Введение

Тема курсовой работы актуальна, потому что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков.
Развитие реформ и стабилизация российской экономики, основанной на рыночных отношениях, обуславливают необходимость широко использования государством экономических рычагов регулирования экономики.
Среди таких рычагов налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка
В условиях перехода от административно-директивных методов управления преимущественно к экономическим, резко возрастает роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства.
Налоги исторически являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов мобилизации денежных средств на переустройство государства и общества. Налоговая политика Российской Федерации формируется под воздействием экономических, политических и социальных преобразований, происходящих в стране.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной увязки общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственным и местными бюджетами, регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.
Цель курсовой работы - анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет России.
Объект курсовой работы - налоговая система РФ.
Предмет курсовой работы - налоги.
Задачи, решаемые в курсовой работе:
- рассмотреть сущность и виды налогов;
- охарактеризовать роль налогов в экономике государства;
- провести количественную оценку налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2001-2008 гг.;
- провести сравнительный анализ налоговых поступлений и макроэкономических показателей РФ в 2001-2008 гг.
Курсовая работа состоит из двух глав.
В первой главе работы рассмотрены теоретические основы налогов и роль в экономике страны, во второй главе – анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ.
Для написания работы использовались нормативные акты Российской Федерации, научно-практические комментарии к нормативным актам, специальная литература и периодика.

- линейные;
- ступенчатые;
- твердые (в абсолютной сумме).
В зависимости от метода исчисления налоговые ставки могут быть твердыми в абсолютной сумме с объекта обложения, т.е. на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированный размер налога (например, 50 коп. за квадратный метр площади) или процентными, как доля его стоимости (например, с каждого рубля прибыли было предусмотрено 30% налога). В свою очередь процентные ставки могут быть пропорциональными и прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения. Она не измена и не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. Название налога подчеркивает, что его общая величина прямо пропорционально объему налогооблагаемого объекта (дохода, прибыли, имущества). При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении.
1.2. Роль налогов в экономике государства

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.
Налоги выполняют четыре важнейшие функции:
Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция).
Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).
Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция).
Стимулирующая функция.
Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.
Важную роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Рыночная экономика в развитых странах - это регулируемая экономика. Представить себе эффективно функционирующую рыночную экономику, не регулируемую государством, невозможно. Иное дело - как она регулируется, какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы бы ни были эти формы и методы, центральное место в самой системе регулирования принадлежит налогам. Развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.
Социальная или перераспределительная функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые юридическим или физическим лицом в развитие освобождаются от налогообложения полностью или частично. У нас это правило не выполняется. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется, прежде всего, в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. Так, в Германии указанные затраты включаются в себестоимость продукции и тем самым автоматически освобождаются от налогов.
Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.
Таким образом, налоги – это обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.
Разделение всех видов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Различают: по способу изъятия (прямые, косвенные); по субъекту уплаты (физические лица юридические лица); по объектам налогообложения (имущество, доход от экономической деятельности, операции по реализации товаров, работ, услуг, ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию России (или с неё), отдельные виды экономической деятельности, отдельные объекты); по полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями (собственные, регулирующие налоги); по принадлежности к уровню власти и управления (федеральные, региональные, местные); по методу исчисления (регрессивные, прогрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые).
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); стимулирующая функция.
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.
2. Анализ налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ
2.1. Количественная оценка налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ в 2001-2008 гг.

Источниками доходной части государственного бюджета являются налоги, уплачиваемые в бюджеты всех уровней, а также различные виды неналоговых поступлений.
В таблице 2.1 представлена динамика доходов федерального бюджета РФ бюджета РФ в 2001-2008 г.г.
Таблица 2.1
Динамика доходов федерального бюджета РФ в 2001-2008 гг. в текущих ценах, в млрд. руб.

Как видно в таблице 2.1 налоговых доходов в 2001 году поступило в сумме 1460 млрд. руб. В 2008 г. налоговые доходы сложились на уровне 5232 млрд. руб.
За отчетный период (2001-2008 гг.) наблюдается положительная динамика налоговых поступлений (рис.2.1).


Рис.2.1. Динамика налоговых доходов федерального бюджета РФ, млрд. руб.
Рассмотрим динамику налоговых поступлений федерального бюджета РФ по основным статьям (см. таб.2.2).
Таблица 2.2
Динамика налоговых доходов федерального бюджета РФ, млрд. руб.
Рост налоговых доходов был обеспечен в основном за счет роста платежей за пользование природными ресурсами - в тридцать три раза (см. рис.2.2).


Рис.2.2. Динамика платежей за пользование природными ресурсами, млрд. руб.
На увеличение поступлений оказали влияние следующие факторы: рост мировых цен на нефть привел к увеличению налога на добычу полезных ископаемых.

Заключение
Налоги – это обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.
Разделение всех видов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Различают: по способу изъятия (прямые, косвенные); по субъекту уплаты (физические лица юридические лица); по объектам налогообложения (имущество, доход от экономической деятельности, операции по реализации товаров, работ, услуг, ввоз (вывоз) товаров на таможенную территорию России (или с неё), отдельные виды экономической деятельности, отдельные объекты); по полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями (собственные, регулирующие налоги); по принадлежности к уровню власти и управления (федеральные, региональные, местные); по методу исчисления (регрессивные, прогрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые).
Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции: обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция); государственное регулирование экономики (регулирующая функция); поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция); стимулирующая функция.
Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.
За отчетный период (2001-2008 гг.) наблюдается положительная динамика налоговых поступлений с 1460 млрд. руб. до 5232 млрд. руб. Рост налоговых доходов был обеспечен в основном за счет роста платежей за пользование природными ресурсами - в тридцать три раза. Почти в шесть раз увеличились поступления по налогу на прибыль – с 217 млрд. руб. по 1268 млрд. руб. Налоги на внешнюю торговлю выросли за отчетный период в три с половиной раза (331 млрд. руб. до 1169 млрд. руб.).
Налоговые доходы на протяжении анализируемого периода составляют наибольшую долю в фактическом объеме доходов федерального бюджета, однако их доля постепенно снижается (с 91,59% в 2001 г. до 56,42% в 2008 г.).
Рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ непосредственно связан с ростом ВВП. В 2001 г. ВВП составил 8944 млрд. руб. В 2008 г. ВВП увеличился до 41540,4 млрд. руб. Соответственно в этот период растут и налоговые доходы консолидированного бюджета РФ.
В структуре ВВП налоговые доходы консолидированного бюджета РФ снизились с 16,32 % в 2001 г. до 12,59% в 2008 г.
В структуре основных источников налоговых доходов относительно ВВП наибольшую долю составляют платежи за пользование природными ресурсами (3,94%). Доля налогов на товары и услуги снизилась в 208 году по сравнению с 2001 годом на 6,75%.
В 2001-2006 гг. снижается темп прироста инфляции. В 2002 г. по сравнению с 2001 г. темп прироста инфляции составлял 15?1%. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. – 9%. В связи со снижением темпов инфляции происходит увеличение темпов прироста ВВП с 21,1% в 2002 г.до 26% в 2007 г. Рост инфляции в 2008 г. на 1,4 процентных пункта привел к снижению темпов прироста налоговых доходов на 16,18%.

Список используемой литературы


Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (НК РФ) (с изменениями от 30 декабря 2006 г.).
Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I "О налоговых органах Российской Федерации" (с изменениями от 18 июля 2005 г.).
Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на период до 2010 года» от 2 мая 2007 г.
Отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ на 01.01.06(предварительный)// Сайт Министерства финансов РФ - www.minfin.ru.
Отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ на 01.01.07(предварительный)// Сайт Министерства финансов РФ - www.minfin.ru.
Отчет об исполнении консолидированного бюджета РФ на 01.01.08 (предварительный)// Сайт Министерства финансов РФ - www.minfin.ru.
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран -М.: "Бератор - Пресс", 2006 – 190 с.
Аронов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2005 – 350 с.
Все налоги России / Под редакцией Лапиной А.А. - М.: Проспект, 2006 - 1056 с.
Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 2006 – 95 с.
Гусев В. В. Новые направления реформирования налоговой системы России / В.В. Гусев // Специализированный методический журнал «Налогообложение  учёт и отчётность в коммерческом банке». - 2007. - №3. - С.55-60
Киперман Г.Я.,Белялов А.З. "Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации",Москва,МВЦ "АЙТОЛАН", 2007 – 234 с.
Киперман Г.Я.,Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации – М.: АЙТОЛАН, 2007 – 310 с.
Козырина Ф.Н. Налоговое право: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 2007 - 123с.
Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 2- е. изд., перераб. и доп. - М., 2006 – 312 с.
Миляков И.М., Практикум по налогообложению, М.: ФиС, 2006 – 286 с.
Налоги и налоговое право. Под ред. Брызналина А.В.- М., 2006 – 270 с.
Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007 - 334 с.
Налоги и налогообложение: 4-ое издание /Под редакцией Романовского М.В., Врублевской О.В. Санкт-Петербург, 2007 – 286 с.
Налоги и налогообложение: Учебник/Б.Д. Дмитриев – Изд. 3-е, 2006 – 400 с.
Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред. Б.Х. Алиева – М., 2007 – 306 с.
Налоги: под ред. Черник Д.Г. Учебное пособие. М.: ФиС, 2006 – 400 с.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 4-е. изд., перераб. и доп. - М., 2008 – 280 с.
Перов А.В., Толкушкин А.В.: Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Юрайт. – М., 2007 - 555 с.
Тимофеева О. Основы налогообложения и гражданского права - М., 2006 – 286 с.
Чипуренко Е.В.Налоги России на современном этапе - М.: Питер, 2008 – 309 с.