ВВЕДЕНИЕ



Развитие рыночной экономики требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т. д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать проявления общих, специфических и частных экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции и возможности повышения эффективности производства. Он должен владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
В настоящее время повышаются ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах.
В данной работе рассматривается тема анализа финансовых результатов деятельности предприятия. Проводится изучение теоретических аспектов этой темы, а затем, с помощью методов финансового анализа исследуется конкретная ситуация на примере открытого акционерного общества «Норбис».
Целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли в максимально возможном объеме. Поэтому важно установить порядок определения финансового результата и определить влияние факторов на его величину.
В настоящее время, существуют различные методики решения этой задачи. Цель данной работы состоит в том, чтобы определить тенденции изменения финансовых результатов анализируемого предприятия и на основе этого предложить мероприятия по повышению эффективности деятельности предприятия.
Основные задачи анализа финансовых результатов по традиционной методике включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ формирования конечного финансового результата; анализ прибыли от продаж продукции в целом по предприятию и по отдельным видам продукции, а также анализ рентабельности.
Источником информации для проведения исследования послужили данные бухгалтерского учета и отчетности ОАО «Норбис» за 2001, 2002, 2003 год.
Предметом анализа выбрана производственная деятельность предприятия ОАО «Норбис». Основной вид деятельности – производство деревообрабатывающего оборудования и оборудования для подготовки и заточки дереворежущего инструмента. Особое внимание в курсовой работе уделено исследованию результатов от основной производственной деятельности, т.к. в общем выручки наибольшая доля приходится на выручку от продажи продукции.

3.3 Анализ финансовых результатов от продажи продукции,
работ, услуг



Основную часть прибыли предприятия получают от продажи продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от продажи продукции и определяются факторы изменения ее суммы.
Основным видом деятельности ОАО «Норбис» является станкостроение, поэтому далее будет рассмотрен анализ прибыли от продажи деревообрабатывающего оборудования и оборудования для заточки и подготовки дереворежущего инструмента.
Прибыль от продажи продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.
Прибыль от продаж определяют по формуле:

Пр = ? Nобщ х di х (Цi – Сi) , ( 2.5 )

где Пр – прибыль (убыток) от продаж продукции;
N – объем продаж продукции;
di – структура продукции;
Ci – себестоимость продукции;
Цi – среднереализационная цена.
Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может также по-разному влиять на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрасте и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить способом цепной подстановки, используя данные приложения 7 .
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции ( IQ ) ,а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж рассчитывают по формуле:

? N i 1
IQ = -------- ( 2.6 )
? N i 0

где N i 1 - объем реализации продукции за отчетный год в штуках;
N i 0 - объем реализации продукции за базисный год в штуках;
При сопоставлении фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная) или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу) желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка.
На ОАО «Норбис» индекс объема продаж составляет:

2412
IQ(2001) = ------ =1,308
1844

2081
IQ(2002) = ------ =0,863
2412
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы в 2002 году увеличиться на 30,80% и составить 19246 тыс. руб.; в 2003 году уменьшиться на 13,70% и составить 12885 тыс. руб.
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и базовом уровне цен. Для этого необходимо из условной выручки вычесть условную сумму затрат. Расчетная формула имеет следующий вид:

Пусл. 2 = Вусл. – Зусл = ?(Ni1 x Цi0) - ?(Ni1 x Сi0)
Взяв за отчетный период 2002 год, подставим имеющиеся данные в формулу и получим:

Пусл. 2 =72410 – 58177 = 14233 тыс. руб.
Далее нужно подсчитать сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. Формула имеет следующий вид:

Пусл. 3 = В1 – Зусл = ?(Ni1 x Цi1) - ?(Ni1 x Сi0)
Взяв за отчетный период 2002 год, подставим имеющиеся данные в формулу и получим:

Пусл. 3 = 76277 – 58177 = 18100 тыс. руб.
Результаты расчетов изменения суммы прибыли от реализации продукции за 2002 и 2003 годы по сравнению с предыдущим периодом сведены в таблицу 2.

Таблица 2 – Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продажи продукции

По данным таблицы 4 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли в 2002 году за счет:
а) объема реализации продукции
?ПQ = Пусл1 - П0
?ПQ = 14368 – 10985 = 3383 тыс. руб.

б) структуры товарной продукции
? Пd = Пусл2 – Пусл1
? Пd = 14233 – 14368 = -135 тыс. руб.

в) средних цен реализации
? ПЦ = Пусл3 – Пусл2

ЗАКЛЮЧЕНИЕ



На ОАО «Норбис» за анализируемый период наблюдается нестабильная ситуация в оценке финансовых результатов деятельности. Чистая прибыль полученная в 2001 году к следующему году преобразовалась в убыток, но к 2003 году ситуация улучшилась. Предприятие получило чистую прибыль, однако, ее размер значительно меньше, чем в 2001 году.
Увеличение чистой прибыли в 2003 году произошло за счет изменения объема продаж, изменения структуры товарной продукции, снижения себестоимости, уменьшения убытков от операционной и внереализационной деятельности, не смотря на уменьшение суммы прибыли от прочей реализации, и увеличение коммерческих расходов.
Основную часть прибыли предприятие получило от продажи выпускаемой продукции. В 2002 году по сравнению с 2001 годом наблюдается ее снижение почти в два раза, а в 2003 по сравнению с 2002 годом наблюдается более чем в два раза увеличение. При этом по традиционной методике факторного анализа прибыль от продаж в 2003 году увеличилась в отношении деревообрабатывающего оборудования и снизилась по заточному оборудованию. Рост прибыли от продажи деревообрабатывающего оборудования произошел за счет увеличения среднереализационных цен. Снижение прибыли от продаж заточного оборудования произошло за счет уменьшения объема продаж и увеличения себестоимости проданной продукции.
По результатам анализа относительных показателей финансовых результатов, в частности, показателей рентабельности, можно сделать вывод о росте рентабельности продукции и снижении рентабельности товаров и ТМЦ. Увеличилась рентабельность внереализационной деятельности, продаж и капиталов. Можно сказать, что эти изменения произошли благодаря изменениям в структуре производства и продаж и более эффективному использованию имеющихся капиталов, особенно заемного.
Для того, чтобы улучшить полученные результаты можно порекомендовать провести следующие мероприятия:
необходимо уделить особое внимание формированию объема производства и продаж, постараться их увеличить;
необходимо обратить внимание на структуру товарной продукции, постараться увеличить объем продаж наиболее рентабельных видов продукции и повысить рентабельность остальных;
возможно, следует пересмотреть ценовую политику, с целью привлечения большего количества заказов;
необходимо снизить удельные переменные затраты;
следует обратить внимание на эффективность использования имеющихся ресурсов.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, если условия производства позволяют, то предприятию ОАО «Норбис» целесообразно перейти на новую структуру продаж, которая обеспечила бы для него получений большей прибыли. И параллельном проведении с этим мероприятий по снижению себестоимости продукции, можно ожидать последующий эффективный рост результатов производственной деятельности.
Что касается общих финансовых результатов, то для увеличения суммы чистой прибыли необходимо снизить убытки от прочих видов деятельности, т.к. они оказывают на данном предприятии сильное влияние на формируемы конечный результат.
Масштабы предприятия, его конкурентоспособность, опыт ирреальные реальные возможности повысить объем производства, а следовательно и объем продаж, в конечном счете выведут предприятие в более стабильное состояние.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК



Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Учебник/ Под. Ред. В.И. Страженова, Минск Высшая школа 1998
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 207с.
Савицкая Г.В. Экономический анализ: 8-е изд. – М.: ООО «Новое знание», 2003. – 640с.
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник – М.: Проспект, 2000. – 421с.
Лястов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Москва изд-во Мастерство 2001
Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: Академический проект, 2003. – 573с.
Экономический анализ:ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозтрование: Учебное пособие/ Под ред. М.И. Боканова, А.Д. Шеремета. – М.: «Финансы и статистика», 2001. – 656с. Чечевицина А.Д., Сайфулин Р.С. Методы финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2000
Шеремет А.Д. Сайфулин Р.С. Негашев Е.В. Методика финансового анализа М. Инфра М 2002




Приложение 4
Таблица 4.1 – Анализ динамики прибыли
Показатель 
Значение показателя 


Данные за год 
Изменение 


2001 
2002 
2003 
2002г. по сравнению с 2001г. 
2003г. по сравнению с 2002г. 


Сумма, тыс. руб. 
Сумма, тыс. руб. 
Сумма, тыс. руб. 
Сумма, тыс. руб. 
Сумма, тыс. руб. 

Валовая прибыль от реализации продукции 






Валовая прибыль от реализации товаров, ТМЦ 






Итого валовая прибыль 






Прибыль от продаж 






Сальдо операционных доходов и расходов 






Сальдо внереализационных доходов и расходов 






Прибыль до налогообложения 






Прибыль от обычной деятельности 






Налог на прибыль 






Экономические санкции по платежам в бюджет 






Сальдо чрезвычайных доходов и расходов 






Чистая прибыль 







Таблица 4.2 – Анализ структуры прибыли



Показатель 
Значение показателя 


Данные за год 
Изменение доли 



2001 

2002 

2003 
2002 г. по сравнению с 2001 г. 
2003 г. по сравнению с2002 г. 


Сумма тыс. руб 
Доля,% 
Сумматыс.руб 
Доля,% 
Сумматыс. руб 
Доля,% 



Прибыль от продаж 









Сальдо операционных доходов и расходов 









Сальдо внереализационных доходов и расходов 









Прибыль до налогообложения 









Налог на прибыль 









Экономические санкции по платежам в бюджет 









Чистая прибыль отчетного периода 










Приложение 5

Определение суммы чистой прибыли

Показатель 
Сумма, тыс. руб. 
Изменение +,– 



2001 г. 

2002 г. 

2003 г. 
2002 г. по сравнению с 2001 г. 
2003 г. по сравнению с 2002 г. 

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг 






Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 






Коммерческие расходы 






Управленческие расходы 






Проценты к получению 






Проценты к уплате 






Доходы от участи в других организациях 






Прочие операционные доходы 






Прочие операционные расходы 






Прочие внереализационные доходы 






Прочие внереализационные расходы 






Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 






Чрезвычайные доходы 






Чрезвычайные расходы 






Чистая прибыль 







Приложение 6

Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
Факторы изменения чистой прибыли 
Расчет влияния 
Размер влияния, тыс. руб. 


2002г. 
2003г. 
2002г. 
2003г. 

1. Прибыль до налогообложения 
-2375 ? 0,60 
+2290 ? (-0,228) 



1.1 Прибыль от реализации продукции 
+216 ? 0,60 
+3685 ? (-0,228) 



1.1.1 Объем реализации продукции 
+4532 ? 0,60 
-2045 ? (-0,228) 



1.1.2 Структура реализованной продукции 
-123 ? 0,60 
-38 ? (-0,228) 



1.1.3 Средние цены реализации 
+3867 ? 0,60 
+7993 ? (-0,228) 



1.1.4 Себестоимость продукции 
-8060 ? 0,60 
-2225 ? (-0,228) 



1.2 Прибыль от реализации товаров, ТМЦ и прочего 
-460 ? 0,60 
-251 ? (-0,228) 



1.3 Коммерческие расходы 
-(+240 ? 0,60) 
-(+1064 ? (-0,228)) 



1.4 Управленческие расходы 
-(+1130 ? 0,60) 
-(-423 ? (-0,228)) 



1.5 Сальдо (убыток) операционных доходов и расходов 
-(+802 ? 0,60) 
-(+382 ? (-0,228)) 



1.6 Сальдо (убыток) внереализационных доходов и расходов 
-(-40 ? 0,60) 
-(+121 ? (-0,228)) 



2. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи 
958 ? (-82,8%) / 100 
3248 ? (+25,3%) / 100 



Итого изменение чистой прибыли 







Приложение 7

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
Показатели 
2001 год 
2002 год 
2003 год 

Объем продаж продукции , шт. 




в т.ч.
деревообрабатывающего оборудования 




заточного оборудования 




Цена реализации, руб 




деревообрабатывающего оборудования 




заточного оборудования 




Себестоимость единицы, руб 




деревообрабатывающего оборудования 




заточного оборудования 




в т.ч. удельные переменные затратыруб. 




деревообрабатывающего оборудования 




заточного оборудования 




Сумма постоянных расходов,
тыс. руб. 




в т.ч.
деревообрабатывающего оборудования 




заточного оборудования 




Прибыль от продаж, тыс. руб. 




в т.ч.
деревообрабатывающего оборудования 




заточного оборудования 







Приложение 8

Факторный анализ прибыли от продажи отдельных видов продукции
Вид продукции 
Количество реализован-ной пролдукции 
Средняя цена реализации, руб. 
Себестоимость 1 станка, руб. 
Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб. 
Изменение прибыли, тыс. руб. 






общее 
в том числе за счет 


N0 
N1 
Ц0 
Ц1 
С0 
С1 
П0 
П1 

объема реализации 
цены 
Себестои-мости 

За отчетный период принят 2002 год 

Деревообрабатывающее оборудование 
1348 
1707 
29975 
33961 
23368 
29482 
8906 
7645 





Оборудование для подготовки и заточки инструмента 
496 
705 
30131 
25967 
25941 
20134 
2079 
4112 






1844 
2412 




10985 
11757 





За отчетный период принят 2003 год 

Деревообрабатывающее оборудование 
1707 
1512 
33961 
39215 
29482 
30960 
7645 
12481 





Оборудование для подготовки и заточки инструмента 
705 
569 
25967 
26052 
20134 
21869 
4112 
2380 






2412 
2217 




11757 
14861 






Приложение 9
Анализ динамики операционных доходов и расходов
Показатель 
2001 год 
2002 год 
2003 год 
Изменение 


руб. 
руб. 
руб. 
В 2002г. по сравнению с 2001г. 
В 2003г. по сравнению с 2002г. 

1. Операционные доходы 
458050 
833498 
1071215 
+375448 
+237717 

1.1 Проценты к получению 
- 
- 
- 



1.2 Доходы от участия в других организациях 
- 
- 
- 



1.3 Прочие операционные доходы 
458050 
833498 
1071215 
+375448 
+237717 

В том числе: 


1.3.1 Аренда помещений 
455781 
537250 
624092 
+81469 
+86842 

1.3.2 Платные услуги 
2269 
6676 
1452 
+4407 
-5224 

1.3.3 Реализация основных средств 

28016 
99583 

+71567 

1.3.4 Плата за пользование лицензией 

258251 
300220 

+41969 

1.3.5 Реализация прочего имущества 


6545 



1.3.6 Курсовая разница 


4406 



1.3.7 Возмещение стоимости путевок 


34917 



1.3.8 корректирующие записи 

3305 




2. Операционные расходы 
1057212 
2235083 
2853916 
+1177871 
+618833 

2.1 Проценты к уплате 
375120 
1471453 
1709868 
+1096333 
+238415 

2.2 Прочие операционные расходы 
682092 
763630 
1144048 
+81538 
+380418 

В том числе: 


2.2.1 налог на содержание ЖКХ 
147550 
- 
- 



2.2.2 налог на имущество 
472587 
651332 
689248 
+178745 
+37916 

2.2.3 налог на содержание милиции 
14175 
17549 
15999 
+3374 
-1550 

2.2.4 налог на рекламу 
250 
317 
2447 
+67 
+2130 

2.2.5 расходы связанные с арендой 
8938 
61521 
117501 
+52583 
+55980 

2.2.6 комиссионный сбор банка 
1304 
3201 
6074 
+1897 
+2873 

2.2.7 услуги банка 


238778 



2.2.8 остаточная стоимость реализованных основных средств 

16328 
59560 

+43232 

2.2.9 стоимость реализованного имущества и услуг 


2795 



2.2 10 курсовая разница 


11646 



2.2.11 корректирующие записи 
36288 





2.2.12 списание потерявших качество материалов 

2451 




2.2.13 уценка продукции 

1125 




2.2.14 страхование грузов 

7700 




2.2.15 списание векселя ОВФУ 
1000 





2.2.16 конвертация валюты в загранкомандировках 

2106 




3. Сальдо (убыток) операционных доходов и расходов 
-599162 
-1401585 
-1782701 
+802423 
+381116 


Приложение 10
Анализ состава и структуры операционных доходов и расходов.
Показатель 
2001 год 
2002 год 
2003 год 


руб. 
доля, % 
руб. 
доля, % 
руб. 
доля, % 

1. Операционные доходы 
458050 
100 
833498 
100 
1071215 
100 

1.1 Проценты к получению 
- 
- 
- 
- 
- 
- 

1.2 Доходы от участия в других организациях 
- 
- 
- 
- 
- 
- 

1.3 Прочие операционные доходы 
458050 
100 
833498 
100 
1071215 
100 

В том числе: 


1.3.1 Аренда помещений 
455781 
99,5 
537250 
64,5 
624092 
58,3 

1.3.2 Платные услуги 
2269 
0,5 
6676 
0,8 
1452 
0,1 

1.3.3 Реализация основных средств 


28016 
3,4 
99583 
9,3 

1.3.4 Плата за пользование лицензией 


258251 
31,0 
300220 
28,0 

1.3.5 Реализация прочего имущества 




6545 
0,6 

1.3.6 Курсовая разница 




4406 
0,4 

1.3.7 Возмещение стоимости путевок 




34917 
3,3 

1.3.8 корректирующие записи 


3305 
0,3 



2. Операционные расходы 
1057212 
100 
2235083 
100 
2853916 
100 

2.1 Проценты к уплате 
375120 
35,5 
1471453 
65,8 
1709868 
59,9 

2.2 Прочие операционные расходы 
682092 
64,5 
763630 
34,2 
1144048 
40,1 

В том числе: 


2.2.1 налог на содержание ЖКХ 
147550 
14,0 
- 

- 


2.2.2 налог на имущество 
472587 
44,7 
651332 
29,1 
689248 
24,2 

2.2.3 налог на содержание милиции 
14175 
1,3 
17549 
0,8 
15999 
0,6 

2.2.4 налог на рекламу 
250 
0,02 
317 
0,01 
2447 
0,09 

2.2.5 расходы связанные с арендой 
8938 
0,9 
61521 
2,8 
117501 
4,1 

2.2.6 комиссионный сбор банка 
1304 
0,1 
3201 
0,1 
6074 
0,2 

2.2.7 услуги банка 




238778 
8,4 

2.2.8 остаточная стоимость реализованных основных средств 


16328 
0,7 
59560 
2,1 

2.2.9 стоимость реализованного имущества и услуг 




2795 
0,1 

2.2 10 курсовая разница 




11646 
0,4 

2.2.11 корректирующие записи 
36288 
3,4 





2.2.12 списание потерявших качество материалов 


2451 
0,1 



2.2.13 уценка продукции 


1125 
0,05 



2.2.14 страхование грузов 


7700 
0,4 



2.2.15 списание векселя ОВФУ 
1000 
0,1 





2.2.16 конвертация валюты в загранкомандировках 


2106 
0,09 



3. Сальдо (убыток) операционных доходов и расходов 
-599162 
- 
-1401585 
- 
-1782701 
- 


Приложение 11

Анализ динамики внереализационных доходов и расходов
Показатель 
2001 год 
2002 год 
2003 год 
Изменение 


руб. 
руб. 
руб. 
В 2002г. по сравнению с 2001г. 
В 2003г. по сравнению с 2002г. 

1. Внереализационные доходы 
54975 
46962 
95345 
-8013 
+48383 

В том числе: 






1.1 списание кредиторской задолженности 
9299 
42846 
83682 
+33547 
+40836 

1.2 возмещение ущерба 
5107 
3774 
11625 
-1333 
+7851 

1.3 оприходование материалов 
5000 





1.4 отклонения в стоимости материалов 
459 
342 

-117 


1.5 списание депонированной заработной платы 
2562 





1.6 подарки на юбилей завода 
32548 





1.7 суммовая разница 


38 



2. Внереализационные расходы 
118273 
69690 
239618 
-48583 
+169928 

В том числе:







2.1 расходы прошлых лет выявленные в отчетном году 
15705 





2.2 судебные издержки по хоздоговорам

13096 
58068 
46338 
+44972 
-11730 

2.3 списание дебиторской задолженности 
3142 
6214 
125245 
+3072 
+11903 

в т.ч. с истекшим сроком давности

3142 
4789 

+1647 


2.4 результат от списания готовой продукции 
86330 





2.5 штраф за простой вагонов 

756 
6740 

+5984 

2.6 ЕСН (материальная выгода) 

4652 




2.7 списание ТМЦ по акту (потеря потребительских свойств) 


123 



3. Сальдо (убыток) внереализационных доходов и расходов 
-63298 
-22728 
-144273 
-40570 
+121545 


Приложение 12

Анализ состава и структуры внереализационных доходов и расходов
Показатель 
2001 год 
2002 год 
2003 год 


руб. 
доля, % 
руб. 
доля, % 
руб. 
доля, % 

1. Внереализационные доходы 
54975 
100 
46962 
100 
95345 
100 

В том числе: 







1.1 списание кредиторской задолженности 
9299 
16,9 
42846 
91,2 
83682 
87,8 

1.2 возмещение ущерба 
5107 
9,3 
3774 
8,0 
11625 
12,2 

1.3 оприходование материалов 
5000 
9,1 





1.4 отклонения в стоимости материалов 
459 
0,8 
342 
0,7 



1.5 списание депонированной заработной платы 
2562 
4,7 





1.6 подарки на юбилей завода 
32548 
59,2 





1.7 суммовая разница 




38 
0,04 

2. Внереализационные расходы 
118273 
100 
69690 
100 
239618 
100 

В том числе: 







2.1 расходы прошлых лет выявленные в отчетном году 
15705 
13,3 





2.2 судебные издержки по хоздоговорам 
13096 
11,1 
58068 
83,3 
46338 
19,3 

2.3 списание дебиторской задолженности 
3142 
2,7 
6214 
8,9 
125245 
52,3 

в т.ч. с истекшим сроком давности 
3142 
2,7 
4789 
6,9 



2.4 результат от списания готовой продукции 
86330 
73,0 





2.5 штраф за простой вагонов 


756 
1,1 
6740 
2,8 

2.6 ЕСН (материальная выгода) 


4652 
0,7 



2.7 списание ТМЦ по акту (потеря потребительских свойств) 




123 
0,05 

3. Сальдо внереализационных доходов и расходов 
-63298 
- 
-22728 
- 
-144273 
- 



Приложение 13

Исходные данные для анализа показателей рентабельности
Показатели 
2001г. 
2002г. 
2003г. 

Прибыль от реализации продукции 




Себестоимость реализованной продукции 




Выручка от реализации продукции 




Прибыль от реализации товаров и ТМЦ 




Себестоимость реализованных товаров и ТМЦ 




Прибыль (убыток) от операционной деятельности 




Операционные расходы 




Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности 




Внереализационные расходы 




Прибыль от продаж 




Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг 




Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг 




Совокупный капитал 




Собственный капитал 




Заемный капитал 




Собственный оборотный капитал 




Чистая прибыль 





Приложение 14

Анализ показателей рентабельности
Наименование показателя 
2001г. 
2002г. 
2003г. 
Изменение +,-(руб.) 





В 2002 по сравнению с 2001 
В 2003 по сравнению с 2002 

Рентабельность продукции 
0,248 
0,182 
0,251 
-0,066 
+0,069 

Рентабельность товаров, ТМЦ и пр. 
0,096 
0,030 
0,021 
-0,066 
-0,009 

Рентабельность операционной деятельности 
-0,567 
-0,628 
-0,625 
+0,061 
-0,003 

Рентабельность внереализационной деятельности 
-0,538 
-0,329 
-0,603 
-0,209 
+0,274 

Рентабельность продаж 
0,266 
0,196 
0,251 
-0,07 
+0,055 

Рентабельность капитала 
0,052 
-0,014 
0,015 
-0,038 
+0,001 

Рентабельность собственного капитала 
0,110 
-0,013 
0,014 
-0,097 
+0,001 

Рентабельность заемного капитала 
0,098 
-0,007 
0,021 
-0,091 
+0,014 

Рентабельность собственного оборотного капитала 
0,054 
-0,006 
0,009 
-0,048 
+0,003