Введение

Актуальность темы отчета о преддипломной практике заключается в том, что в настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния в принятии управленческих решений, так как руководству необходима точная и детальная информация о наличии, размещении и использовании хозяйственных потенциалов экономического субъекта.
Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится анализ финансового состояния с точки зрения внешнего аудитора, задачей которого является дать оценку основным финансово-экономическим показателям организации, а также выразить свои рекомендации относительно возможных путей решения проблем, выявленных в ходе анализа. По мере насыщения рынка аудиторскими услугами аудиторские фирмы все чаще будут предлагать различные специализированные услуги, в том числе и по экономическому анализу. Как показывает опыт других стран, в деятельности аудиторских фирм и отдельных аудиторов повышается доля услуг, связанных с анализом и прогнозированием, - это непременное условие диверсификации их деятельности в условиях рынка и повышения уровня их конкурентоспособности и рентабельности.
Представляется целесообразным, чтобы финансовый анализ проводился аудиторскими службами в обязательном порядке, так как он позволяет уже на начальном этапе аудиторской проверки частично проверить достоверность бухгалтерского баланса. Выявить несогласованность форм бухгалтерской отчетности, уточнить предмет будущего аудита, более рационально построить аудиторскую проверку.
Актуальность отчета о производственной практики связана с существующими экономическими условиями хозяйствования предприятий в России и необходимостью осуществления не столько реформирования деятельности предприятий, сколько восстановления бизнес-процессов с учетом реальных экономических условий, проблем и возможностей предприятий.
Анализ опыта экономических реформ показал, что эффективность работы предприятия во многом зависит от состояния внутрифирменного планирования. Сложившаяся на предприятиях методология и методика планирования не в полной мере соответствует хозяйственному рыночному механизму. Основные недостатки действующей в наше время системы планирования сводятся к следующему. Предприятия необоснованно отказались от перспективного планирования, мотивируя это неопределенностью условий хозяйствования и динамизмом внешней среды. Хотя опыт показывает, что организации, планирующие свою деятельность, функционируют более успешно, чем организации, свою деятельность не планирующие.
В организации, использующей планирование, отмечается увеличение отношения прибыли к объему реализации, расширение сферы деятельности, повышение степени удовлетворенности работой специалистов и рабочих. Но на сегодняшний момент в действующих организациях принимаемые плановые решения охватывают период не более года. В основном же планы разрабатываются на квартал с разбивкой заданий по месяцам. Составляемые планы носят фрагментарный характер, не содержат необходимых разделов и показателей, что не способствует целостности и комплексности планирования и снижает эффект от его применения в производственно-хозяйственной деятельности. Различные разделы текущих планов разрабатываются на разной исходной информационной базе, что приводит к рассогласованности плановых заданий по различным областям производственно-хозяйственной деятельности и структурным подразделениям предприятия. Составляемые планы, будучи по свое форме директивными, не содержат механизма корректировки в процессе их реализации. Не выполняются, что вносит определенную дезорганизацию в работу структурных подразделений предприятия и подрывает доверие исполнителей к возможностям средств и методов планирования, снижает исполнительскую и финансовую дисциплину и ответственность за конечные результаты деятельности предприятия.
Цель отчета о производственной практике – исследовать финансовое состояние организации ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» с точки зрения оперативного управления.
Исходя из поставленной цели, необходимо решить задачи:
- дать технико-экономическую характеристику предприятия;
- рассмотреть организацию оперативного финансового управления на предприятии;
- рассмотреть финансовое прогнозирование и финансовое планирование.
Для решения поставленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность ООО «ТД«Меркурий-Металл-Групп» за 2007-2008 гг., а именно:
- бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД).
Объектом отчета о преддипломной практике является аналитический отдел ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп».
Предмет отчета о преддипломной практике – оперативное финансовое управление н апредприятии.
Теоретической основой исследования послужили фундаментальные разработки представленные в трудах отечественных и зарубежных авторов по данной проблеме. Отчет о преддипломной практике базируется на законодательных актах Российской Федерации.
Методологической основой исследования послужили следующие приемы и методы: горизонтальный анализ; вертикальный анализ; анализ коэффициентов (относительных показателей); сравнительный анализ.

Коэффициент текущей ликвидности - основополагающий показатель для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств. Значение этого коэффициента у ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» значительно ниже рекомендуемого, равного 2 (на 2006 год – 1,05, на 2007 год – 0,80, на 2008 год - – 0,93). К тому же наблюдается тенденция к снижению – изменение за период составило -0,12, и это означает, что краткосрочные обязательства не только превышают оборотные активы, но это превышение увеличивается. Это означает снижение достаточности имеющихся у организации оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности вырос, на конец отчетного периода его значение равно 0,15, что в на 15% меньше рекомендуемого показателя. Однако, рост коэффициента на 0,13 пункта связан с уменьшением краткосрочных обязательств и увеличением объема денежных средств.
Не ограничиваясь только анализом ликвидности, необходимо оценить также показатели платежеспособности организации.
Показатели состояния платежеспособности ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» приведены в таблице 4. Правда, устойчивость платежеспособности зависит от многих факторов, некоторые из которых не связаны с деятельность хозяйствующего субъекта: спрос и предложение на товары, продукцию и услуги, сложившиеся цены и система ценообразования, уровень финансового состояния покупателя (клиента), неразвитая система вексельного обращения, инфляция и т.д.
Тем не менее, предложенные показатели позволяют получить представление о платежеспособности и тенденциях ее развития. Все показатели платежеспособности в табл. 4 ухудшили свои количественные значения на конец анализируемого периода по сравнению с началом. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности снизился на 0,511 пункта, что говорит об увеличении обязательств организации и снижении ее оборотных активов. Однако, продолжительность оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшилась, а значит, должники организации стали быстрее погашать свои обязательства, что благоприятно сказывается на платежеспособности ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп».
Таблица 4
Расчет показателей платежеспособности ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп»

Покрытие долгов предприятия за счет собственного рабочего капитала становится все более не устойчивым. Таким образом, платежеспособность анализируемой организации недостаточно устойчива и не удовлетворяет условиям экономического роста и финансового развития.
Финансовая устойчивость – целеполагающее свойство финансового анализа, а поиск внутрихозяйственных возможностей, средств и способов ее укрепления представляет глубокий экономический смысл и определяет характер его проведения и содержания.
Для более наглядного анализа финансовой устойчивости рассчитаем показатели ее оценки в приложении 6. Характеристика этих показателей дана в таблице 5. Рассчитанные коэффициенты не соответствуют нормативным показателям, к тому же наблюдается их качественное изменение в сторону ухудшения. Предприятие осуществляет свою деятельность в большей степени за счет заемных источников, чем собственных. Об этом можно судить по тому, что коэффициент обеспеченности собственными средствами отрицательный.
Таблица 5
Показатели финансовой устойчивости ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп»

Итак, проанализировав ликвидность, платежеспособность и финансовую устойчивость, мы можем сказать, что баланс ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» не является ликвидным, значения коэффициентов ликвидности не соответствуют рекомендуемым показателям. Предприятие неплатежеспособно и в ближайшее время таковым останется. Показатели финансовой устойчивости также в основной массе не удовлетворяют требованиям нормативов, поэтому ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» можно назвать финансово зависимой и неустойчивой организацией. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости заслуживают пристального внимания руководства организации, и в ближайшем будущем оно должно стремиться к их оптимизации.
Таким образом, преддипломная практика была пройдена в аналитическом отделе финансово-экономической службы ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп», поэтому был проведен анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчетности.
Анализ финансовых результатов деятельности компании в 2006-2008 гг. показал, что имеют место положительно складывающиеся в 2008 году тенденции, выразившиеся в улучшении финансовых результатов почти по всем позициям: снизился удельный вес затрат и коммерческих расходов соответственно на 4,66 и 0,85 пункта, увеличился удельный вес прибыли до налогообложения и прибыли от обычной деятельности (на 1,29 и 0,86 пункта соответственно).
Баланс ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» не является ликвидным, значения коэффициентов ликвидности не соответствуют рекомендуемым показателям. Предприятие неплатежеспособно и в ближайшее время таковым останется. Показатели финансовой устойчивости также в основной массе не удовлетворяют требованиям нормативов, поэтому ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» можно назвать финансово зависимой и неустойчивой организацией. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости заслуживают пристального внимания руководства организации, и в ближайшем будущем оно должно стремиться к их оптимизации.



3. Финансовое прогнозирование и финансовое планирование на предприятии

Финансовое прогнозирование и финансовое планирование в ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» осуществляет планово-экономический отдел.
Рассмотрим разработку прогноза движения денежных средств в ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп».
Самым изящным и эффективным методом решения взаимосвязанных задач, а если брать шире — финансового анализа с целью оперативного и стратегического планирования служит операционный анализ, называемый также анализом «Издержки — Объем — Прибыль», отслеживающий зависимость финансовых результатов бизнеса от издержек и объемов производства/сбыта.
Операционный анализ — неотъемлемая часть управленческого учета. В отличие от внешнего финансового анализа, результаты операционного (внутреннего) анализа могут составлять коммерческую тайну предприятия.
Для расчета показателей безубыточности предприятия составим таблицу 6.
Таблица 6
Формирование эффекта производственного рычага ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп»

Продолжение табл. 6

Реализация товаров ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» в 2008 г. принесла предприятию прибыль в размере 34567 тыс.руб. Удаленность от точки безубыточности, которая составила 486863 тыс.руб. в стоимостном выражении, означает, что у предприятия есть запас финансовой прочности (164801 тыс.руб.).
Чтобы не было угрозы для финансового положения предприятия, т.е. не попадая в зону убыточности, предприятию необходимо повысить выручку от реализации на 25,29%.
В 2009 году предусмотрено увеличение сравнимой товарной продукции на 25,29%: 651664 х 125,29 : 100 = 816470 тыс. руб.
Рассчитаем прибыль аналитическим способом. Определим базовую рентабельность, т.е. отношение ожидаемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции в таблице 7.
Таблица 7
Расчет базовой рентабельности ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп», тыс. руб.
Как видно из таблицы 7, базовая рентабельность определена 5,60%.
В 2009 году предусмотрено увеличение сравнимой товарной продукции на 25,29%: 651664 х 125,29 : 100 = 816470 тыс. руб.
Прибыль должна увеличиться на 3,97% при росте выручки на 1%, таким образом, получим, что прибыль на объем сравниваемой товарной продукции должна увеличиться на 3,97 х 25,29 = 100,40%, т.е. она составит 34567 х (100+100,40) / 100% = 69272 тыс.руб., отсюда себестоимость выпуска в 2009 году составит: 816470 – 69272 = 747198 тыс. руб.
Рентабельность в 2009 году будет равна: 69272 х 100 : 747198 = 9,27%, т.е. она увеличивается на 9,27– 5,60 = 3,67%.
На основе расчетов представим прогнозирование бюджета себестоимости (см. таб.8).
Бюджет себестоимости сформируем совместно с бюджетом оплаты труда и бюджетом материальных затрат.

Заключение
Преддипломная практика была пройдена в аналитическом отделе финансово-экономической службы ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп», поэтому было целесообразно провести анализ и оценку финансовой устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчетности.
Сделаем обобщающие выводы по результатам исследования.
За конкретную область деятельности предприятия — экономику и финансы ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» отвечает финансовый директор, как один из руководителей высшего звена.
Организационная структура управления финансово-экономической службы ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп»:
- бухгалтерия несет ответственность за ведение бухгалтерского, финансового и налогового учета, подготовку отчетности и применение действующих стандартов учета;
- планово-экономический отдел отвечает за составление бюджетов, планирование, прогнозирование и анализ, ценообразование и калькуляцию, управленческий учет и отчетность;
- финансовый отдел ведет учет собственного и заемного капитала, решает вопросы кредитования и инвестиций, анализирует доходность проектов, акций и соответствующие риски, определяет потребность в оборотных средствах и направления вложения собственного капитала;
- аналитический отдел осуществляет текущее и оперативное управление, анализ и оценку финансовой устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчетности, анализа и аудита;
- отдел автоматизации и информационных технологий нацелен на повышение эффективности работы предприятия за счет автоматизации расчетов, установки различных программных продуктов и разработки алгоритмов, а также создания внутренней информационной сети, профилактики оборудования и защиты базы данных.
Анализ финансовых результатов деятельности компании в 2006-2008 гг. показал, что имеют место положительно складывающиеся в 2008 году тенденции, выразившиеся в улучшении финансовых результатов почти по всем позициям: снизился удельный вес затрат и коммерческих расходов соответственно на 4,66 и 0,85 пункта, увеличился удельный вес прибыли до налогообложения и прибыли от обычной деятельности (на 1,29 и 0,86 пункта соответственно).
В анализируемом периоде прослеживается четкая тенденция к снижению показателей рентабельности организации.
Анализ ликвидности показал снижение достаточности имеющихся у организации оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств.
Показатели состояния платежеспособности показывают. Что платежеспособность анализируемой организации недостаточно устойчива и не удовлетворяет условиям экономического роста и финансового развития.
Коэффициенты финансовой устойчивости не соответствуют нормативным показателям, к тому же наблюдается их качественное изменение в сторону ухудшения. Предприятие осуществляет свою деятельность в большей степени за счет заемных источников, чем собственных.
Таким образом, баланс ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» не является ликвидным, значения коэффициентов ликвидности не соответствуют рекомендуемым показателям. Предприятие неплатежеспособно и в ближайшее время таковым останется. Показатели финансовой устойчивости также в основной массе не удовлетворяют требованиям нормативов, поэтому ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» можно назвать финансово зависимой и неустойчивой организацией. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости заслуживают пристального внимания руководства организации, и в ближайшем будущем оно должно стремиться к их оптимизации.
В рамках финансового прогнозирования и финансового планирования на предприятии был разработан прогноз движения денежных средств в ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп».
Для прогноза движения денежных средств был осуществлен операционный анализ и расчет показателей безубыточности предприятия.
Было установлено, чтобы не было угрозы для финансового положения предприятия, т.е. не попадая в зону убыточности, выручка от реализации должна составить 816470 тыс. руб. Себестоимость выпуска в 2009 году составит 747198 тыс. руб. Прибыль должна увеличиться до 69272 тыс. руб. Коммерческие расходы не должны быть довольно высокими. Они составят 0,009% от объема продаж и составляют 7348 тыс. руб. Бюджет управленческих расходов прогнозируется как процент от продаж, примем управленческие расходы в размере 0,5% от объема продаж, тогда они составят 4082 тыс. руб.
В 2009 году планируется наличие денежных средств от основной деятельности в сумме 820628 тыс. руб. В том числе: остаток денежных средств на начало в сумме 4158 тыс. руб., выручка от реализации товаров в сумме – 816470 тыс. руб. Выплаты денежных средств по основной деятельности в 2009 году составят 560652 тыс. руб. В итоге излишек денежных средств ООО «ТД «Меркурий-Металл-Групп» в 2009 году составит 255818 тыс. руб.

Список использованной литературы

Гражданский кодекс РФ. Текст с изменениями и дополнениями на 15 января 2008 года.
Налоговый кодекс РФ. Часть 1 и 2.
Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ДИС НГАЭиУ, 2006.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Москва: Финансы и статистика, 2007.
Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007.
Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. – М.: Велби Проспект, 2006.
Грачев А.В. Организация и управление финансовой устойчивостью.Роль финансового директора на предприятии//Финансовый менеджмент, 2006, №1 – С.23-37.
Донцова Л.В., Никофорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности .3-е издание переработанное и дополненное.- М.: Дело и сервис, 2007.
Завгородний В. П., Савченко В. Я. Бухгалтерский учет, контроль и аудит в условиях рынка - К.: Издательство «Блиц-Информ», 2006.
Инвестиции. Электронный учебник. Андрианов А.Ю., Валдайцев С.В., Воробьев П.В., изд.: КноРус, 2009
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Электронный учебник. Алексеева А.И., Васильев Ю.В., Малеева А.В., изд.: КноРус, 2009/
Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
Пудич В.С. Управленческий аудит и аудит - менеджмент как особый род деятельности менеджера//Менеджмент в России и за рубежом, 2007, №2 – С.15-27.
Рогуленко Т.М. Аудит. – М.: Экономистъ, 2007.
Смирнов А.В. Практикум внутреннего и внешнего аудита. – М.: Производственно-практическое издание. Изд. 2-е, перераб. и доп. ,2008.
Стоянов Е.А., Стоянова Е.С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. - М.: Перспектива, 2005.
Финансы организаций (предприятий). Учебник. Под ред. Н.В. Колчиной – 3-е изд., - М.: Юнити, 2005. – 368с.
Финансы организаций (предприятий). Электронный учебник. Гаврилова А.Н., Попов А.А., идз.: КноРус, 2009
Экономика предприятия: Учебник. /Под ред. О. И. Волкова. — М.: ИНФРА-М, 2007.