Введение

Актуальность темы исследования.
Основополагающее значение для защиты прав человека имеет конституционное закрепление его прав и свобод согласно общепризнанным принципам и нормам международного права. Права человека неотделимы от обязанностей. Одной из конституционных обязанностей является обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Это положение соответствует ст. 29 Всеобщей декларации прав человека, которая признает, что каждый человек имеет обязанности перед обществом, в котором только и возможно свободное и полное развитие личности. Основоположник финансовой науки в России Н.И. Тургенев писал: "Все граждане пользуются выгодами общества, следовательно, все должны споспешествовать сохранению оного. Каждый из граждан, находясь под защитою правительства и законов, обязан делать пожертвования, соразмерные его состоянию, для поддержания сего правительства и сих законов. Одним словом: все должны споспешествовать благу всех".
Налоги стали важным фактором при принятии решения о покупке квартиры или дачного участка, оплате лечения или образования, а также при совершении иных сделок.
Налоговые вычеты позволяют сэкономить значительные суммы при осуществлении больших денежных расходов путем возврата из бюджета уплаченных вами налогов или уменьшения сумм обязательных к уплате налогов. При осуществлении определенных налоговым законодательством Российской Федерации расходов, а также при получении в определенных обстоятельствах доходов у налогоплательщиков возникает право сократить (полностью или частично) свои налоговые обязательства перед бюджетом и затем получить уже уплаченные в виде налогов деньги.
Отсутствие определения "налоговый вычет" как в законодательстве о налогах и сборах, так и в юридической литературе создает предпосылки для различного трактования данного правового явления.
Среди специалистов нет единого мнения о том, что представляют собой налоговые вычеты и как они соотносятся с другими налоговыми механизмами.
Проблемы применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц освещены в работах таких авторов, как А.В. Брызгалин, М.А. Гармаева, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, Н.И. Химичева и многих других.
Объектом настоящего исследования являются общественные отношения, возникающие в сфере применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Предметом исследования является налоговое законодательство в целом и, в частности, совокупность норм, регулирующих применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Целью настоящего исследования является комплексный анализ содержания правовых норм, регулирующих отношения в сфере применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, а также разработка на этой основе предложений по совершенствованию норм налогового законодательства по исследуемой теме.
Поставленная цель обусловила необходимость решения в процессе написания работы следующих задач:
- определить понятие и правовое регулирование налога на доходы физических лиц;
- рассмотреть вычеты по НДФЛ: исторические аспекты и современное состояние правового регулирование;
- изучить стандартные вычеты и их применение
- проанализировать социальные вычеты: виды, размеры и порядок применения
- исследовать имущественные вычеты: виды, размеры и порядок применения;
- выявить проблемы применения налоговых вычетов;
- раскрыть перспективы совершенствования механизма налоговых вычетов.
Методологические основы. В основу исследования положены такие методы как общенаучные, частные и специальные методы познания, в том числе диалектический, сравнительно – правовой, формально – логический, системный, формально – логический методы, метод анализа и обобщения законодательства и практики его применения.
В соответствии с общенаучными подходами к проведению теоретических исследований, методологическую основу дипломной работы составили базовые положения диалектического метода познания.
Научная новизна данного исследования заключается в комплексном изучении и анализе норм, налогового законодательства, регулирующие отношения применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
Практическая значимость проводимого исследования налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц заключается в разработке конкретных предложений, направленных на решение выявленных проблем, устранение имеющихся в законодательной базе пробелов и совершенствование тех положений законодательства, которые требуют доработки по исследуемой теме.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ имеет право на получение имущественных вычетов:
- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов;
- в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Вычет по подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ положен исключительно при приобретении налогоплательщиком жилых помещений. Приобретение иного имущества не дает права на использование указанного вычета.
В подпункте 2 п. 1 ст. 220 НК РФ перечислены виды фактических расходов на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, которые могут учитываться при предоставлении вычета.
Следует принимать во внимание, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома, квартиры или комнаты возможно в следующем случае. В договоре, на основании которого приобретено соответствующее жилое помещение, должно быть указано на приобретение незавершенных строительством жилого дома, квартиры, комнаты (прав на квартиру, комнату) без отделки или доли (долей) в них.
Если в последующем жилой дом либо квартира были проданы налогоплательщиком, то это не лишает налогоплательщика права на получение вычета. НК РФ не связывает право налогоплательщика на использование имущественного налогового вычета с необходимостью наличия этого имущества в собственности налогоплательщика (см.).
При предоставлении имущественного вычета налоговая служба отказывала налогоплательщику в вычете на сумму, приходящуюся на долю ребенка.
Из письма налогоплательщика следует, что в ноябре 2005 г. он и его несовершеннолетний сын приобрели в равную долевую собственность двухкомнатную квартиру. Учитывая изложенное, сумма вычета, приходящаяся на долю несовершеннолетнего сына, налогоплательщику не может быть предоставлена - письмо ФНС России и Минфина России от 25 сентября 2007 г. N 04-2-03/002429.
Аргументы были таковы: закон не предусматривает право на получение вычета лицами, которые не имеют облагаемых доходов по ставке 13%, поэтому несовершеннолетние не могут получить имущественный вычет, если становятся собственниками жилого помещения. Не могут получить вместо них вычет и их родители, так как закон прямо не предусматривает такой возможности.
Данная проблема стала предметом рассмотрения КС РФ, который пришел к выводу, что родители вправе получить имущественный вычет на всю сумму, установленную законом, даже если квартира приобретена в долевую собственность с ребенком. Это справедливо.
"Родители, имеющие несовершеннолетних детей и расходующие собственные средства на приобретение объектов недвижимости в общую долевую собственность с ними, включая случаи, когда возникновение отношений общей долевой собственности предписывается императивными правовыми нормами, образуют самостоятельную группу налогоплательщиков. В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ), эта группа налогоплательщиков не может быть поставлена в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц".
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Как видно, закон не ограничивает максимальный размер процентов.
Налогоплательщик обязан подтвердить право на получение имущественного налогового вычета путем предоставления в налоговый орган следующих документов:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.
Как видно, вычет возможен и при приобретении неоконченного строительством жилого дома;
- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Данными документами могут выступать квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.
Перечень платежных документов не является строго обозначенным в законе и закрытым. Поэтому все допустимые законом способы оплаты возможны. Например, налогоплательщик вправе рассчитаться за жилье векселем третьего лица. Если такой способ оплаты соответствует условиям договора купли-продажи, то с вычетом проблем не будет.
Вычет в связи с приобретением жилья предоставляется налогоплательщику один раз в жизни (Приложение 3). Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
В случае если налогоплательщик успел воспользоваться имущественным вычетом до вступления в силу ч. II НК РФ (1 января 2001 г.), т.е. в соответствии с Законом "О подоходном налоге с физических лиц", то право на вычет в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ сохраняется, но уже по другому приобретенному жилому помещению.
Имущественный вычет предоставляется единожды, т.е. в отношении одного объекта. Поэтому в случае приобретения нескольких квартир имущественный вычет будет предоставлен лишь по одной из них по выбору налогоплательщика.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется в следующих случаях:
- если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц;
- если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
- если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ.
Относительно взаимозависимости участников сделки нужно отметить следующее. Согласно п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.
На основании подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются в том числе лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
В соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Таким образом, налоговый орган вправе предоставить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, и при сделке между взаимозависимыми лицами, если отношения между ними не оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной между ними сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между собственниками в соответствии с их долей (долями) в праве собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Сумма вычета в этом случае остается прежней - 2000000 руб., т.е. приобретение квартиры как целого объекта по одному договору купли-продажи несколькими лицами в долевую собственность не увеличивает размер имущественного вычета для каждого собственника.
В случае, если покупатель приобретет долю в квартире по самостоятельному договору купли-продажи, размер имущественного вычета также будет составлять 2000000, но при условии, что вся квартира становится собственностью покупателя (покупатель имел уже 1/2 долю и приобрел 1/2). Данную позицию разделяют и финансовые органы.
Для подтверждения права на имущественный вычет в полном размере при приобретении доли в жилом доме налогоплательщик обязан представить в налоговый орган в том числе план БТИ, подтверждающий, что приобретенная доля (часть) дома является отдельным жилым помещением (имеется отдельный вход).
При приобретении квартиры супругами в равнодолевую собственность каждому из супругов будет положен вычет в размере 1000000 руб. В случае если квартира приобретена в на имя одного из супругов, то каждый из супругов также имеет право на имущественный вычет по договоренности между супругами.
"Исходя из пункта 2 статьи 34 Семейного кодекса Российской Федерации общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Как следует из подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами пропорционально их доле (долям) собственности либо по их письменному заявлению (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Супруги Лыткины направили в инспекцию заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в размере стоимости приобретенной квартиры Лыткину А.В.
Таким образом, имущество, приобретенное одним из супругов Лыткиных в браке, является их совместной собственностью независимо от того, на кого из них оно оформлено, поскольку иное не установлено брачным или иным соглашением, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Поэтому право на имущественный налоговый вычет в случае приобретения квартиры в собственность имеет любой из супругов по их выбору вне зависимости от того, кто из супругов является стороной договора на приобретение квартиры, а также на чье из супругов имя оформлены платежные документы на квартиру, если иное не установлено брачным или иным соглашением".
В данном случае можно допустить, что весь вычет будет целиком использован одним из супругов, если к такому соглашению придут супруги, причем второй супруг сохранит свое право на получение имущественного вычета. Однако если один из супругов уже воспользовался имущественным вычетом в своей жизни, то второй супруг вправе получить лишь половину вычета - 1000000 руб.
Налоговый орган проводит проверку предоставленных налогоплательщиком документов в целях подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, выдаваемое налоговым органом по утвержденной форме в срок, не превышающий 30 дней с момента обращения.
"...налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (в данном случае - имущественного налогового вычета)".
Отказ налогового органа в выдаче подтверждения права воспользоваться налоговым вычетом может быть обжалован налогоплательщиком в суде общей юрисдикции. В случае если на вычет претендует гражданин, являющийся предпринимателем, обжаловать отказ нужно в арбитражный суд.
ПБОЮЛ также вправе воспользоваться имущественным вычетом при приобретении жилья. Вместе с тем если предприниматель находится на специальном режиме налогообложения, т.е. не является плательщиком НДФЛ, то, по мнению налоговых органов, он лишается права на получение имущественного вычета, указанного в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (см. письмо ФНС России от 28 февраля 2006 г. N 04-2-03/45@).
Вместе с тем если ПБОЮЛ, находящийся на специальном режиме налогообложения, дополнительно имеет доход, облагаемый по ставке 13%, то данный предприниматель вправе воспользоваться вычетом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.
После получения подтверждения налоговым органом о праве налогоплательщика на имущественный вычет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет у одного из налоговых агентов по своему выбору. Вычет может быть предоставлен налогоплательщику и до окончания налогового периода.
Если вычет положен предпринимателю, не имеющему дохода, налог по которому удерживается налоговыми агентами, вычет предоставляется непосредственно налоговым органом. ПБОЮЛ, имеющий доход только от предпринимательской деятельности, облагаемый по ставке 13%, вправе получить имущественный вычет только по окончании налогового периода, в котором приобретено жилое помещение, путем возврата налога.
Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусматривает каких-либо ограничительных сроков для получения имущественного вычета. Проблема состоит в том, что налоговое законодательство устанавливает ограничительный 3-летний срок для глубины выездной налоговой проверки налогоплательщика (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Самое главное, что закон также устанавливает ограничительный 3-летний срок для подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченного налога из бюджета со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Право на имущественный вычет в связи с приобретением жилого помещения можно реализовать в двух вариантах: ежемесячное уменьшение налогооблагаемой базы и, соответственно, суммы налога (у налогового агента) либо единовременный возврат всей суммы налога (возврат всей суммы налога производится только налоговым органом).
Единовременный возврат суммы налога возможен, если после приобретения в собственность жилого помещения налогоплательщик фактически уже "переплатил" налог в бюджет. Например, жилье куплено в январе 2007 г., а заявление на вычет подано в январе 2008 г., и с налогоплательщика в 2007 г. удержана налоговым агентом сумма налога в размере не менее чем 130000 руб. (для полного использования вычета).
Таким образом, если налогоплательщик обратится более чем через три года после истечения налогового периода, в котором понесены расходы на приобретение жилого помещения, с заявлением об использовании имущественного вычета путем единовременного возврата всей суммы налога, то получит отказ.
Налоговый агент также не сможет помочь в этой ситуации, так как налоговый орган откажет в выдаче уведомления о возможности использования имущественного вычета по причине утраты права на возврат налога.
Тогда только в судебном порядке можно попытаться отстоять право на получение имущественного вычета. Ситуация достаточно спорная. Статья 220 НК РФ является специальной и не содержит ограничительных сроков использования имущественного вычета при приобретении жилого помещения.
Приобретение жилого помещения не возлагает на граждан обязанности воспользоваться вычетом. При приобретении нескольких жилых помещений налогоплательщик самостоятельно решает, по какому жилому помещению реализовать свое право на получение имущественного вычета.
Право на получение имущественного вычета не переходит по наследству в случае смерти лица, который получил право, но не успел полностью использовать имущественный вычет при жизни.
С 1 января 2008 г. из перечня доходов в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 212 НК РФ) исключаются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, потраченными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.
С 1 января 2008 г. согласно п. 36 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения субсидии на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Поэтому получатели субсидий не вправе получить имущественный налоговый вычет.
Приобретение жилья за счет субсидий до 1 января 2008 г. сохраняет право за налогоплательщиком на использование имущественного вычета.


3. Проблемы и перспективы применения налоговых вычетов
3.1 Проблемы применения налоговых вычетов

Проблемы предоставления имущественных вычетов по НДФЛ продолжают вызвать споры.
Практика показала, что Конституционный Суд налоговикам не указ: без команды Минфина России решения Суда, касающиеся вычетов на приобретение недвижимости, они выполнять не хотят. В связи с этим главному финансовому ведомству пришлось разъяснить данный, а также ряд других вопросов о вычетах в своих письмах.
Одним из наиболее принципиальных в решении Конституционного суда РФ об имущественных вычетах был вывод о возможности предоставления родителю, оформившему квартиру в долевую собственность с ребенком, имущественного вычета "на приобретение" в полном объеме.
Гражданке Ивановой, которую орган опеки и попечительства обязал оформить долю в праве собственности на приобретаемую квартиру на имя ее малолетнего сына, налоговая инспекция предоставила вычет только в части ее доли. Действовали налоговые органы в данном случае в полном соответствии с законом: ведь положения ст. 220 НК РФ предполагают распределение суммы вычета (1 млн. рублей) по долевым собственникам и предоставление вычета только тем, кто может подтвердить лично осуществленные расходы.

Заключение

Понятие "налоговый вычет" было введено сравнительно недавно, с введением в действие второй части Налогового кодекса РФ. Первая часть НК РФ вовсе не использует такое понятие и не определяет его возможное содержание.
Налоговые вычеты представляют собой налоговую льготу, посредством использования которой налогоплательщик вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы.
Налоговый кодекс РФ устанавливает четыре вида налоговых вычетов, которыми могут воспользоваться граждане при обложении налогом на доходы, - стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.
Необходимым условием получения вычетов является наличие обязанности уплачивать налог на доходы. Отсутствие такой обязанности означает отсутствие права на получение налоговых вычетов, так как сущность налоговых вычетов состоит в уменьшении налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Налоговые вычеты, установленные в ст. ст. 218 - 221 НК РФ, применяются только к доходам, относительно которых установлена ставка 13% - п. 4 ст. 210 НК РФ.
Для предоставления вычетов не имеет значения, по каким основаниям получен доход, если иное не установлено НК РФ.
Применение налоговых вычетов по своему назначению в наибольшей степени связано с компенсацией гражданам расходов, понесенных в связи с социально значимыми целями.
Между тем налоговые вычеты не являются сами по себе действиями в смысле определения социальной услуги.
В установленном НК РФ порядке налоговые вычеты предоставляют право налогоплательщикам уменьшить свою налогооблагаемую базу и тем самым улучшить свое благосостояние. Государство же, позволяя налогоплательщикам реализовать данное право на законных основаниях, осуществляет одно из направлений социальной политики, связанное с повышением благосостояния населения. В этом смысле налоговые вычеты можно рассматривать как социальную услугу государства.
В законодательстве о налогах и сборах можно выделить два налоговых вычета, которые имеют ярко выраженную социальную направленность. Это стандартные и социальные налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщикам - физическим лицам при уплате налога на доходы физических лиц.
Законодательство о налогах и сборах становится все более социально ориентированным и предусматривает положения, направленные на выведение из-под налогообложения социально значимых расходов налогоплательщиков - физических лиц.
Итак, стандартным налоговым вычетов является определенная сумма, указанная в ст. 218 НК РФ, на которую налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход.
При этом стандартные налоговые вычеты подразделяются на две категории. В первую из них можно объединить налоговые вычеты, предоставляемые каждому налогоплательщику с учетом состояния его здоровья и прошлых заслуг перед обществом, вторая категория содержит только налоговые вычеты, предоставляемые в связи с содержанием налогоплательщиком детей.
Социальные налоговые вычеты разделены в ст. 219 НК РФ на 3 подгруппы, которые условно можно назвать следующим образом: вычеты, связанные с расходами на благотворительные цели; вычеты на обучение; вычеты на лечение.
Имущественные налоговые вычеты предоставляются в двух ситуациях: при продаже какого-либо имущества и при расходах на строительство или приобретение жилого помещения (доли в нем). Правила предоставления данных вычетов, установленные в ст. 220 НК РФ, вызывают наибольшее число вопросов.
Налоговые отношения, связанные с правом на налоговый вычет, при приобретении жилого помещения на праве общей долевой собственности уже были предметом рассмотрения в судах общей юрисдикции и в Конституционном Суде Российской Федерации. Однако судебные споры продолжаются, так как не все аспекты нашли отражение в судебной практике.
Одним из наиболее принципиальных в решении Конституционного суда РФ об имущественных вычетах был вывод о возможности предоставления родителю, оформившему квартиру в долевую собственность с ребенком, имущественного вычета "на приобретение" в полном объеме.
В целях совершенствования норм действующего налогового законодательства в сфере применения налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц необходимо разработать методические указания по вопросу применения имущественных налоговых вычетов при реализации недвижимого имущества находящего в долевой собственности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. №145-ФЗ // СЗ Российской Федерации от 03.02.2005 г.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».
Федеральный закон от 23.12.2004 г. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2005 год».
Федеральный закон от 26.12.2005 г. № 189-ФЗ «О федеральном бюджете на 2006 год».
Федеральный закон от 19.12.2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».
Федеральный закон от 06.07.2007 г. № 198-ФЗ «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009-2010 гг.».
Федеральный закон от 25 сентября 1997 г. № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 28 декабря 2004 г.).
Федеральный закон от 6 октября 2003 г. № 31-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 июля 2006 г.).
Послание Президента России Федеральному собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 гг.» от 07.03.2007.
Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2011 годы
Основные направления налоговой политики на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов (Одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г).
Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год.
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. –М.: Бератор-Пресс, 2006.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2007.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2008.
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право, 2006.
Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. проф. Романовского М.В. и проф. Врублевской О.В. – М.: ЮРАЙТ, 2006.
Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007.
Государственный бюджет: Учебное пособие / Под ред. М. И. Ткачук. – Минск: Высшая школа, 2008.
Данилов А.З., Черных Д.Г. Финансовая система России. – М.: Вершина, 2007.
Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2008.
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – М.: Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2008.
Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнформ, 2006.
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Т. Ф. Юткиной. – М.: Инфра – М, 2008.
Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2008.
Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы (второе издание). - М.: ЮНИТИ, 2006.
Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2008.
Финансы / Под ред. В. М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 2008.
Финансы: Учебник / Под ред. Л. А. Дробозиной. – М.: ЮНИТИ, 2006.
Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2007.
Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, 2008, № 9, с. 19-23.
Воронцова Н.С. Налоговые планы Минфина: впереди еще три года реформ // Российский налоговый курьер, 2007, № 6, с. 19-24.
Лавров А. Бюджетный федерализм и финансовая стабилизация // Вопросы экономики, 2006, № 8, с. 42-47.
Парыгина В.А. Источники налогового права России // Законодательство и экономика, 2008, № 7, с. 17-24.
Степанова Р.Т. Что изменилось в налоговом законодательстве // Российский налоговый курьер, 2007, № 3, с. 38-41.
Бюджетная система Российской Федерации: http://www.budgetrf.ru.
Институт комплексных стратегических исследований: http://www.icss.ac.ru.
Министерство финансов: http://www.minfin.ru.
Экономика и финансы – статьи, публикации: http://www.finansy.ru.