Введение

Актуальность темы. Эффективность любых экономических преобразований в значительной мере зависит от надежности и стабильности финансово-кредитной системы. Наиболее криминогенной в финансовой сфере является банковская деятельность, при этом большая часть преступлений приходится на коммерческие банки. Наблюдается рост преступлений в страховой сфере, на рынке ценных бумаг, в сфере внешнеэкономической деятельности и совершаемых с использованием компьютерных технологий, электронных средств доступа и систем телекоммуникаций.
Негативные последствия преступлений, связанных с незаконным получением кредита, заключаются не только в том, что кредиторы несут убытки, но и в том, что, желая уменьшить их размер, банки изначально закладывают риски невозвращения денежных средств в процентную ставку по кредиту, что приводит к резкому увеличению сумм выплат по кредиту для добросовестных заемщиков. Иными словами, банки стремятся переложить ущерб от действий недобросовестных заемщиков на плечи иных граждан.
Изложенное подчеркивает актуальность выбранной для исследования в дипломной работе темы.
Объектом исследования выступают кредитные отношения, в качестве предмета исследования выступает вид злоупотреблений в сфере кредитных отношений, а именно - незаконное получение кредита как уголовно-правовое и криминалистическое явление.
Предмет – уголовное законодательство и судебная практика, регулирующие ответственность за незаконное получение кредита.
Цель данной работы – анализ актуальных вопросов уголовно-правового регулирования ответственности за незаконное получение кредита.
Данная цель достигается путем решения следующих задач:
- рассмотреть правовые основы получения кредита в Российской Федерации;
- рассмотреть криминологическую и общую уголовно-правовую характеристику сущности незаконного получения кредита;
- проанализировать объективные признаки состава незаконного получения кредита;
- проанализировать субъективные признаки состава (субъект и субъективная сторона);
- проанализировать квалифицирующие признаки незаконного получения кредита;
- проанализировать отграничение незаконного получения кредита от смежных преступлений;
- в заключении сделать выводы.
Характеризуя ступень научной исследованности темы можно отметить наличия значительного числа научных работ, посвященных непосредственно изучению вопросов незаконного получения кредита, как в уголовно-правовом ракурсе, так и в криминологическом Волженкин Б.В., Герасимова Н.Р., Финогенова О.В, Якоби С. , Феоктистов М.В., Козлов В.А., Жалинский А.Э., Ларичев В.Д., Волженкин Б.В.
В данной работе использовались следующие методы: сравнение, наблюдение, анализ уголовного законодательства и правоприменительной практики.
В данной работе использовались в качестве источников уголовное и гражданское законодательство, материалы правоприменительной практики, научные труды.
Методологическую базу исследования составляет использование общенаучных методов исследования проблемы (анализ и синтез, моделирование, сравнительный анализ, восхождение теоретического анализа от абстрактного к конкретному при сопоставлении общих признаков юридического лица и признакам коммерческих организаций, дедуктивные и индуктивные умозаключения, заключения по аналогии и др.), а также специальных методов, применяемых в науке юриспруденции (сравнительно-правовой анализ, формально-юридический метод и др.)
Структура работы последовательно отражает поставленные исследовательские задачи. Дипломная работа состоит из двух глав: в первой главе рассматриваются общие вопросы: правовые основы получения кредита в Российской Федерации; уголовно-правовая характеристика незаконного получения кредита; криминологическая характеристика незаконного получения кредита. Во второй главе работы рассматриваются признаки незаконного получения кредита как уголовно-наказуемого деяния и его отграничение от смежных составов.

Кредит признается полученным с момента зачисления ссуды на расчетный счет заемщика или с момента ее направления непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов.
Нет ясности по поводу того, незаконное получение каких видов кредитов подпадает под действие ч. 1 ст. 176 УК - только банковских либо еще и товарных. И. Козаченко и Я. Васильева вообще считают, что под действие ч. 1 ст. 176 УК подпадают не только банковские и товарные кредиты, но и коммерческий кредит, а также договоры займа и хранения в ломбарде. На наш взгляд, подобное расширительное толкование данной статьи Уголовного кодекса недопустимо, хотя, безусловно, проблема существует и ее необходимо решить на законодательном уровне либо путем принятия соответствующего разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации.
Заведомо ложными сведениями о финансовом состоянии являются сведения о наличии и характеристике денежных средств. К ним обычно относят фальсифицированные бухгалтерские документы о регистрации в налоговой инспекции, в которых финансовое состояние показано в лучшем, чем в действительности, положении, фальсифицированные справки о дебиторской и кредиторской задолженностях, полученных кредитах и займах в других банках, выписки их расчетных и текущих счетов и другие документы.
Субъектом рассматриваемого преступления является индивидуальный предприниматель или руководитель организации (как коммерческой, так и некоммерческой; ее форма собственности и организационно-правовая форма не имеют значения для квалификации). В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» руководителем организации признается руководитель ее исполнительного органа либо лицо, ответственное за ведение дел организации.
Индивидуальный предприниматель - это лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью (последнее понятие раскрыто в ст.2 ГК РФ). Российское законодательство предусматривает право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст.23 ГК РФ). Является ли это существенным признаком «индивидуального предпринимателя» в смысле ст.176 УК РФ? Представляется, что нет. Индивидуальным предпринимателем является и незаконный предприниматель - та же ст.23 ГК РФ в ч.4 говорит о предпринимательской деятельности, осуществляемой в нарушение закона без регистрации. Индивидуальным предпринимателем будет и иностранный коммерсант, осуществляющий предпринимательскую деятельность вне пределов Российской Федерации или на ее территории (во многих зарубежных странах регистрация предпринимателей не производится и принципиальное значение имеют не формальные, а материальные признаки коммерсанта и торговой сделки). Совершенные этими лицами деяния вполне могут оказаться в сфере действия УК РФ. Юридических препятствий для того, чтобы расширенно трактовать термин «предприниматель» - как лицо, фактически осуществляющее предпринимательскую деятельность (независимо от регистрации), - не существует. Такое понимание основано и на законе, и на здравом смысле (в противном случае, например, лицо, подделавшее свидетельство о регистрации, не подлежало бы ответственности за кредитный обман). Принципиальное значение имеет то обстоятельство, что один и тот же гражданин может действовать в качестве как предпринимателя, так и потребителя (например, купить в кредит стиральную машину для личных бытовых нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, взять кредит на строительство для себя жилого дома). Ответственность индивидуального предпринимателя по ст.176 УК РФ наступает только в случае, если он берет кредит на цели, связанные с предпринимательской деятельностью.
Понятие организации в правоведении не разработано. Представляется, что под организацией следует понимать устойчивое объединение людей и материальных средств для достижения каких-либо целей. Организациями являются все виды юридических лиц, как коммерческие, так и некоммерческие.
С. Якоби полагает: Одной из значимых проблем является необходимость расширения в ст. 176 «Незаконное получение кредита» УК РФ понятия субъекта преступления. Согласно действующей редакции данной статьи субъектом незаконного получения кредита является индивидуальный предприниматель, а также руководитель коммерческой или некоммерческой организации, уполномоченный на заключение кредитных договоров. Однако нынешние социально-экономические условия таковы, что в указанную статью требуется включить, наряду со специальным, общий субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста, то есть гражданина, не занимающегося предпринимательской деятельностью». Указанная проблема для теории уголовно-правовой науки не нова. В процессе ее обсуждения высказывались мнения как в поддержку данной идеи, так и против подобного дополнения нынешней редакции ст. 176 УК РФ. Анализ научной дискуссии свидетельствует о том, что большинство исследователей стоит на позиции необходимости привлечения к уголовной ответственности за незаконное получение кредита также гражданина, который не является индивидуальным предпринимателем (то есть признанным таковым в действующем гражданско-правовом порядке), руководителем организации либо лицом, исполняющим управленческие функции.
Кроме изложенного, автор предлагает: «Одновременно с расширением субъектного состава рассматриваемого преступления… дифференцировать понятие крупного ущерба применительно к гражданину, его причинившему, а также индивидуальному предпринимателю и руководителю организации. В соответствии с действующей редакцией ст. 176 УК РФ основанием для привлечения лица к уголовной ответственности является незаконное получение кредита, причинившее крупный ущерб (т.е. в сумме, превышающей 250 тыс. руб.). На взгляд С. Якоби, следовало бы в качестве условия привлечения к уголовной ответственности гражданина установить причинение меньшего ущерба кредитной организации, сделав его кратным официально установленному минимальному размеру оплаты труда (например, в сумме, превышающей 100 МРОТ). В противном случае привлечь к уголовной ответственности за незаконное получение кредита гражданина будет весьма сложно».
Необходимо отметить, что среди специалистов в сфере борьбы с экономическими преступлениями неоднозначно трактуется субъективная сторона преступления, предусмотренная ст. 176 УК РФ.
По мнению ряда специалистов субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого или косвенного умысла. Виновный (индивидуальный предприниматель или руководитель организации) при заключении кредитного договора сознательно вводит кредитора в заблуждение относительно своего финансового или хозяйственного состояния (положения), при этом предвидит возможность или неизбежность причинения этими действиями крупного ущерба правоохраняемым интересам и желает его наступления или сознательно его допускает либо относится к его наступлению безразлично, т.е. лицо сознательно вводит кредитора в заблуждение относительно своего хозяйственного положения или финансового состояния, предвидит возможность или неизбежность причинения этими действиями крупного ущерба и желает или сознательно допускает наступление таких последствий.
Отметим, в завершение параграфа, что признаков объективной стороны деяния является получение кредита путем предоставления заведомо ложных сведений, а способы предоставления таких сведений составляют особенность криминологической характеристики преступления.
Глава 2 Признаки состава незаконного получения кредита

2.1 Объективные признаки состава незаконного получения кредита

Объективная сторона преступления - это внешний акт общественно опасного посягательства на охраняемый уголовным правом объект.
Поведение людей, в том числе и преступное, имеет массу индивидуализирующих его признаков. Часть этих признаков характеризует объективную сторону преступления. Это такие признаки, как действие или бездействие и находящиеся в причинной связи с ними вредные последствия, а также способ, место, время, обстановка, средства и орудия совершения преступления.
Любые поступки человека имеют внешние (объективные) и внутренние (субъективные) признаки. Внешние - обеспечивают проявление человеческого поведения в объективной действительности; внутренние - психические процессы (потребности, интересы, мотивы и пр.), которые протекают в сознании человека и детерминируют его поведение. В жизни они образуют психофизическое единство.
Расчленение поведения человека на объективные и субъективные признаки возможно лишь условно с целью более глубокого их познания, а также определения роли и значения каждого признака при совершении общественно опасного деяния и его уголовно-правовой квалификации.
К числу признаков объективной стороны относятся:
- действие или бездействие, посягающее на тот или иной объект;
- общественно опасные последствия;
- причинная связь между действием (бездействием) и последствиями;
- способ, место, время, обстановка, средства и орудия совершения преступления.
Преступление в виде незаконного получения кредита относится к группе преступлений, посягающих на интересы граждан, организаций и государства в сфере реализации банковской деятельности с использованием банковских технологий.
Понятие «преступления, совершаемые с использованием банковских технологий» охватывает несколько разновидностей уголовно и криминалистически сходных видов преступлений, прежде всего по способу совершения преступления как одного из элементов состава преступления. Выделяемая на базе классификации экономических преступлений (совершаемых в сфере экономики), являясь их подсистемой, эта группа деяний выступает в качестве одного из объектов, изучаемых в уголовном праве и криминалистике.
В общей системе классификации рассматриваемые преступления находятся на уровне ниже всех преступных деяний, предусмотренных уголовным законом (совершаемые различными способами), но выше уровня отдельных групп преступлений, совершаемых с учетом определенных банковских технологий. На этом уровне важен учет признаков, определяющих родство членов данного класса.
Характеризуя первый (начальный) уровень классификации преступлений, совершаемых с использованием банковских технологий, необходимо учитывать при этом не только, а скорее не столько, общие элементы способа совершения преступлений, но и экономико-правовое содержание банковских технологий. Этот вывод полностью согласуется с общетеоретическим подходом криминалистической классификации преступлений, согласно которому при классификации по способу совершения преступлений необходимо учитывать как чисто криминалистические признаки, так и признаки смежных с криминалистикой наук. В данном случае - банковского дела, гражданского и банковского права.
Следует заметить, что хотя преступления, совершаемые с использованием банковских технологий, в подавляющей своей части связаны с преступлениями в сфере экономики и выделены нами на этой базе, тем не менее в системе классификации они будут находиться не «под преступлениями» в сфере экономики, а, как было отмечено, под всей совокупностью деяний. Это объясняется тем, что рассматриваемые преступления объединяются на основе способа совершения преступления, а не объекта преступного посягательства, на основе которого и выделяются преступления в сфере экономики.
Выделение преступлений в виде незаконного получения кредита связано прежде всего с объектом преступного посягательства. В соответствии с данным основанием все преступления, совершаемые с использованием банковских технологий, можно дифференцировать на преступления, совершаемые в сфере банковской деятельности, и преступления, совершаемые в иной сфере экономики. Данное деление объясняется, прежде всего, тем, что банковская система является неотъемлемой составляющей экономики страны. Кредитные организации не только организуют денежный оборот и кредитные отношения, но через них осуществляется финансирование народного хозяйства, купля-продажа ценных бумаг и т.п. Поэтому преступления, совершаемые в экономике, как правило, связаны с деятельностью кредитных организаций, но при этом далеко не всегда причиняют вред исключительно банковской системе (конкретной кредитной организации).
Исследуемое нами преступление по своему объекту характеризуется как раз тем, что посягает, прежде всего, на интересы банковских организаций, на отношения в сфере кредитования.
Рассматриваемые преступления при характеристике их объекта различные авторы характеризуются по-разному.
Исследуемое нами преступление относится к группе преступлений, совершаемые с использованием банковских технологий и связанных с собственностью кредитной организации, и их в свою очередь, дифференцировать к разновидности преступлений, совершенные с использованием технологий банковского кредитования.
Противоположную точку зрения по рассматриваемому вопросу высказывает в своих работах А.Э. Жалинский, который под льготными условиями кредитования понимает «условия, предоставление которых в соответствии с обязательствами для кредитования нормативно-правовыми актами осуществляется только при наличии на стороне заемщика обстоятельств, обуславливающих предоставление льгот». По мнению указанного автора, льготными условиями не могут считаться льготы, предоставленные банком в пределах свободы кредитного договора по усмотрению кредитора. Позиция А.Э. Жалинского, на наш взгляд, более убедительна по следующим причинам. Предоставление уменьшенной ставки за пользование кредитом, выдача доверительного кредита (т.е. без конкретного обеспечения) или большей суммы кредита, как правило, осуществляется банком, исходя из репутации и финансового состояния клиента, с которым банк длительный период имеет деловые отношения и к которому не имеет претензий по ранее оформлявшимся кредитам. Банк может предоставить кредит под уменьшенную процентную ставку и иным клиентам, предложившим, например, солидное обеспечение кредита. Таким образом, банк, будучи заинтересованным в сотрудничестве с клиентом, по согласованию с ним заключает договор на более выгодных условиях, которые, однако, льготными не являются. Предположение о нормативном регулировании льготного кредитования основывается и на отдельных предложениях гражданского и банковского законодательства. Норма ст. 426 ГК РФ предусматривает, что условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей, за исключением случаев, когда законом или иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей. В соответствии со ст. 29 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» процентные ставки по кредитам устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентом, если иное не предусмотрено федеральным законом. Исходя из смысла данной статьи, можно предположить, что проценты за пользование кредитом определяются банком в пределах свободы кредитного договора, если иное, например предоставление льготной процентной ставки, не предусмотрено нормативно-правовым актом. Незаконное получение кредита - получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб (ч. 1 ст. 176 УК РФ). Данное преступление совершают предприниматели, а также разного рода аферисты, действующие под видом предпринимателей. В незаконных финансовых операциях нередко участвуют работники банков, которые либо выдают за взятки крупные кредиты, обналичивают безналичные денежные средства, либо соучаствуют в незаконных финансовых операциях.
Значительный ущерб наносится неправомерными действиями должностных лиц органов управления, разбазаривающих бюджетные средства, выделенные регионам в виде целевых кредитов. Часть 2 ст. 176 УК РФ говорит о незаконном получении государственного целевого кредита, а равно о его использовании не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям либо государству.
Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 176 УК РФ, включает различные формы противоправного поведения, а именно:
- действия, направленные на получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении, либо о финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если они причинили крупный ущерб (ч. 1 ст. 176);
- действия, направленные на получение индивидуальным предпринимателем или руководителем организации льготных условий кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя ил организации, если они причинили крупный ущерб (ч.1 ст. 176);
- действия, направленные на незаконное получение государственного целевого кредита, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству (ч. 2 ст. 176 УК РФ);
- действия, направленные на использование государственного целевого кредита не по прямому назначению, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам и организациям или государству (ч. 2. ст. 176 УК).
Терминология, используемая в диспозиции статьи, предусматривающей соответствующий состав преступления, раскрывалась нами выше при характеристике кредитных отношений. Основные понятия и правовые конструкции охраняемых общественных отношений носят бланкетный характер, то есть предполагают необходимость обращения к нормам гражданского и банковского законодательства.
К заведомо ложным сведениям о хозяйственном положении можно отнести следующие:
- неверные данные об учредителях, руководителях, акционерах, основных партнерах предприятия, связях, кооперации с другими фирмами;
- фиктивные гарантийные письма, поручительства, предоставленное в залог имущество, на которое нельзя обратить взыскание, и т.п.;
- технико-экономическое обоснование (ТЭО), в котором неправильно указаны основные направления использования заемных средств, конкретные хозяйственные операции;
- сфальсифицированные договоры, платежные, транспортные и иные документы о хозяйственной операции, на которую испрашивается кредит;
- поддельные договоры и другие документы, неправильно свидетельствующие о возможности реализации заемщиком своей продукции, его конкурентоспособности, положении на рынке, в отрасли и т.п.;
- неверные данные складского и бухгалтерского учета и другие.
К заведомо ложным сведениям о финансовом состоянии относятся сфальсифицированные: бухгалтерские документы о регистрации в налоговой инспекции, в которых финансовое состояние показано в более лучшем положении (баланс - форма № 1, отчет - форма № 2 и другие); справка о дебиторской и кредиторской задолженности, о полученных кредитах и займах в других банках, выписки из расчетных и текущих счетов и другие.
На основании представления таких заведомо ложных сведений банк делает неверные оценки относительно хозяйственного и финансового положения заемщика, а следовательно - и размерах кредита, возможности возврата полученной ссуды. Таким образом, банк принимает решение о выдаче ссуды либо выдаче ее большего размера. Если бы заемщик предоставил правильные сведения, то банк, возможно, не выдал бы ее вообще, либо выдал в меньшем размере, либо увеличил процент по ссуде в связи с большим риском и т.п.
Преступными такие действия признаются лишь в том случае, если установлена причинная связь между выдачей кредита, его несвоевременным возвращением и причинением банку в результате этого крупного ущерба.
Подводя итоги, можно сделать вывод, что при совершении этого преступления виновный незаконно получает и использует полученные денежные средства, присваивая полученный доход, подлежащий поступлению во владение (фонды) собственника, т.е. банка. В результате таких действий собственнику (банку) причиняется ущерб в виде так называемой упущенной имущественной выгоды.
Получение льготных условий кредитования путем представления заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии. Кредитный договор относится к публичной форме договора, по которому организация (в данном случае банк или иная кредитная организация) по характеру своей деятельности должна осуществлять обязанности по оказанию услуг в отношении каждого, кто к ней обратится.
В соответствии со ст. 426 Гражданского кодекса цена товаров, работ и услуг, а также иные условия публичного договора устанавливаются одинаковыми для всех потребителей, за исключением случаев, когда законом и иными правовыми актами допускается предоставление льгот для отдельных категорий потребителей.
Таким образом, льготные условия кредитования - это более выгодные условия, которые организация предлагает неопределенно большому количеству лиц.
Какие же условия кредитования относятся к льготным? Изданные в последнее время учебники по уголовному праву и Комментарии к УК либо не отвечают на этот вопрос, либо, как представляется автору, трактуют его неверно.
Например, как мы упоминали, А. Жалинский под льготными понимает такие условия кредитования, «которые согласно соответствующим нормативно - правовым актам предоставляются только при наличии на стороне заемщика обстоятельств, обуславливающих льготы. Не являются льготными условиями в смысле данной статьи льготы, предоставленные банком в пределах свободы кредитного договора по усмотрению кредитора».
Таким образом, А. Жалинский прямо не называет эти условия, а говорит, что они устанавливаются нормативно-правовыми актами. К таким условиям он не относит льготы, предоставленные банком в пределах свободы кредитного договора. Представляется, что последнее утверждение в корне неверно.
В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитная организация не отвечает по обязательствам государства и Банка России, равно как и последние не отвечают по обязательствам кредитной организации, за исключением случаев, когда они приняли на себя такие обязательства.
Кредитная организация по специально заключаемому на конкурсной основе договору может выполнять отдельные поручения Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, осуществлять операции со средствами федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов и расчеты с ними, обеспечивать целевое использование бюджетных средств, выделяемых для осуществления федеральных и региональных программ. Соответствующий договор должен содержать взаимные обязательства сторон и предусматривать их ответственность, условия и формы контроля за использованием бюджетных средств.
Таким образом, кредитная организация, т.е. банк, самостоятельна в осуществлении своей деятельности и никакой орган не вправе навязать ей свои правила игры.
Об этом же говорит и ст. 29 названного закона. Она определяет, что процентные ставки по кредитам, вкладам (депозитам) и комиссионное вознаграждение по операциям устанавливаются кредитной организацией по соглашению с клиентом, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Исходя из изложенного, представляется, что льготные условия кредитования - это льготы, предоставляемые банком по собственному усмотрению в пределах свободы кредитного договора. То есть банк предоставляет отдельным клиентам более выгодные условия, чем остальным. В чем же они могут выражаться? Ряд банкиров видят это выражение в доверительной выдаче кредита (без обеспечения) или в его неполном обеспечении и т.д.
На наш взгляд, не все условия конкретного договора, которых может быть значительное количество, следует относить к льготным. Речь должна идти лишь о существенных условиях.
В соответствии со ст. 432 Гражданского кодекса к ним относятся предмет договора, а также условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договора данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.
Такие условия определены ст. 819 ГК РФ, которая говорит, что по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Таким образом, к существенным или необходимым условиям относятся размер предоставляемого кредита, размер процентов за предоставленную ссуду и срок возврата кредита.

Заключение


Таким образом, в данной работе были рассмотрены такие аспекты, как сущность лизинговых операций, их нормативно-правовое регулирование и значение для исследуемой отрасли. Также было проанализировано заключение и учет лизинговых операций, а также расчет лизинговых платежей на примере конкретного предприятия - локомотивного депо г.Барнаула.
В результате выполнения дипломной работы можно сделать ряд выводов.
Лизинг – это одна из форм аренды имущества с целью его использования в производственной деятельности.
В большинстве развитых стран лизинг существует уже очень давно. В России же лизинговые отношения начали формироваться лишь в середине 90-х годов, т.е. в начале процесса перехода к рыночным отношениям.
В то время лизинговые операции практически не регулировались законодательно, что и являлось основной проблемой. На сегодняшний день сформирована неплохая нормативно-правовая база, хотя ей пока еще далеко до совершенства. В то же время и на сегодняшний день развитие лизинга сопровождается многими проблемами, которые и определяют пути совершенствования данной отрасли.
Во-первых, это нехватка средств у лизинговых компаний для финансирования подобных сделок. Во-вторых, отсутствие вторичного рынка оборудования, дороговизна кредитных ресурсов и многое другое.
Совершенствования также требуют методики расчета лизинговых выплат. Их несовершенность касается в основном лизинговых компаний, так как зачастую лизинговые платежи, рассчитанные по существующим методикам не соответствуют бюджету доходов и расходов организации, а следовательно, не покрывают всех затрат.
В то же время лизинг просто необходим нашей экономике. Не исключение и наша отрасль. Лизинг может помочь восстановить изношенные основные фонды, закупить новое оборудование, транспортные средства. При этом данная операция зачастую намного выгоднее получения кредита на покупку основных средств, ее проще оформить. Еще одним достоинством лизинга является то, что он дает возможность малым предприятиям, у которых зачастую не хватает средств, организовать свое производство, привлекая с его помощью производственные фонды.
В работе рассмотрено предприятие локомотивного депо г.Барнаула.
Организация активно использует лизинг для приобретения различного оборудования для своей деятельности. При этом организация заключает договор с лизингодателем, который полностью соответствует действующему законодательству. На каждый предмет лизинга заключается отдельный договор, а соответственно и условия по каждому договору различны. От этих условий зависит бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций.
Таким образом, несмотря на большое количество проблем и трудностей, лизинговый рынок все-таки активно формируется и имеет большое значение для многих предприятий и отраслей.


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые источники

Гражданский кодекс Российской Федерации (части 1 и 2) (по состоянию на 01.01.2007) – М.: Приор, 2007
Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности в РФ» (с изменениями и дополнениями) // СПС «Консультант Плюс», 2007
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 01.01.1996 (с изменениями и дополнениями)
Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 «О Центральном банке РФ (Банке России)» // СЗ РФ, 2002, №25, Ст.2790
Инструкция ЦБ РФ № 128-И от 10.03.2007 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» // Вестник Банка России, №11, 2007
Положение №232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» от 09.07.2007 // Вестник Банка России, №25, 2007
Положение ЦБ РФ № 255-П «Положение об обязательных резервах кредитной организации» от 29.03.2006 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 13.10.2006 N 1506-У, от 12.04.2008 N 1572-У) // Вестник Банка России, №25, 2006

Книги, монографии, брошюры

Ачкасов A.M. Типы валютных операций и другие виды сделок на международных денежных рынках. М.: АО «Консалтбанкир», 2006.
Балабанов И.Т. Банковские операции. М.: Финансы и статистика, 2007.
Балаш В.А., Гурылева Е.К., Прокофьев СЕ. Организация денежно-кредитного регулирования: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 2005.
Банки и банковские операции: Учебник/Под ред. Е.Ф.Жукова. М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008.
Банковские операции: Учеб. пособие/Под общ. ред. О.И.Лаврушина. Ч. I. M.: ИНФРА-М, 2007.
Банковский портфель.: В 3 т. / Отв. ред. Ю.И.Коробов, Ю.Б.Рубин, В.И.Солдаткин. М.: Соминтэк, 2007.
Банковское дело: Учебник/Под ред. В.Н.Колесникова, Л.П. Кроливецкой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008.
Банковское дело: Учебник/Под ред. О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2007.
Банковское дело: Учебник/Под ред. Ю.А.Бабичевой. М.: Экономика, 2006.
Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. М.: Финансы и статистика, 2006.
Бункина М.К. Деньги. Банки. Валюта: Учеб. пособие. М.: АО «Дис», 2006.
Голубович А.Д., Ситнин А. В., Хенкин Б.Л., Самоукина Н.В. Управление банком: организационные структуры, персонал и внутренние коммуникации. 2-е изд., испр. и доп. М.: Менатеп-Информ, 2008.
Денежное содержание и кредит. Учебник/Под ред. Л.Н.Красавиной. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2007.
Деньги, кредит, банки. Учебник/Под ред. О.И.Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2007.
Долан Э.Дж., Кэмпбелл К.Д., Кэмпбелл Р.Дж. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М.; Л., 2008.
Евдокимова В.Э., Карпова Р.А., Муслимова Э.Е. Операции банков. Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. соц.- экон. ун-та, 2008.
Зверев А.В. Финансы банков. М.: Международные отношения, 2007.
Коваленко СБ. Финансовый рынок: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 2007.
Коробов Ю.И. Банковский маркетинг: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 2008.
Коробова Г.Г., Нестеренко Е.А. Банковские риски: Учебное пособие. Саратов: Издат. центр Саратовской гос. экономической академии, 2005.
Маркова О.М., Сахарова Л.С. Коммерческие банки и их операции. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2005.
Кредитные и финансовые отношения: Учебник/Под ред. Л.Н.Красавиной. М.: Финансы и статистика, 2006.
Миловидов В.Д. Современное банковское дело: Опыт организации и функционирования банков. М.: Изд-во Московского ун-та, 2005.
Нуреев P.M. Деньги, банки и денежно-кредитная политика. М.: Финстатинформ, 2007.
Общая теория денег и кредита/Под ред. Е.В.Жукова, Л.М.Максимова, Н.М.Зеленкова и др. М.: ЮНИТИ, 2006.
Программа развития ОАО «ТрансКредитБанк» на 2007 год – М.: ОАО «Транскредитбанк», 2008
Лоллард A.M., Пассепк Ж.Г., Эллис К.Х., Дети Ж.П. Банковское дело./Под общ. ред. Я.А.Куника. М.: Прогресс, 2005.
Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки/Под ред. В.М.Усоскина. 2-е изд. М.: Космополис, 2008.
Роде Э. Банки, биржи современного капитализма: Пер. с нем. / Под ред. В.Н.Шенаева. М.: Финансы и статистика, 2005.
Севрук В.Т. Банковские риски. М.: Дело ЛТД, 2008.
Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. Тернополь: Тарнекс; Киев: Писпайп, 2007.
Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.: Всё для Вас, 2007.
Финансово-кредитный словарь.: В 3 т./Под ред. В.Ф.Гарбузова, Н.В.Гаретовского. М.: Финансы и статистика, 2007.
Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник/Под ред. Л.А.Дробозиной. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008.

Материалы периодических изданий

Мамин Н.К. Оценка эффективности управления пассивами // Банковское дело в Москве, 2007, №11
Халзина Е.А. Управление банковскими пассивами // Банкиръ, 2008, №1
Шахматов А.Е. Как оценить эффективность работы банка? // Банковское дело в Москве, 2006, №2

Электронные ресурсы
Официальный сайт Центрального банка РФ (Банка России) // www.cbr.ru