ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.
С помощью налоговой системы государство активно вмешивается в «работу» рынка, регулирует развитие производства, способствуя ускоренному росту одних отраслей или форм собственности и «ухудшению» других.
Налоговая система имеет определенную структуру, эффективность построения которой определяет эффективность функционирования всей налоговой системы в целом. Итак, налоговая структура – совокупность ведомств, ответственных за функционирование налоговой системы, а также установленных в государстве налогов и порядка их начисления и взимания.
От результативности совершенствования налогового механизма во многом зависят темпы экономического роста и решение социальных проблем в обществе.
Таким образом, налоговая система играет важную роль в развитии предпринимательской деятельности и, в частности, малого бизнеса. В течение почти всего переходного периода существование обременительной, несправедливой и запутанной налоговой системы считалось одной из главных причин слабого притока инвестиций в Россию, вялого экономического роста и в целом недостаточно высоких экономических показателей. Несовершенство налоговой системы наряду с отсутствием институтов гражданского общества и недостаточно эффективным исполнением контрактов указывалось в качестве главных препятствий на пути трансформации России в зрелую рыночную экономику. В течение всего переходного периода налоговая система подвергалась многочисленным пересмотрам, но лишь в 1998 г. обозначился реальный прорыв в этой области, связанный с принятием общей части Налогового кодекса, и затем в 2000 г. при президенте В. Путине Государственной думой было принято некое подобие комплексной налоговой реформы.
Приоритеты развития налоговой системы страны меняются, в ходе реформирования уточняются методы достижения конечных целей. Поэтому в принятые главы кодекса ежегодно вносятся многочисленные поправки, носящие принципиальный характер. До завершения реформы еще далеко, и, к сожалению, налоговая система еще будет пересматриваться.
Создание социально-ориентированной рыночной экономики невозможно без налоговой политики, учитывающей объективные экономические условия, целостной налоговой системы, обеспечивающей поступление в бюджеты разных уровней в достаточном количестве финансовых ресурсов, способствующей развитию предпринимательства. Становление налоговой системы проходит в сложных условиях, обусловленных экономическим кризисом, бюджетным дефицитом, высокой инфляцией.
В условиях становления рыночной экономики вопросы повышения эффективности налоговой системы имеют особое значение, и в этой связи возрастает роль налогов в поддержке и развитии предпринимательской деятельности, являющихся предпосылками экономического роста и развития страны.
Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. На данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт по налогообложению. Но в связи с тем, что налоговая система России создается практически заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей нашим российским реалиям.
В силу всего сказанного изучение теоретических основ налоговой системы, а также реальной практики функционирования налогового механизма обрело в настоящее время особую актуальность.
Актуальность определила цель исследования – изучение практики функционирования налоговой системы современной России и совершенствование налогового механизма.
Предметом исследования в дипломной работе является налоговая система России, объектом исследования – организационная структура налоговой системы и эффективность механизма ее функционирования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить состав, структуру и механизм налоговой системы;
рассмотреть виды налогов, действующих на территории Российской Федерации;
определить основные функции налогов в экономике;
рассмотреть правовые основы налоговой системы России и ее основные элементы;
проанализировать основные условия налогообложения и поступление налоговых доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за 2005-2008 гг.;
на основе анализа разработать направления совершенствования налоговой системы России.
Структурно дипломная работа состоит из следующих элементов: введения, теоретической, практической и рекомендательной частей, заключения, списка библиографии и приложений.
Первая глава работы содержит теоретические основы функционирования налоговой системы России. Здесь рассматривается сущность, структура и механизм налоговой системы, функции налогов в экономике и их виды.
В практической части проводится анализ налоговой системы современной России. Рассматриваются основы правового регулирования налогов, анализируются основные условия налогообложения, а также налоговые поступления в консолидированный бюджет России за 2004-2007 гг.
В третьей главе дипломной работы разрабатываются рекомендации, способствующие совершенствованию механизма налогообложения в России и анализируется планирование налоговых поступлений в бюджет.
Информационной базой для анализа послужили приложения к федеральным законам об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации по доходам за 2005-2008 гг., а также федеральный закон о плановом бюджете. Временные рамки анализа: 2005-2008 гг.
Теоретические вопросы по налоговой системе подробно освещены в работах Поляка Г.Б., Родионовой В.М., Черника Д.Г., Юткиной Г.Ф., Романовского М.В. и др.
Правовым вопросам функционирования налоговой системы России посвящены работы таких авторов как Кучеров И.И., Еналеева И.Д., Сальникова Л.В.
В выпускной квалификационной работе применены такие методы исследования, как общенаучные: анализ и синтез, сравнение и измерение, моделирование, группировка, метод аналогий, описание предмета исследования и полученных результатов, а также статистические методы.
Методологической базой исследования послужили нормативные акты по налогам, учебники и учебные пособия, монографии, посвященные налоговой системе, публикации в периодических изданиях: «Российский налоговый курьер», «Налоговый вестник», «Вопросы экономики». Также использовалась информация с официального сайта Министерства финансов России, Государственного комитета статистики России, Института комплексных стратегических исследований.

Ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации говорит о том, что налог считается установленным, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
В некоторых случаях и в порядке, предусмотренными налоговым законодательством Российской Федерации, могут устанавливаться специальные налоговые режимы.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
К специальным налоговым режимам относятся:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В первой главе работы уже были данные понятие основных элементов налога, поэтому в рамках данного вопроса рассмотрим отдельные виды налогов, действующие на территории России, а также условия применения специальных налоговых режимов.
Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на российской территории, закреплены в ст. 13-15 Налогового кодекса. Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно Налоговым кодексом.
Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса Российской Федерации, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.
Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в ст. 13-15 Кодекса.
Выше упоминалось, что в настоящее время в России действует 14 видов налогов (9 федеральных, 3 региональных и 2 местных).
К федеральным налогам и сборам относятся:
1) налог на добавленную стоимость;
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц;
4) единый социальный налог;
5) налог на прибыль организаций;
6) налог на добычу полезных ископаемых;
7) водный налог;
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
9) государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.
Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
К региональным налогам относятся:
1) налог на имущество организаций;
2) налог на игорный бизнес;
3) транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Согласно ст. 39 Федерального закона "Об общих принципах организации местного самоуправления" местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.
Население непосредственно путем местного референдума, на собраниях (сходах) граждан или представительные органы местного самоуправления с учетом мнения населения могут предусматривать разовое добровольное внесение жителями средств для финансирования решения вопросов местного значения.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с Налоговым кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым кодексом Российской Федерации.
Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
К местным налогам относятся:
1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц.
Далее рассмотрим особенности применения специальных налоговых режимов.
1. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с Налоговым кодексом вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, предусмотренном главой 26.1 Налогового кодекса.
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, единого социального налога. Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Организации, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не освобождаются от исполнения предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации обязанностей налоговых агентов.
2. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключение дипломной работы подведем обобщающие итоги проведенного исследования.
Изучение теоретических аспектов функционирования налоговой системы позволило сделать следующие выводы.
Налоговая система представляет собой единую совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу - изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований.
Налоговая система имеет определенную структуру, эффективность построения которой определяет эффективность функционирования всей налоговой системы в целом. Итак, налоговая структура – совокупность ведомств, ответственных за функционирование налоговой системы, а также установленных в государстве налогов и порядка их начисления и взимания.
Элементами налоговой системы являются:
виды налогов, законодательно принятые в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований;
субъекты налога (налогоплательщики), уплачивающие налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;
органы государственной власти и местного самоуправления как институты власти, которые наделены определенными правами по изъятию налогов с субъектов налога и установлению контроля за уплатой налогов налогоплательщиками;
законодательная база (налоговый кодекс, законы, постановления, распоряжения, инструкции) по налогообложению, правам, обязанностям и ответственности субъектов налога и институтов изъятия налогов и контроля за уплатой налогов налогоплательщиками.
Функции налогов заложены в их сущности, проявляющиеся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налогам свойственны две основные функции:
Фискальная функция - предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, т.к. именно она формирует основную часть бюджета;
Экономическая или регулирующая функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.
В настоящее время ученые выделяют множество признаков классификации, которые позволяют упорядочить, выстроить все виды налогов определенным образом. К таковым признакам относят: уровень бюджета, в который перечисляются налоги, объект налогообложения, полнота прав использования налоговых сумм, источник уплаты налога, субъект уплаты налога, способ изъятия налога, метод обложения, способ обложения, назначение налога и др.
В России наиболее распространенным является деление налогов в зависимости от уровня бюджета: федеральные налоги (НДС, акциз, ЕСН, НДФЛ, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль организаций, водный налог и др.), региональные налоги (налог на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог) и местные налоги (на имущество физических лиц, земельный налог).
Анализ налоговой системы современной России, проведенный в практической части работы, позволил сделать следующие выводы.
Система источников налогового права строится по принципу убывания юридической силы нормативно-правовых актов и выглядит следующим образом:
Конституция Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральные законы о налогах и сборах, а также принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативно-правовые акты субъектов и органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами (указы Президента России, постановления Правительства России, иные подзаконные нормативно-правовые акты по вопросам налогового законодательства, принимаемые органами исполнительной власти субъектов и органами местного самоуправления, ведомственные подзаконные нормативные акты органов специальной компетенции по вопросам, связанным с налогообложением, издание которых прямо предусмотрено Налоговым кодексом).
Решения Конституционного Суда Российской Федерации.
Нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.
Перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые могут быть установлены на территории России, закреплены в ст. 13-15 Налогового кодекса. Федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом, устанавливаться не могут. Кроме того, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются также исключительно Налоговым кодексом.
Налоговым кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения специальных налоговых режимов.
Проведенный анализ налоговых поступлений консолидированного бюджета России за 2005-2008 гг. показал, что сумма всех налоговых поступлений за период значительно увеличилась: с 4 506,7 млрд. руб. в 2005 г. до 8 754 млрд. руб. к концу 2008 г. Абсолютное изменение составило 4 246,7 млрд. руб.
В 2005 году в консолидированный бюджет страны поступило 4 506,37 млрд. руб. налоговых доходов, администрируемых ФНС России. Это на 23,9 % больше, чем аналогичные поступления в 2004 году. В 2006 году поступило 5 413,3 млрд.руб., что больше уровня 2005 г. на 20,13 %. В 2007 г. поступило 6 763,4 млрд.руб., что больше уровня 2006 г. на 24,94 %. В 2008 г. поступило 8 754 млрд. руб., что больше уровня 2007 г. на 29,43 %.
Показатели структуры говорят о том, что наибольший удельный вес в структуре всех налоговых поступлений консолидированного бюджета России занимают налоги и сборы: 83,7 % в 2005 г., 85,1 % в 2006 г., 84,99 % в 2007 г. и 86,39 % в 2008 г. Соответственно доли поступлений в государственные внебюджетные фонды по годам составили: 16,3 %, 14,9 %, 15,01 % и 13,61 %.
Налоговые платежи в 2006 г. составляли 25,06 % от ВВП против 26,56% в 2005 г. В 2007 году наблюдается рост налоговых поступлений в ВВП до 27,74 %, в 2008 г. – до уровня 28,04 %. При этом налоги и сборы составляют к концу 2008 года 24,22 % ВВП, поступления во внебюджетные фонды – 3,82 %.
Проведенный анализ позволил выявить негативные моменты в организации налоговой системы России в части несовершенства налогового законодательства, большого налогового бремени для граждан, организаций и экономики в целом, несовершенства процедур проведения налогового контроля и исчисления налогов.
Мировой кризис существенно изменил параметры развития российской экономики по сравнению с теми, что были заложены в бюджете на 2009 год. В 2009 году федеральный бюджет впервые за 10 лет будет дефицитным. Общий объем доходов федерального бюджета РФ в 2009 году снизится на 4 трлн 213,4 млрд. рублей по сравнению с ранее утвержденным объемом и составит 6 трлн 713,6 млрд. рублей (16,6% ВВП). Общий объем расходов бюджета увеличится по сравнению с утвержденным на 526 млрд. рублей и достигнет 9 трлн 692. млрд. рублей (24% ВВП).
На основе реализации предложенных мероприятий к концу 2010 г. в налоговой системе России произойдут следующие изменения:
Дефицит федерального бюджета составит 2 трлн 978,4 млрд. рублей (7,4% ВВП) против утвержденного ранее профицита в 1,7 трлн. рублей. Расходы бюджета возрастут в 2009 году на 1 трлн 610,6 млрд. рублей (4% ВВП) за счет так называемых антикризисных мер, между тем сократятся ранее утвержденные бюджетные ассигнования на 802 млрд. рублей.
В целях обеспечения сбалансированности федерального бюджета Правительство РФ рассмотрело и одобрило к внесению в Госдуму проект федерального закона “О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации”, который предполагает: использование средств Резервного фонда для финансирования дефицита федерального бюджета; возможность изменения бюджетных показателей только на текущий финансовый год; расширение возможностей предоставления дотаций из региональных бюджетов на поддержку мер по обеспечению сбалансированности местных бюджетов; привлечение дополнительных доходных источников; уточнение порядка рассмотрения и утверждения федерального закона о федеральном бюджете.
Итак, вследствие реализации основных направлений совершенствования налоговой системы Российской Федерации в 2008-2010 гг., предложенных Президентом России и Министерством финансов Российской Федерации, в краткосрочном периоде удастся добиться снижения налоговой нагрузки на экономику и обеспечить более стабильный экономический рост.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ // СЗ Российской Федерации от 03.02.2005 г.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».
Федеральный закон от 23.12.2004 г. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».
Федеральный закон от 26.12.2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».
Федеральный закон от 19.12.2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».
Федеральный закон от 06.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009-2010 гг.».
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 28 декабря 2004 г.).
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 31-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.).
Послание Президента России Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 гг.» от 07.03.2007.
Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2011 годы
Основные направления налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов (Одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г).
Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год.
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. –М.: Бератор-Пресс, 2006.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2007.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2008.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право, 2006.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. проф. Романовского М.В. и проф. Врублевской О.В. – М.: ЮРАЙТ, 2006.
Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.
Государственный бюджет: Учебное пособие / Под ред. М. И. Ткачук. – Минск: Высшая школа, 2008.
Данилов А.З., Черных Д.Г. Финансовая система России. – М.: Вершина, 2007.
Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2008.
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2008.
Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнформ, 2006.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Т. Ф. Юткиной. – М.: Инфра – М, 2008.
Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2008.
Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы (второе издание). - М.: ЮНИТИ, 2006.
Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2008.
Финансы / Под ред. В. М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 2008.
Финансы: Учебник / Под ред. Л. А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2006.
Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2007.
Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2008, № 9, с. 19-23.
Воронцова Н.С. Налоговые планы Минфина: впереди еще три года реформ // Российский налоговый курьер, 2007, № 6, с. 19-24.
Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики, 2006, № 8, с. 42-47.
Парыгина В.А. Источники налогового права России // Законодательство и экономика, 2008, № 7, с. 17-24.
Степанова Р.Т. Что изменилось в налоговом законодательстве // Российский налоговый курьер, 2007, № 3, с. 38-41.
Бюджетная система Российской Федерации: http://www.budgetrf.ru.
Институт комплексных стратегических исследований: http://www.icss.ac.ru.
Министерство финансов: http://www.minfin.ru.
Экономика и финансы – статьи, публикации: http://www.finansy.ru.