Введение
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. В свою очередь, учет налоговых платежей, их исчисление, является важнейшей частью бухгалтерской работы на предприятии. Это связано с тем, что во-первых, правильность начисления, своевременность перечисления налогов является безусловной обязанностью налогоплательщика, как налогового агента, согласно действующему законодательству. Во-вторых, от правильности исчисления налогов зависит уровень налоговой нагрузки на предприятие, применение налоговых санкций. Не менее важное значение имеет анализ налогового бремени, что дает возможность оценить роль налогов в деятельности предприятия, провести налоговое планирование.
Целью отчета о практике является: получение практических навыков, подготовка к написанию отчетной работы, сбор материалов.
Предмет исследования — ООО "Позитив-СК", организация осущемствляющая строительно-монтажные работы.
Объект исследования – налогообложения организации.
При подготовке отчета мною были использованы нормативные документы самого предприятия, бухгалтерская отчетность, документы первичного учета
Теоретические вопросы по налоговой системе и исчислению налогов подробно освещены в работах Поляка Г.Б., Брызгалина А.В., Родионовой В.М., Черника Д.Г., Юткиной Г.Ф., Романовского М.В. и др.
Правовым вопросам функционирования налоговой системы России посвящены работы таких авторов как Кучеров И.И., Еналеева И.Д., Сальникова Л.В.

3)единый социальный налог и некоторые другие.
Бухгалтерская отчетность предприятия представлена в Приложениях 1-2.

Налог на добавленную стоимость
Рассмотрим начисление и уплату налога на добавленную стоимость в организации ООО «Позитив-СК». Организация осуществляет операции, облагаемые по ставке 18%.
Рассмотрим начисление НДС в ООО «Позитив-СК» по ставке 18 %.
Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), в ООО «Позитив-СК» рассчитывают так:


Рис.1. Исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога (на предприятии применяется ставка 18%).

Увеличение выручки оказывает прямое воздействие на налог на добавленную стоимость. Чем больше выручка, тем выше НДС[16,с.18]. При применении одной ставки, в данном случае 18-ти процентной, налоговая база определяется как сумма выручки по всем операциям.
В таблице 1 представим данные по НДС:
Таблица 1
Данные о начислении НДС ООО «Позитив-СК», тыс. руб.

Таким образом, на основании данных таблицы можно сказать, что налоговая база по НДС в ООО «Позитив-СК» состоит из налогооблагаемой базы по ставке 18%. Ставка 18 % была законодательно введена с 1 января 2004 г., до этого применялась ставка 20 %.
Декларация по НДС представлена в Приложении 3.
Согласно учетной политики ООО «Позитив-СК» моментом определения налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость является день отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов (датой реализации товаров (работ, услуг) считается день отгрузки товаров (работ, услуг)).
Налог на прибыль
Рассмотрим данные о начислении и уплате налога на прибыль в организации ООО «Позитив-СК».
Основная ставка налога на прибыль организаций — 24%. Между бюджетами налог распределяется следующим образом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;
Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций является календарный год, а отчетным периодом служит квартал. По кварталам прибыль исчисляется нарастающим итогом. Именно исходя из этого начисляются квартальные авансовые платежи.
Квартальные авансовые платежи вносятся в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Ежемесячные авансовые платежи вносятся до 15-го числа каждого месяца.
В таблице 2 представим данные о доле прибыли в выручке:
Таблица 2
Формирование налога на прибыль ООО «Позитив-СК», тыс.руб.

Из таблицы можно увидеть, что на протяжении анализируемого периода происходит снижение доли чистой прибыли организации ООО «Позитив-СК» в выручке с 6,0% в 2004 г. до 4,4% в 2007 г.
Декларация по налогу на прибыль представлена в Приложении 4.
На рисунке 2 представим данные таблицы:


Рис.2. Динамика прибыли организации ООО «Позитив-СК»
В 2004 году прибыль до налогообложения ООО «Позитив-СК» составляла 6420 тыс.рублей, текущий налог на прибыль – 1541 тыс.рублей, чистая прибыль ООО «Позитив-СК» составляла 4879 тыс.рублей.
В 2007 году показатель прибыли до налогообложения ООО «Позитив-СК» снизился до значения 5720 тыс.рублей, соответственно сократилась сумма текущего налога на прибыль до 1373 тыс.рублей и чистой прибыли организации до значения 4347 тыс.рублей.
В целом за период с 2004 – 2007 годы прибыль до налогообложения ООО «Позитив-СК» снизилась на 700 тыс. рублей, текущий налог на прибыль снизился на 168 тыс.рублей и чистая прибыль ООО «Позитив-СК» имела тенденцию к снижению на 532 тыс.рублей.
Так как налоговым периодом в организации ООО «Позитив-СК» по налогу на прибыль является календарный год, а отчетным периодом служит квартал, то начисление налога производится следующим образом:
Первый квартал:
Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за первый квартал (если такая обязанность для предприятия установлена)
Д-т 99 К-т 68 - исчислен налог на прибыль по налоговой декларации за первый квартал.
Второй квартал:
Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый платеж по налогу за первый квартал (доплата) в размере фактически исчисленного налога за первый квартал за минусом фактически внесенных в первом квартале ежемесячных авансовых платежей
Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за второй квартал
Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль за второй квартал в размере суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы по налоговой декларации за полугодие, за минусом суммы налога, исчисленной по налоговой декларации за первый квартал
Третий квартал:
Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый платеж по налогу за полугодие (доплата) в размере фактически исчисленного налога за полугодие за минусом фактически внесенных в первом полугодии авансовых платежей (в том числе ежемесячных)
Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за третий квартал
Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль за третий квартал в размере суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы по налоговой декларации за 9 месяцев, за минусом суммы налога, исчисленной по налоговой декларации за полугодие
Четвертый квартал:
Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет авансовый платеж по налогу за 9 месяцев (доплата) в размере фактически исчисленного налога за 9 месяцев за минусом фактически внесенных за 9 месяцев авансовых платежей (в том числе ежемесячных)
Д-т 68 К-т 51 - перечислены в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль за четвертый квартал
Д-т 99 К-т 68 - начислен налог на прибыль за четвертый квартал в размере суммы налога, исчисленного исходя из налоговой базы по налоговой декларации за год, за минусом суммы налога, исчисленной по налоговой декларации за 9 месяцев
Первый квартал следующего календарного года:
Д-т 68 К-т 51 - перечислен в бюджет налог на прибыль за год (доплата) в размере фактически исчисленного налога за год за минусом фактически внесенных за год авансовых платежей (в том числе ежемесячных)

Налог на имущество
Рассмотрим начисление и уплату налога на имущество в организации ООО «Позитив-СК».
Налоговым периодом в организации ООО «Позитив-СК» по налогу на имущество является календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Рассчитаем налог за 1 квартал 2007 г.
Предположим, что в бухгалтерском учете организации числятся основные средства, остаточная стоимость которых составляет:
1) на 1 января - 15314 руб.;
2) на 1 февраля - 16800 руб.;
3) на 1 марта - 16800 руб.;
4) на 1 апреля - 15314 руб.
Среднегодовая стоимость имущества составит [19, c. 368]:
(15314 руб. + 15314 руб. + 18450 руб. + 18450 руб.) / 4 = 16057 руб.

Заключение
В заключение отчета подведем итоги.
При прохождении практики было изучено налогообложение предприятия ООО "Позитив-СК".
На основании вышеизложенного материала, резюмируем: ООО «Позитив-СК» уплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 18%.
Предприятие уплачивает налог на прибыль по ставке 24%. Налог на имущество по ставке 2,2%, единый социальный налог по ставке 26 %.
Представленные данные об уплате налогов в бюджет позволяют сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие велика – доля налогов в выручке составила за 2004 г. 30 %, в 2007 г. она составила 24,8 %.
Необходимо подчеркнуть, что своевременный анализ системы налогообложения позволяет снизить сумму уплачиваемых налогов, а вместе с тем повысить рентабельность основной деятельности, и как следствие увеличение показателя конкурентоспособности предприятия.
Президент РФ Путин В.В. в Бюджетном послании Федеральному собранию, отметил основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы и дальнейшую перспективу, в частности он отметил, что налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.
Президент предлагает рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Основные планируемые изменения ожидаются в сферах: 1.Трансфертные цены. 2.НДС. 3.Налог на прибыль. 4.НДФЛ. 5.Налог на недвижимость. 5.Учетная политика.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18 августа 2004 г.).
Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации,  и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"
Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп. от 26 декабря 2003 г.).
Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 октября 2003 г.).
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2002 г.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2002.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2004.
Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, N 9, 2003 – С.19
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право, 2002 – С.24
Бюджетное послание Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 - 2010 годах// http://www.tchirkounov.ru/articles/?unit=455 Сайт «Налоговая перспектива».
Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ЗАО Юстицинформ, 2005 г.
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнформ, 2001 – С.42
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Т. Ф. Юткиной. – М.: Инфра – М.: 2003.- с. 128 - 133
Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2002
Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2002.
Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2003.