Введение.
Вначале своей курсовой работы я хотел бы обосновать выбор мною данной темы. В своей курсовой работе я рассмотрел роль налогов в современной экономике. Субъективная сторона налогов (их виды, уровень ставок и т. п.) определяется внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение здесь имеют уровень социально–экономического развития страны, тип государственного устройства, традиции и т. д.
Сущность, внутреннее содержание и общественное назначение налогов проявляется через их функции. Выделяют фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную, стимулирующую, социальную функции налогов.
Предназначение налогов реализуется фискальной функцией, реализация которой позволяет формировать денежные фонды и создавать материальные условия для функционирования государства.
Благодаря контрольной функции оценивается эффективность каждого налогового канала в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Регулирующая роль возникает в связи с тем, что современная рыночная экономика в развитых странах — это регулируемая экономика. Центральное место в системе регулирования принадлежит налогам. Маневрируя, налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного раявития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Распределительная роль проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т. д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц. Распределительная роль налогов влияет на распределение не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.
Перераспределительная роль налогов заключается в том, что концентрируемые посредством налогов в государственном бюджете средства направляются затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ — научно–технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат. В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на чсем состоянии экономики и жизни населения.
Социальная роль налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность изымать их из обращения и перераспределять на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная роль налоговой системы бюджета весьма существенна ввиду тех обязательств, которые имело советское государство перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ; т. е. социальные затраты финансируются государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение и т. д.).
Стимулирующая роль налоговой системы является одной из важнейших, но и самой «труднонастриваемой». Как и любая другая роль, стимулирующая проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики.
Поощрительная роль налогообложения предусматривает особый порядок обложения налогом определенных категорий граждан, имеющих заслуга перед обществом. Эта роль налогов имеет социальную направленность. Она отличается от уже рассмотренной стимулирующей роли налогообложения, поскольку трудно представить, что граждане участвуют в боевых операциях, совершают героические поступки для того, чтобы впоследствии иметь налоговые льготы.
В целом можно говорить об роли налогов. Роль налогов означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Согласно принципу равенства и справедливости в горизонтальном аспекте налогоплательщики, находящиеся в равном положении, должны рассматриваться налоговым законодательством одинаково, т.е. плательщики с одинаковыми доходами должны облагаться налогом по одинаковой ставке.
В мировой практике существуют два подхода к реализации принципа равенства и справедливости.
Первый подход состоит в обеспечении выгоды налогоплательщика. Согласно этому подходу уплачиваемые налоги соответствуют тем выгодам, которые налогоплательщик получает от услуг государства, т.е. налогоплательщику возвращается часть уплаченных налогов путем вып лат из бюджета, различного рода компенсаций, трансфертов, финансирования образования, здравоохранения и других социальных затрат. Таким образом, в данном случае имеет место связь указанного подхода со структурой расходов бюджета.
Второй подход в реализации принципа равенства и справедливости состоит в способности налогоплательщика платить налоги. В данном случае этот подход не связан со структурой расходов бюджета. Каждый платит свою долю в зависимости от платежеспособности.
В построении мировых налоговых систем эти два подхода, как правило, сочетаются, что обеспечивает наиболее благоприятные условия для реализации эгою важнейшего принципа построения налоговой системы.
Наиболее наглядно иллюстрирует принцип равенства и справедливости так называемая кривая Лоренца, представленная на рис. 3
Абсолютно равномерное распределение доходов (полное равенство) представлено биссектрисой ОСА. Эта прямая указывает на то, что любой данный процент семейных хозяйств получает соответствующий процент дохода1 на 20% хозяйств приходится 20% доходов, на 40% хозяйств –40% доходов и т д. Область между линией, обозначающей полное равенство, и кривой Лоренца (ОЕА) отражает степень неравенства доходов Чем шире эта область, тем больше степень неравенства доходов. Треугольник, образованный биссектрисой и осями координат (ОВ и АВ), характеризует крайнюю степень неравенства. Если бы фактическое распределение доходов было абсолютно равным, то кривая Лоренца и биссектриса совпали бы и разрыв исчез. Анализ кривой Лоренца позволяет сделать заключение, что прогрессивные налоги уменьшают неравенство: они делают распределение доходов после вычета налогов более равномерным по сравнению с их распределением до вычета налогов. Отсюда можно сделать вывод о том, что прогрессивное налогообложение более справедливо, поскольку обеспечивает большее равенство плательщиков.
Среди экономических принципов налогообложения наиболее принципиальное значение имеет принцип эффективности, который фактически состоит из двух самостоятельных принципов, объединенных общей идеологией эффективности:


– налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений или по крайней мере это влияние должно быть минимальным. Иными словами, налоги не должны мешать развитию производства, одновременно содействуя проведению политики стабилизации и развитию экономики страны, Эффективная налоговая система подразумевает наличие в ней инструментов, стимулирующих экономический рост, хозяйственную активность граждан и организаций. Реализация этого принципа возможна лишь при условии, что налог устанавливается не на производительный капитал, а именно на доход. Главная мысль здесь состоит не в отрицании возможности обложения производительного имущества, а в том, что размер налога не должен превышать величины, приводящей к его сокращению;
– максимальная эффективность каждого конкретного налога, выраженная в низких издержках государства и общества при сборе налогов и содержании налогового аппарата. Иными словами, административные расходы по управлению налоговой системой и соблюдению налогового законодательства должны быть минимальными.

2.2. Принцип оразмерности и множественности налогов.
Необходимо отдельно выделить принцип соразмерности налогов, который заключается в соотношении наполняемости бюджета и последствий налогообложения для налогоплательщиков. Данный принцип также можно сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщиков и государственной казны. При установлении налогов и определении их основных элементов должны учитываться экономические последствия как для бюджета и перспективного развития национальной экономики, так и их воздействия на хозяйственную деятельность налогоплательщиков, в частности на уровень налогового бремени на товаропроизводителей.
Принцип множественности налогов включает ряд аспектов. Важнейшим является тот, согласно которому налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинация различных налогов и облагаемых объектов должна образовывать такую систему, которая бы отвечала требованию оптимального перераспределения налогов по плательщикам.
Другим не менее важным аспектом этого принципа выступает недопустимость «бюджета одного налога», поскольку при неожиданном изменении экономической или политической ситуации доходная часть бюджета может просто не состояться.
Множественность налогов позволяет создать предпосылки для проведения государством гибкой налоговой политики, в большей мере уловить платежеспособное налогоплателыциков, выровнять и сделать общее налоговое бремя менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан и организаций, воздействовать па потребление и накопление.
Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налоюв, согласно которому искусственная оптимизация по одному налсау неизменно влечет за собой рост платежей по–другому.
Практическое применение принципа множественности налогов должно строиться на разумном сочетании прямых и косвенных налогов. Для реализации этого принципа должно использоваться все многообразие видов налоюв, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. Кроме того, использование данного принципа важно для стабильности государственных финансов, особенно в период обострения кризисной ситуации в экономике, поскольку экономически более обоснованно иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем ограниченное число видов налоговых поступлений с высокими ставками налогообложения.
С принципом равенства и справедливости также тесно связан принцип всеобщности. Согласно этому принципу налогообложения каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, участвуя таким образом в финансировании общегосударственных расходов.
Вместе с тем указанный принцип не носит абсолютного характера. Он распространяется не на всех лиц без исключения, а лишь на тех, кто подпадает под понятие «налогоплательщик». Это означает, что налоговое законодательство не должно делать исключений для отдельных категорий налогоплательщиков, как, например, это было в первые годы формирования российской налоговой системы, когда военнослужащие, работники прокуратуры и лица некоторых других профессий освобождались от уплаты налога на доходы физических лиц. Одновременно данный принцип не означает, что все без исключения граждане обязаны платить налоги вне зависимости от того, имеют они доход или владеют имуществом.

2.3. Организационные принципы налогообложения.
Далее проанализируем организационные принципы налогообложения, которые представлены на рис. 4.
Важное значение при формировании налоговой системы имеет принцип универсализации налогообложения. Суть его можно выразить двумя взаимосвязанными требованиями:
– налоговая система должна предъявлять одинаковые требования к эффективности хозяйствования конкретного налогоплательщика вне зависимости от форм собственности, субъекта налогообложения, его отраслевой или иной принадлежности. Иными словами, не допускается установление дополнительных налогов, повышенных либо дифференцированных ставок налогов или налоговых льгот в зависимости от форм собственности, организационно–правовой формы предприятия, гражданства физического лица, а также от государства, региона или иного гео графического места происхождения уставного и складочного капитала, а также фонда или имущества налогоплательщика. Кроме того, налоги не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, экономических, этнических, конфессиональных или иных подобных критериев;

Заключение.
Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв понятия, сущность и функции налогов в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы.
Налоги – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц , является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Этот фактор я считаю одним из важнейших недостатков налоговой системы нашей страны. По моему мнению, центр тяжести должен быть перенесен на подоходный налог с физических лиц. Но и сами налоги имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговое законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим эту проблему, мы решим все остальные проблема данного сектора экономики.

Литература.
Глухов В. В.,Дольде И.В. Налоги: теория и практика. Уч. Пос., СПб., 2006, с.345.
Гуреев В.И. Российское налоговое право, Дрофа, – М., 2007, с.398.
Дадашев А.З. Черник Д.Г. Финансовая система России. – М.: ИНФРА–М, 2007.–248 с.
Дробозина Л.А. Общая теория финансов, ИНФРА–М., 2005., с.296.
Мамрукова О. И., Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 7-е изд., испр., Омега-Л, 2007 г., 304 с.
Мосин Е.Ф. Налоговое право в России, Юрист. – Москва, 2004г, с.275.
Петрова Г.В. Налоговое право. – М., Логос, 2002, с. 453.
Проскуров В.С. Финансовое право / Учебник, – Юрайт.– Москва, 2005г, с.257.
Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы, ЮНИТИ,2007.– с.203
Черник Д.Г. Налоги: Учеб. пособие – М., Финансы и статистика, 2007.