На современном этапе развития экономических отношений, когда кредитно-банковская система России претерпевает серьезные изменения, адаптируясь к условиям рынка, происходит сближение банковских систем разных государств. На одно из первых по значимости мест выдвигаются проблемы теории, методики и практики финансового анализа деятельности банков. Особую актуальность в связи с этим приобретают проблемы анализа финансовых результатов деятельности акционерных коммерческих банков.
Для банка и его партнеров по договорным отношениям (поставщиков, потребителей) в первую очередь важна финансовая устойчивость банка, то есть степень зависимости операционной деятельности от заемных средств, способность банка маневрировать средствами, финансовая независимость. Для акционеров и инвесторов в первую очередь представляют интерес показатели, влияющие на доходность капитала Банка, курс акций и уровень дивидендов. Каждый пользователь финансового анализа наибольшее внимание уделяет определенным показателям и в соответствии с этим выбирает наиболее приемлемую для него методику и методы анализа.
Объектом исследования является "Сбербанк России" ОАО.
Целью работы является исследование состояния финансов банка, анализ формирования финансовых результатов и рассмотрение возможных направлений улучшения их состояния.
В ходе курсовой работы ставились следующие задачи:
1) характеристика формирования финансовых результатов, выявление факторов, на них влияющих;
2) факторный анализ прибыли, оценка резервов ее роста;
3) разработка предложений по увеличению прибыли.

2.1 Анализ уровня, структуры и динамики прибыли
Анализ прибыли является составной частью экономического анализа деятельности банка. В процессе анализа объема и источников получении прибыли устанавливают выполнение плана, динамику показателя.
Прибыль определяется как сумма процентных и операционных доходов за вычетом суммы процентных и операционных расходов (операционные, комиссионные, процентные, обесценение, расходы от операций с ценными бумагами). Таким образом, данная прибыль предстает в виде прибыли до налогообложения.
Суть качественного анализа структуры прибыли заключается в том, чтобы выявить, насколько ее показатель соответствует оптимальной, с точки зрения доходности и риска, структуре, полученной на этапе анализа отдельных операций.
Качество структурного состава прибыли определяется путем вертикального анализа, предполагающего расчет показателей, характеризующих долю конкретного вида доходов или расходов в общем их объеме.
Для определения динамики финансовых результатов проводится горизонтальный анализ, который заключается в сравнении каждой строки отчета о прибылях и убытках с предыдущим периодом (цепным способом) (табл. 2.1).
Наряду с горизонтальным анализом проводится вертикальный анализ, представляющий собой определение удельного веса строки отчета о прибылях и убытках в итоге, то есть, выручке (табл. 2.2).

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности банков, определяет необходимость их рассмотрения как системы. Поэтому и описание результатов деятельности банков следует производить с помощью системы экономических показателей.
Для анализа факторов применяется мультипликативная модель (формула 2.1).
После преобразований мультипликативная модель предстает в агрегированном виде и состоит из четырех компонентов (формула 2.2).

Таким образом, можно проанализировать влияние разных факторов, от которых зависят отдельные составные части прибыли.
Также проводится факторный анализ рентабельности, который определяет, какие факторы и каким образом влияют на данный показатель (формула 2.3).
Для проведения факторного анализа применяется индексно-логарифмический метод. Данный метод не требует определения очередности факторов. Достоинство этого способа в том, что он позволяет определить влияние большого количества факторов на результативный показатель без установления очередности подстановок.
По результатам факторного анализа прибыли выявляют резервы, то есть выявляют величину показателя, влияющего отрицательно на прибыль в отчетном году. Такими показателями могут быть собственный капитал, уровень используемых активов, мультипликатор капитала, уровень маржи прибыли. При выявлении неблагоприятного влияния фактора, рассматриваются его составляющие, определяются причины.
Подобным образом находят причины, ввиду которых факторы влияют отрицательно на уровень рентабельности.

В 2009 году заметна тенденция увеличения финансовых результатов банка, выручка выросла до 987562 млн. рублей, что на 228700 млн. рублей больше по сравнению с 2008 годом. Уровень расходов увеличился на 77988 млн. рублей. Однако прибыль уменьшилась в 2009 году на 100057 млн. рублей или на 77%. На данное изменение прибыли повлияли мультипликатор капитала на 2488,5 млн. рублей и уровень маржи прибыли на 106881,7 млн. рублей. Итак, банком выявлены резервы на увеличение прибыли. Для этого банку необходимо сократить процентные расходы для увеличения уровня маржи прибыли банка.
Увеличив долю активных и доходных операций, банк увеличит тем самым доход банка в целом, доходность акционерного капитала и величину активов, следовательно, банк изменит значение мультипликатора капитала, рентабельности акционерного капитала, рентабельность продаж, последние два параметра которые отрицательно влияют на рентабельность.

1. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2010. – 268 с.
2. Бабичева Н.Э., Любушин Н.П. Финансовый анализ: Учебник. – М.: Эскмо, 2010. – 336 с.
2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2002.
3. Башарина А.В. Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности. – М.: Феникс, 2010. – 286 с.
4. Бонхем А., Ленгдон К. Финансы: От финансового учета до тонкостей принятия финансовых решений для опытных и начинающих менеджеров (пер. с англ., под ред. Ливинской Н.А.). – М.: Эскмо, 2007. – 240 с.
5. Бутенко И.В., Губина О.В. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций. – М.: Форум Инфра-М, 2010. – 432 с.
6. Бухгалтерский баланс на 1 января 2010 года.
7. Бухгалтерский баланс на 1 января 2009 года.
8. Бухгалтерский баланс на 1 января 2008 года.
9. Видяпин В.И., Казакова Р.П., Казаков С.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник. – М.: Инфра-М, 2010. – 617 с.
10. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебник для вузов. – М.: Велби Проспект, 2007. – 624 с.
11. Левахина Е.Д. Краткий курс по анализу финансовой отчетности. – М.: Окей-книга, 2009. – 142 с.
12. Либерман И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: РИОР, 2010. – 220 с.
13. Мардаровская Ю.В. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия. – М.: Элит, 2007. – 272 с.
14. Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: Инфра-М, 2008. – 208 с.
15. Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2010 года.
16. Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2009 года.
17. Отчет о прибылях и убытках на 1 января 2008 года.
18. Пленкина В.В., Шалахметова А.В., Чижевская Е.Л. Анализ и диагностика деятельности предприятия нефтяного профиля: Учебное пособие. - Тюмень: ТюмГНГУ, 2005. – 128 с.
19. Просветов Г.И. Финансовый анализ: задачи и решения: Учебно-практическое пособие. – М.: Альфа-пресс, 2008. – 384 с.
20. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н., Юсупянц Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – М.: Феникс, 2008. – 382 с.