ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономики. Именно налоги составляют доходную часть федерального, регионального и местного бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны.
Налоговая система должна быть гармонична и соответствовать уровню экономического развития государства.
Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.
Налоговый контроль - сложная и трудоемкая функция, подразумевающая проверку соблюдения законодательства о налогах и сборах, тщательную проверку правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, контроль за устранением выявленных нарушений.
Основным субъектом налогового контроля являются налоговые органы, которые имеют всеобъемлющие контрольные полномочия в сфере налогообложения на территории Российской Федерации.
Основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов являются выездные налоговые проверки.
Цель работы - определить основные пути повышения экономической эффективности выездных налоговых проверок в Российской Федерации.
Задачи исследования:
- проанализировать этапы планирования и систему проведения выездной налоговой проверки;
- исследовать типичные ошибки налогового законодательства, выявляемые при проверке;
- оценить результат проведенной выездной налоговой проверки ООО «Витязь» и выявленных налоговых правонарушений.
Теоретической и методической основой исследования являлись материалы, изложенные в научных трудах известных российских экономистов: Александрова И.М., Горского И.В., Поршнева А.Г., Романова А.Н.
Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, литературы.
В первой главе работы приведена законодательная основа проведения выездных налоговых проверок. Рассмотрены виды выездных налоговых проверок, проверяемый период, продолжительность проверки. Приводятся этапы планирования, особенности и система проведения выездных налоговых проверок юридических лиц, привлечение третьих лиц к выездной налоговой проверке, порядок регулирования отношений по организации выездных налоговых проверок (подготовка, проведение и завершение), итоговые документы по результатам выездных налоговых проверок.
Во второй главе анализируются типичные нарушения налогового законодательства, выявляемые при проведении выездной налоговой проверки по вопросу налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
В третьей главе на базе предприятия ООО «Витязь» приводится документальное оформление, проведение выездной налоговой проверки, а также отражены меры по реализации ее результатов. По результатам проведенной выездной налоговой проверки дана оценка налоговых правонарушений по отношению к ООО «Витязь». Внесены предложения и даны рекомендации по повышению экономической эффективности выездных налоговых проверок в Российской Федерации.

- расходы по добровольному страхованию гражданской ответственности по договорам добровольного страхования автомобилей (статья 263 НК РФ);
- нормируемые расходы на рекламу, учтенные в размере сверх установленного предела, а именно, не более 1% выручки от реализации (абзац 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, пункт 44 статьи 270 НК РФ);
- приравненные к расходам убытки в виде сумм безнадежных долгов в случаях, когда дебиторская задолженность с не истекшим сроком исковой давности, обязательство по которой прекращено (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ, пункт 2 статьи 266 НК РФ);
- прямые расходы, относящиеся к остаткам незавершенного производства, готовой продукции на складе, отгруженной, но не реализованной продукции (статья 318, 319 НК РФ).
Другие нарушения порядка определения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
- уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (подпункт 1 пункта 2 статьи 265 НК РФ);
- уменьшение налоговой базы на сумму убытка предшествующих налоговых периодов при отсутствии документов, подтверждающих сумму убытка (статья 283 НК РФ).
Нарушения в налоговом учете основных средств
Наиболее распространенные нарушения, связанные с объектами основных средств, - это неправомерное увеличение налогоплательщиком расходов при списании таких объектов.
Ситуация 6. Налогоплательщик единовременно включил в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, убыток от реализации основного средства. Однако такой убыток включается в состав расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (пункт 3 статьи 268 НК РФ). То есть убыток признается в налоговом учете не сразу, а постепенно.
Ситуация 7. Организация включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, связанных с ликвидацией автомобиля, утраченного в результате пожара. Однако списание объекта не было оформлено документально - ни приказом руководителя, ни актом ликвидации основных средств.
При ликвидации основного средства следует применять положения статьи 265 НК РФ. Как сказано в подпункте 6 пункта 2 этой статьи, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. А именно: потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств относятся к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль организации. Организация вправе признать суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы.
Однако факт ликвидации основного средства должен быть документально оформлен - приказом руководителя организации и актом ликвидации основных средств, подписанным членами ликвидационной комиссии.
При списании автотранспортных средств, кроме перечисленного, приводится пробег автомобиля и техническая характеристика агрегатов и деталей автомобиля. Если же объект ликвидируется по причине пожара, то у налогоплательщика также должен быть акт о пожаре.
В рассмотренном случае необходимого документального подтверждения у налогоплательщика не было. Следовательно, он не вправе учесть убытки от ликвидации автомобиля.
Нарушения в налоговом учете расходов на оплату труда
Как правило, подобные нарушения связаны с необоснованным включением в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, различных выплат в пользу работников, хотя такие выплаты не признаются в налоговом учете на основании статьи 255, а также пункта 23 статьи 270 НК РФ. Перечислим наиболее распространенные нарушения:
- включение в состав расходов на оплату труда сумм материальной помощи, премий за участие команды в спартакиаде, иных премий, не предусмотренных коллективным и трудовым договорами;
- включение в состав расходов на оплату труда сумм материальной помощи работнику предприятия в связи с рождением ребенка.

2.2.Налог на добавленную стоимость
Анализ типичных ошибок в практике финансово-хозяйственной деятельности организаций показывает, что многие ошибки, возникающие в процессе оформления первичной учетной документации, ведения учета движения материальных ценностей, реализация продукции, работ, услуг и формирование финансовых результатов, влекут за собой серьезные меры финансовой ответственности при их выявлении в ходе выездных налоговых проверок.
К наиболее характерным нарушениям, выявляемым при проведении выездных налоговых проверок, можно отнести следующие:
1. Не ведется журнал учета полученных счетов - фактур, полученные счета - фактуры хранятся в книге покупок, выставленные - в книге продаж.
Нарушены правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов - фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914.
В соответствии с требованиями Постановления № 914, покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов - фактур, в котором, они хранятся, а продавцы - журнал учета выставленных покупателям счетов - фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры. Покупатели учитывают счета - фактуры по мере их поступления от продавцов, а продавцы ведут учет счетов - фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке.
2. На предприятии ведутся книга покупок и книга продаж неустановленного образца. В книге покупок дата поступления счета - фактуры, дата оплаты счета - фактуры и дата оприходования товара отражены в одной графе. Однако эти даты могут быть разными, следовательно, книга покупок заполнена неверно.
Тем самым нарушается порядок ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.07.1996 № 914.
3. Книга покупок и книга продаж не прошнурованы, не скреплены печатью.
Нарушены подпункты 14, 19 Порядка ведения журналов учета счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем организации (предприятия) или уполномоченным им лицом.
4. К учету принимаются счета - фактуры неустановленного образца, заполненные с нарушением установленного порядка, что является грубым нарушением статьи 169 НК РФ.
Счет - фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного подпунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Пунктом 5 статьи 169 установлены, требования к заполнению счетов – фактур.
5. Принят к вычету НДС со стоимости командировочных расходов (билет на поезд, квитанция на постельные принадлежности, приобретенные не на территории Российской Федерации).
Согласно статье 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налог, уплаченный на территории иностранных государств, к вычету не принимается.
6. Не принимается к зачету НДС в сумме частичной оплаты по расчетам с «Мосэнерго». Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Пунктом 1 статьи 172 НК РФ установлено, что вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно пункту 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ.
7. Суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным материальным ценностям, использованным для выполнения строительно-монтажных работ хозяйственным способом, принимаются к вычету (возмещению) при их оприходовании и оплате, а не после принятия на учет завершенного капитальным строительством объекта или по мере реализации не завершенного капитальным строительством объекта. Соответствующие суммы налога не восстановлены и не отражены в налоговых декларациях.
Этим самым нарушаются пункт 6 статьи 171 и пункт 5 статьи 172 НК РФ. Суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), использованным для выполнения строительно-монтажных работ хозяйственным способом, подлежат вычету у налогоплательщика после постановки на учет завершенного капитальным строительством объекта или по мере реализации не завершенного капитальным строительством объекта. Рекомендуется при отпуске материалов на осуществление строительно-монтажных работ хозяйственным способом, НДС по которым ранее был принят к вычету (при оплате и оприходовании), восстанавливать соответствующие суммы НДС с отражением по строке 13 налоговой декларации и последующим принятием к вычету по мере постановки на учет завершенного капитальным строительством объекта или по мере реализации не завершенного капитальным строительством объекта. Несоблюдение вышеописанного порядка исчисления НДС по строительно-монтажным работам приводит к наложению больших штрафов на крупные промышленные организации, ухудшая и без того трудное финансовое состояние организаций.
8. Принимается к вычету НДС по неполученным услугам (например, по информационному обеспечению).
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Пока услуги не получены, оснований применять вычеты по НДС нет.
9. Очень распространенным нарушением является необоснованные завышение сумм налога, относимого на расчеты с бюджетом (дебет 68 счета) или занижение облагаемого оборота по НДС ввиду запущенности учета во многих организациях, а также несоответствия данных главной книги и других бухгалтерских регистров данным налоговой декларации по НДС. Причиной данных нарушений может явиться как неграмотность бухгалтера, ведущего учет на предприятии, так и недисциплинированность администрации и работников данной организации. Так, например, несвоевременное представление документов в бухгалтерию предприятия его работника может привести к неполному декларированию налога и занижению облагаемого оборота по НДС. Однако, неправильное декларирование НДС может явиться причиной не только применения штрафных санкций, но и значительного завышения платежей в бюджет, что также приводит к дестабилизации финансового состояния организации.
10. При проверке обоснованности освобождения от уплаты НДС выявляются нарушения, такие как отсутствие ведения раздельного учета организацией. В налоговом кодексе Российской Федерации определены общие требования при освобождении операций на территории Российской Федерации это:
1.Раздельный учет.
2.Требование лицензирования.
Требование раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций содержится в пункте 4 статьи 149 НК РФ.
Как правило, отсутствие раздельного учета на предприятии служит основанием для вывода о:
неправомерности использования льгот по НДС;
завышении себестоимости на сумму НДС;
завышение НДС к возмещению.
Одним из заключительных вопросов проверки является проверка правильности применения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налогов. При проверке, которого также зачастую встречаются нарушения налогового законодательства, а именно статей 164, 174 главы 21 части 2 НК РФ.
Многие организации не успевают следить за изменениями в действующем законодательстве, что приводит к финансовым санкциям за нарушение законодательства. Так бухгалтер одной организации не уследил за перечнем продовольственных товаров, по которым применяется ставка 10%, и не обоснованно применил к своей продукции эту ставку, что привело к занижению сумм налога, подлежащих взносу в бюджет.
Сложность и неоднозначность законодательных положений по налогу на добавленную стоимость приводит к тому, что вследствие недостаточной и несвоевременной информированности, основная масса налогоплательщиков часто допускает ошибки в его исчислении. В случае обнаружения при проведении выездной налоговой проверки фактов налоговых нарушений на организацию, налагаются значительные штрафные санкции, в несколько раз превышающие первоначально не уплаченные ими суммы НДС.
Все это отрицательно сказывается на финансовой деятельности хозяйствующих субъектов, доводит порой их до грани банкротства. Поэтому каждому налогоплательщику очень важно получать своевременную и точную информацию об изменении порядка исчисления НДС, а также организовать эффективный контроль за учетной и отчетной работой по налогам организации.
Действующая в настоящее время теория и практика исчисления налога на добавленную стоимость в нашей стране очень сложна.
Все ошибки действующего законодательства о налоге на добавленную стоимость можно подразделить на две большие группы:
1. Ошибки, повлекшие за собой необоснованное занижение облагаемых оборотов (кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС») это:
занижение отпускных цен на продукцию собственного производства при отпуске своим работникам, в непроизводственную сферу, общественному питанию, по бартерным сделкам;
отпуск собственной продукции, материальных ресурсов, основных фондов с применением натуральной формы расчетов по договоренности по бартерным сделкам, в порядке оплаты труда, безвозмездной передачи;
реализация продукции и товаров посредническими, снабженческо-сбытовыми, торговыми, малыми предприятиями и другими предприятиями по ценам ниже приобретения с компенсацией этой разницы путем наличных расчетов, не включаемых в налогооблагаемую базу;
невключение в облагаемый оборот сумм, взыскиваемых в порядке компенсации дополнительных затрат и прочих расходов строительными, пусконаладочными, проектными организациями;
невключение в облагаемый оборот сумм, поступивших от заказчиков, покупателей непосредственно в фонды специального назначения;
отпуск материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг, минуя счета реализации, предприятиями своим учредителям через счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»;
невключение в оборот сумм, полученных в порядке частичной оплаты расчетных документов за реализованные товары, работы, услуги. А также сумм авансовых и плановых платежей, поступивших на расчетный счет в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ, средств от взимания штрафов, взыскание пеней, неустоек и др.
2. Ошибки, повлекшие за собой необоснованное завышение сумм налога, принимаемых к зачету (относимых на расчеты с бюджетом в дебет 68 счета):
возмещение НДС по оприходованным, но не оплаченным материалам (работам);
возмещение НДС по работам, услугам, освобожденным от НДС.
Так, при проверке правильности применения налоговых вычетов по операциям, осуществляемым на внутреннем рынке, выявляются следующие причины необоснованного применения вычета по НДС:
вычет НДС по фиктивным документам, выставленным несуществующими налогоплательщиками;

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе приведена законодательная основа проведения выездных налоговых проверок. Основным законодательным документом проведения выездных налоговых проверок является часть 1 НК РФ.
Рассмотрены виды выездных налоговых проверок, к ним относятся: комплексная и тематическая, первичная и повторная, выездная и встречная. Приведены требования к налогоплательщикам, включаемым в план проведения выездных налоговых проверок.
В процессе проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика проверяющими осуществляются:
анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, имеющей значение для формирования выводов о правильности исчисления, полноте и своевременности перечисления налогов и сборов;
выявление искажений и противоречий в содержании исследуемых документов, фактов нарушения порядка ведения бухгалтерского учета, составление отчетности и налоговых деклараций;
производство исчисления сумм неуплаченных налогов, формирование предложений о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Во второй главе анализируются типичные нарушения налогового законодательства, выявляемые при проведении выездной налоговой проверки. Наиболее распространенными нарушениями налогового законодательства, выявляемые при проведении выездной налоговой проверки, являются нарушения, связанные с: главой 25, главой 21, главой 30 НК РФ.
Наиболее характерными нарушениями, установленного в рамках главы 25 «Налог на прибыль организаций» порядка исчисления налога на прибыль, выявленными налоговыми органами в ходе выездных налоговых проверок - это признание в налоговом учете организации расходов, которые не обоснованы, не направлены на получение дохода либо документально не подтверждены.
К основным из нарушений связанных с налогом на добавленную стоимость относятся:
отсутствие ведения (неправильное заполнение) журнала учета полученных счетов – фактур; полученные счета - фактуры хранятся в книге покупок, выставленные - в книге продаж.
принятие счетов - фактур неустановленного образца, заполненных с нарушением установленного порядка.
Широко распространены нарушения, связанные с принятием к вычету НДС со стоимости командировочных расходов (билет на поезд, квитанция на постельные принадлежности, приобретенные не на территории Российской Федерации).
Суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным материальным ценностям, использованным для выполнения строительно-монтажных работ хозяйственным способом, принимаются к вычету (возмещению) при их оприходовании и оплате, а не после принятия на учет завершенного капитальным строительством объекта или по мере реализации не завершенного капитальным строительством объекта.
Очень распространенным нарушением является необоснованные завышение сумм налога, относимого на расчеты с бюджетом или занижение облагаемого оборота по НДС ввиду запущенности учета во многих организациях, а также несоответствия данных главной книги и других бухгалтерских регистров данным налоговой декларации по НДС.
При проверке обоснованности освобождения от уплаты НДС выявляется нарушение, такое как отсутствие ведения раздельного учета.
К наиболее характерным нарушениям порядка формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций, выявляемым при проведении выездной налоговой проверки, относятся: занижение среднегодовой стоимости имущества вследствие снятия с учета основных средств до момента их фактической реализации; несвоевременное оприходование товарно-материальных ценностей; неотражение на счетах бухгалтерского учета приобретенных основных средств; невключение в расчет среднегодовой стоимости имущества основных средств, сданных в аренду; занижение среднегодовой стоимости имущества на сумму несписанного износа по выбывшему имуществу.
В третьей главе проведен анализ результатов проведения выездной налоговой проверки ООО «Витязь», проведенной на основании решения руководителя Инспекции ФНС России по г. Москве от 21 июня 2006 года.
После составления справки был составлен акт выездной налоговой проверки и вынесено решение о привлечении ООО к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений.
В результате налоговых нарушений организацией ООО «Витязь» занижена налоговая база за 2003-2005 гг. на 404 770 рублей.
В нарушение установленного Кодексом порядка ООО «Витязь» исчислен налог и представлены налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал и 2 квартал 2003 года при получении выручки за март 2003 года в размере 5 248 299 рублей, за апрель 2003 года в размере 2 318 101 рубль, за июнь 2003 года в размере 1 451 291 рубль.
ООО «Витязь», выступающее налоговым агентом, не исчисляло и не уплачивало налог в бюджет, за период 2003-2005 гг. ООО «Витязь» не исчислен и неуплачен в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 66 300 рублей.
В результате всех вышеуказанных нарушений ООО «Витязь»:
не уплачен налог на прибыль организаций в сумме 97 145 рублей; не уплачен налог на добавленную стоимость в сумме 814 744 рублей; неправомерно не перечислена сумма налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом 66 300 рублей; уменьшено возмещение на сумму 1 044 845 рублей; увеличено возмещение на сумму 5 591 рубль.
Следует отметить, что у рассматриваемой организации в той или и иной форме были отмечены типичные нарушения законодательства, выявляемые при проведении выездных налоговых проверок. В то же время в 2005 году большинство из данных нарушений отсутствуют, и организация лишь не платила НДС в качестве налогового агента.
В работе разработаны меры, внедрение которых должно повысить эффективность проведения выездных налоговых проверок, ряд из них требуют изменения законодательство о налогах и сборах. К ним относятся: более конкретное определение сроков проведения выездных налоговых проверок; уточнение норм, касающихся запрета проведения повторных налоговых проверок; сокращение времени ознакомления налогоплательщика с результатами проверки; «узаконивание» приказов и методических указаний ФНС России.
Повышение эффективности выездных налоговых проверок может быть достигнуты и за счет мер, не предусматривающих изменение законодательства о налогах и сборах, таких как: создания единой информационной базы налоговых органов; более тщательного отбора налогоплательщиков для планирования и подготовки выездных налоговых проверок; внедрения автоматизированной системы сопровождения выездных налоговых проверок; внедрение прогрессивных методов проведения выездных налоговых проверок.

ЛИТЕРАТУРА
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Постановление Конституционного Суда РФ от 16 июля 2004 г. № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева».
Приказ МВД РФ и МНС РФ от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37«Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений».
Приказ МНС РФ от 8 октября 1999 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок» (с изменениями от 7 февраля 2000 г.)
Приказ МНС РФ от 17 ноября 2003 г. № БГ-3-06/627 «Об утверждении Единых требований к формированию информационных ресурсов по камеральным и выездным налоговым проверкам» (с изменениями от 19 марта 2004 г.)
«Анализ рассмотрения налоговых споров в судебном порядке за 2000-2005 года». Официальный сайт Федеральной налоговой службы России http://www.nalog.ru/ nal_statistik.
Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и Ко, 2006.- 293 с.
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2003.- 191 с.
Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, №3. 2005 - с. 14-15
Богданова В.С. Совершенствование системы налогового планирования и прогнозирования. - СПб.: СПбГУЭФ, 2002. - 102 с.
Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. – Ростов на Дону, 2004. – 416с.
Евстигнеев Е.А. Основы налогообложения и налогового законодательства. – СПб.: Питер, 2004. – 256с.
Зарипов В.М. О сроках проведения налоговых проверок // Налоговед, № 11. – 2004. – с. 37-43.
Камышан В.А. Информация как резерв повышения эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер, № 24. 2003 - с. 15.
Колчин С.П. Налогообложение. - М.: ИПБ-БИНФА, 2004.- 166 с.
Кузнецов Н.Г. Налоговое администрирование: теория и стратегия. – Ростов на Дону, 2002.- 119 с.
Кузнецова В.В. Типичные нарушения законодательства по налогу на прибыль // Российский налоговый курьер, № 3, 2005, с. 7-16.
Куцко М.В. Об экономической обоснованности и документальной подтвержденности расходов при исчислении налога на прибыль организаций // Налоговый вестник, №4, 2006, с. 31-35.
Минаев Б.А, О порядке проведения налоговых проверок // Налоговый вестник, № 11. 2004. – с. 3-5
Михайлов М.Н. О порядке проведения выездных налоговых проверок // Налоговый вестник, № 3. – 2004. – с. 93-96.
Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. Горского И.В. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 287 с.
Налоговый менеджмент: Учебник / Под ред. А. Г. Поршнева. - М.: ИНФРА-М, 2003.- 441 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации- М.: МЦФЭР, 2003.- 543 с.
Потапов В.А. Оценка вариантов ведения налогового учета для повышения эффективности налоговых проверок // Налоговая политика и практика, № 6. – 2004. – с. 26-27.
Романов А.Н. «Организация и методы налоговых проверок. - М.: Вузовский учебник, 2004. - 419 с.
Романов А.Н. Пути повышения эффективности налогового контроля // Налоговая политика и практика, № 2. – 2004. – с. 14-17.
Селезнева Н.Н. Налоги. - М.: Юнити-Дана, 2006.- 410 с.
Смирнов А.В. Задачи налоговых органов по совершенствованию организации налогового контроля // Налоговая политика и практика, №6. - 2003. – 6-9
Соловьев К.А. Современная налоговая политика и система налогообложения - СПб.: Инфо-да, 2002.- 95 с.
Финансы, налоги и кредит: Учебник / Под общ. ред. Емельянова А.М - М.: РАГС, 2005.- 565 с.
Шапавалов С.Ю. Компетенция налоговых органов по проведению выездных налоговых проверок // Налоговые споры: теория и практика, № 4. – 2004. – 17-25
Шумяцкий Р.Н. Организация и методика налоговых проверок. - Новосибирск. – 147с.