В условиях резкого подорожания заемных средств особенно актуальным становится планирование и управление денежным потоками. Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке денежных средств, снижению ликвидности имущества, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами и необоснованному использованию дополнительных заемных средств.
Движение денежных средств предприятия представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал - чистые источники. Для действующего предприятия реально не существует начальной и конечной точки. Конечный продукт - это совокупность затрат сырья, основных средств и труда, в конечном счете оплачиваемых денежными средствами. Продукция затем продается либо за наличные, либо в кредит. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая в конечном счете инкассируется, превращается в наличность. Если продажная цена продукции превышает все расходы (включая износ активов) за некоторый период, то за этот период будет получена прибыль; если нет - убыток. Объем денежных средств колеблется во времени в зависимости от производственного графика, объема продаж, инкассации дебиторской задолженности, капитальных расходов и финансирования. С другой стороны, запасы сырья, незавершенное производство, запаси; готовой продукции, дебиторская задолженность и подлежащий оплате коммерческий кредит колеблются в зависимости от реализации, производственного графика и политики в отношении основных дебиторов, запасов и задолженности по коммерческому кредиту.
Отчет о наличии и использовании денежных средств - это метод, при помощи которого изучается чистое изменение объема средств между двумя моментами. Эти моменты соответствуют начальной и конечной датам финансового отчета, к какому бы периоду ни относилось исследование. Отчет об источниках и использовании денежных средств описывает скорее чистые, чем общие изменения в финансовом положении на разные даты. Общие изменения - это все изменения, которые происходят между двумя отчетными датами, а чистые изменения определяются как результат общих изменений.
Целью настоящей дипломной работы является исследование методики управления денежными средствами предприятия с использованием анализа денежных потоков, а также выработка путей по оптимизации денежных средств предприятия и совершенствованию путей по их управлению.
В первой главе раскрываются задачи управления денежнами средствами, их классификация, методологические основы управления, сущность анализа денежных средств, с испольованием нормативно-законодательных актов и учебной и монографической литературы таких авторов, как Бакаев А.С., Друри К., Донцова Л.В., Степанкова Г.Н. и др.
Во второй – проводится оценка управления денежными потками на конкретном предприятии.
В третьей главе рассматриваются пути совершенствования управления денежными потками на этом предприятии.
Объектом исследования является строительная коммерческая компания – общество с ограниченной ответственностью «СКК» и его отчетные данные.

Денежные средства являются наиболее ликвидной частью оборотных активов. В то же время - это ограниченный ресурс, поэтому важным является создание на предприятии механизма эффективного управления денежными потоками.
Основными объектами управления денежными потоками выступают:
а) положительный денежный поток (поступление денежных средств) - характеризует совокупность поступлений денежных средств на предприятие от всех видов хозяйственных операций;
б) отрицательный денежный поток (выбытие денежных средств) - характеризует совокупность выплат денежных средств предприятием в процессе осуществления всех видов хозяйственных операций .
Эти виды денежных потоков взаимосвязаны. Недостаточность объемов во времени одного из этих потоков обусловливает последующее сокращение объемов их другого вида;
в) чистый (свободный) денежный поток, под которым понимается разница между положительным и отрицательным денежными потоками (между поступлением и расходованием денежных средств) в рассматриваемом периоде времени в разрезе отдельных его интервалов.
В зависимости от соотношения объемов положительного и отрицательного потоков сумма чистого денежного потока может характеризоваться как положительной, так и отрицательной величинами, влияющими в конечном итоге на формирование размера остатка денежных активов (авуаров).

В ходе данной дипломной работы был проведен анализ движения денежных средств в ООО «Строительно коммерческая компания», оценена эффективность использования методов управления денежными средствами. Информационной базой для анализа являлись бухгалтерский баланс (форма № 1) за 2008 год, отчет о прибылях и убытках (форма № 2) и форма № 4 – отчет о движении денежных средств за тот же период.
В работе были рассмотрены теоретические подходы к управлению денежными средствами, задачи управления, а также определены методы анализа денежных средств.
Анализируя состояние денежных средств, было установлено:
• Сумма поступивших денежных средств соста¬вила 136 909 тыс. руб. Из них 86,74% приходится на текущую де¬ятельность, 1,57% - на инвестиционную и 11,7% - на финан¬совую.
• Отток денежных средств ООО «СКК» в отчетном перио¬де составил 142 773 тыс. руб. Из них 92,5% - это средства, прихо¬дящиеся на текущую деятельность, 5,2 % - на инвестиционную и 2,3% - на финансовую.
• Из всей поступившей за отчетный период суммы денежных средств наибольший удельный вес приходится на выручку от продажи работ, товаров, услуг -78,13%; 11,7% приходится на поступ¬ления от займов и кредитов, предоставленных другими органи¬зациями. Точно так же анализируется отток денежных средств ООО «СКК».
• Отрицательным моментом в движении денежных средств ООО «СКК» является превышение оттока средств над их при¬током на 840 тыс. руб. (6525 - 7365). Для финансовой стабиль¬ности соотношение должно быть обратным. Анализ показывает также, что в ООО «СКК» сложилась опасная ситуация, когда отток средств от текущей и инвестиционной деятельности пре¬высил приток денежных средств. Тогда как необходимым ус¬ловием финансовой стабильности является такое соотношение притока и оттока средств в рамках текущей деятельности, которое обеспечивало бы увеличение финансовых ресурсов, достаточное для осуществления инвестиций.
• Величина притока денежных средств в ООО «СКК» существенным образом отличается от суммы получен¬ной прибыли. Как следует из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение 2), ООО «СКК» получи¬ло прибыль от продаж в размере 28 561 тыс. руб., а чистая при-быль составила у него 15 575 тыс. руб. В то же время денежные средства организации сократились за исследуемый период на 840 тыс. руб.
Анализ движения денежных средств ООО «СКК» дал возможность оценить:
- в каком объеме и из каких источников были получены
поступившие денежные средства, каковы направления их использования;
- достаточно ли собственных средств ООО «СКК» для инвестиционной деятельности;
- в состоянии ли ООО «СКК» расплатиться по своим, т.е.¬
кущим обязательствам;
- достаточно ли полученной прибыли для обслуживания
текущей деятельности;
- чем объясняются расхождения величины полученной
прибыли и наличия денежных средств.
В практической части работы даны рекомендации по совершенствованию системы управления денежными средствами:
? внедрить процедуру ежедневной сверки баланса наличных денежных средств;
? поддерживать низкий баланс на расчетных счетах в различных банках, то есть свести сумму наличных средств к минимуму;
? рассмотреть возможность увеличения внереализационных доходов;
? пересмотреть политику компании в области осуществления капитальных инвестиций;
? составлять на каждый месяц бюджет движения денежных средств с учетом условий изменения потребительского спроса, инфляции и кризиса;
? для снижения отвлечения из оборота денежных средств использовать неденежные расчеты.
Использование рекомендаций может улучшить финансовое состояние ООО «СКК» и увеличить стоимость данного бизнеса, что является главной целью деятельности предприятия. Устойчивое финансовое состояние определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, являясь гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.

30 источников.