается, что при малом значении этого коэффициента невозможно рассчитывать на доверие к предприятию со стороны банков и других инвесторов.
Производными от коэффициента автономии являются такие показатели, как коэффициент соотношения собственных и заемных средств и коэффициент финансовой зависимости.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств - это отношение привлеченного капитала к собственному капиталу:


где ПК - привлеченный капитал предприятия
Естественно, что при допустимом значении коэффициента автономии 0,5 коэффициент соотношения собственных и заемных средств не должен превышать 1.
Коэффициент финансовой зависимости рассчитывается как разность между единицей и коэффициентом автономии (то есть как доля заемных средств в активах):


 
Финансовая устойчивость предприятия-должника оценивается так же с помощью коэффициента обеспеченности собственными средствами.
В аналитической практике учета применяются и другие показатели финансовой устойчивости, но приведенных выше показателей вполне достаточно для того, чтобы выявить признаки финансовой неустойчивости предприятия с точки зрения опасности возникновения банкротства.
Не следует забывать, что при углубленном финансовом анализе необходимо проанализировать не только показатели ликвидности и финансовой устойчивости, но и показатели рентабельности, деловой и рыночной активности, отдачи активов. Только комплексное обследование деятельности предприятия может дать полную картину его экономического состояния, выявить скрытые неблагоприятные процессы, которые могут повлечь за собой серьезные неприятности в ближайшей и отдаленной перспективе.

3. РАСЧЕТ ОПЕРАЦИОННЫХ И ФИНАНСОВЫХ БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ «Борон»

3.1 Исходные данные

Предприятие “Борон” производит и реализует продукцию. Для производства используются два вида материалов. Ниже приведен баланс предприятия “Борон ” на 1.01.05 г.
Таблица 1 – Баланс предприятия.

Задолженность поставщикам включает:
А) задолженность за материалы – 2/3 задолженности поставщикам;
Б) задолженность за коммунальные услуги – 1/3 задолженности поставщикам.
Таблица 2 – Прогноз реализации и цен.

Всего за 2005 г. планируется реализация 140000 шт.
Реализацию в 1 кв. 2006 г. планируется увеличить на 5% по сравнению с 1 кв.
2005 г., а во 2 кв. 2006 г. – уменьшить на 3% по сравнению со 2 кв. 2005 г.Таблица 3 – Прогноз запасов.

Для расчета себестоимости продукции подсчитаны планируемые производственные накладные расходы (таблица 4)
Таблица 4 – Плановые производственные накладные расходы, тыс.руб.


Таблица 5 – Прогнозируемые общехозяйственные расходы и расходы на реализацию, тыс.руб.

Плановые платежи налога составляют 30% от расчётной прибыли и выплачиваются в следующем порядке: I кв. – 22%, II кв. – 26%, III кв. – 20%, IV кв. – 32%.
Оплата текущих выплат осуществляется в следующем порядке:
70% приобретенных материалов оплачивается в том квартале, в котором они были приобретены, а остальные 30% - в следующем квартале;
5/6 начисленной заработной платы оплачивается в том квартале, в котором она была начислена, а 1/6 – в первом месяце следующего квартала;
все остальные затраты полностью оплачиваются в том квартале, в котором они возникли.
Деньги от реализации продукции поступают в следующем месяце согласно договору с покупателями, причём в первом месяце квартала поступает 30%, во втором – 30%, в третьем – 40%.
Капитальные вложения на приобретение оборудования планируются в следующих размерах:
I кв. – 45 тыс. руб.;
II кв. – 240 тыс. руб.;
III кв. – 60 тыс. руб.;
IV кв. – 30 тыс. руб.
При распределении производственных накладных затрат предполагается что:
А) переменные затраты – согласно условий;
Б) постоянные затраты – равными частями

Заключение
Прогнозирование – неотъемлемая часть деятельности предприятия. Без составления прогнозов финансово-хозяйственной деятельности предприятия невозможно оценить его будущую рентабельность и, соответственно, целесообразность функционирования в будущем. Кроме того, нельзя внести коррективы и максимально увеличить прибыль, если не проанализировать доходы от реализации продукции и затраты на её выпуск.
Деятельность предприятия можно считать успешной, только в том случае когда, при заданном объеме производства и затратах на выпуск предприятие получает большую прибыль. Кроме того, у предприятия должны быть в наличии ресурсы для расширения производства и увеличения прибыли. С помощью прогноза деятельности предприятия можно повысить объем выпуска продукции и уменьшить некоторые статьи затрат.
Структура управления предприятием должна быть построена с учетом, анализа деятельности и прогнозированием результатов в будущем. Необходимо также отметить, что наука прогнозирования хозяйственной деятельности предприятия не из легких, и на эти цели предприятие должно выделять средства для того, чтобы прогнозированием на предприятии занимались квалифицированнее финансисты и бухгалтерские работники.
До сих пор большинство предприятий в России осуществляет, свою предпринимательскую деятельность без прогнозирования деятельности результатов. У таких компаний нет перспективы, у них нет стратегических целей они действуют по принципу «хорошо, что заработали».
В конце мне бы хотелось процитировать всеми известного Б. Паскаля: «Предвидеть – значит управлять». В свою очередь хочу перефразировать данное высказывание на следующие: «Прогнозировать – значит управлять».

Список литературы
Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. (Н.П.Любушин, В.Б.Лещева,В.Г.Дьякова):Уч.пособие для ВУЗов.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2001.- 471 с.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.Изд.4-е – М.: Финансы и статистика, 2002 .-416 с.
Балабанов И.Т Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. – М.: Финансы и статистика, 2005.
Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001.
Басовский Л.Е. Теория экономического планирования- М.: ИНФРА – М, 2001 г.-222 с.
Бочаров В.В.Финансовое моделирование- СПб:Питер,2000.-208 с.
Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет: Финансы и статистика, 2001.
Ефимова Д.В. Финансовый прогноз. – М.: Бух. Учет, 2000.
Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2005.
Ковалев В.В. Управление финансами: Учебное пособие. - М.,2003.
Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2002.
Козлова Е.П., Парашютин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. - М.,2001.
Козырев В.М.Туристская рента: Учеб.пособие.-М.: Финансы и статистика, 2002 .-112 с.
Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.:Дело и Сервис, 2001.
Масютин С. А. Умеем ли мы оценивать финансовую устойчивость предприятий // ЭКО - 2000, с.105 - 109.
Методика комплексного финансово-экономического анализа предприятий (для формирования промышленной политики региона): Учебно-методический курс. Серия "Бизнес Тезаурус" (учебно-методические пособия для российского бизнеса). - М.: КОНСЭКО, 2000. - 112 с.
Теория и практика антикризисного управления: Учебник для вузов / Под ред. Беляева С. Г. и Кошкина В. И. - М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1996. - 496 с.