Введение
Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. В свою очередь, учет налоговых платежей, их исчисление, является важнейшей частью бухгалтерской работы на предприятии. Это связано с тем, что во-первых, правильность начисления, своевременность перечисления налогов является безусловной обязанностью налогоплательщика, как налогового агента, согласно действующему законодательству. Во-вторых, от правильности исчисления налогов зависит уровень налоговой нагрузки на предприятие, применение налоговых санкций. Не менее важное значение имеет анализ налогового бремени, что дает возможность оценить роль налогов в деятельности предприятия, провести налоговое планирование.
Целью отчета о практике является: получение практических навыков, подготовка к написанию отчетной работы, сбор материалов.
Предмет исследования — ООО "Позитив-СК", организация осущемствляющая строительно-монтажные работы.
Объект исследования – налогообложения организации.
При подготовке отчета мною были использованы нормативные документы самого предприятия, бухгалтерская отчетность, документы первичного учета
Теоретические вопросы по налоговой системе и исчислению налогов подробно освещены в работах Поляка Г.Б., Брызгалина А.В., Родионовой В.М., Черника Д.Г., Юткиной Г.Ф., Романовского М.В. и др.
Правовым вопросам функционирования налоговой системы России посвящены работы таких авторов как Кучеров И.И., Еналеева И.Д., Сальникова Л.В.

Налог на имущество
Налог на имущество предприятий относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного налога - изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества.
Виды имущества, которые не облагаются налогом, установлены пунктом 4 статьи 374 Налогового кодекса. К ним относятся:
1) земельные участки и иные объекты природопользования (например, водные ресурсы), принадлежащие вашей фирме;
2) государственное имущество, используемое исполнительной властью для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в стране.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Ставку налога устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2%.
В течение года организации уплачивают авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период. По итогам года организация окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу.
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют как частное от произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и ставки налога, на четыре.
Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают как разницу между произведением среднегодовой стоимости имущества по итогам года, ставки налога и авансовыми платежами по налогу, уплаченными по итогам I квартала, первого полугодия и 9 месяцев.
Налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год [6, с. 178].
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сумма налога (СН) исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период%

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в целом за год, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
3 Анализ налогообложения в ООО "Позитив-СК" и совершенствование налоговой системы
3.1 Анализ налогообложения ООО "Позитив-СК"
ООО «Позитив-СК» осуществляет строительно-монтажные работы в г.Москве.
Финансирование строительно-монтажных работ, осуществляется предприятием из нескольких источников:
собственные средства;
кредитные средства коммерческих банков и других финансовых институтов.
В организации ООО «Позитив-СК» на конец 2007 года 30 работающих.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г. №129-ФЗ о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности; Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. №31н); Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н, на основе натуральных измерителей в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
1. Организационно-правовая форма организации;
2. Отраслевая принадлежность и вид деятельности;
3. Масштабы деятельности организации;
4. Управленческая структура организации и структура бухгалтерии;
5. Финансовая стратегия организации;
6. Материальная база;
7. Степень развития информационной системы в организации, в том числе и управленческого учета;
8. Уровень квалификации бухгалтерских кадров.
Учетная политика ООО «Позитив-СК» формируется главным бухгалтером организации и утверждается генеральным директором.
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.
Предприятие предоставляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации:
квартальную – в течении 30 дней по окончанию отчетного квартала; годовую – в течении 90 дней по окончанию отчетного года;
Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях.
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций допускается вести в суммах, округленных до целых рублей.
Возникающие при этом суммовые разницы относятся на результаты хозяйственной деятельности.
В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Среднесписочная численность персонала ООО «Позитив-СК» на начало 2004г. составила 65 человек.
Бухгалтерский учет в ООО «Позитив-СК» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером;
Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме с применением ЭВМ. Предприятие применяет общеустановленную систему налогообложения.
Бухгалтерский и налоговый учет основных средств ООО «Позитив-СК» стоимостью от 2000 до 10000 ведется раздельно. Для составления декларации по налогу на имущество используются данные бухгалтерского учета основных средств. Для составления остальных форм бухгалтерской отчетности (баланса) используются данные налогового учета.
Организация ООО «Позитив-СК» уплачивает следующие основные налоги:
НДС;
2) налог на прибыль;
2) налог на имущество;
3)единый социальный налог и некоторые другие.
Бухгалтерская отчетность предприятия представлена в Приложениях 1-2.

Налог на добавленную стоимость
Рассмотрим начисление и уплату налога на добавленную стоимость в организации ООО «Позитив-СК». Организация осуществляет операции, облагаемые по ставке 18%.
Рассмотрим начисление НДС в ООО «Позитив-СК» по ставке 18 %.
Сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), в ООО «Позитив-СК» рассчитывают так:


Рис.1. Исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Заключение
В заключение отчета подведем итоги.
При прохождении практики было изучено налогообложение предприятия ООО "Позитив-СК".
На основании вышеизложенного материала, резюмируем: ООО «Позитив-СК» уплачивает налог на добавленную стоимость по ставке 18%.
Предприятие уплачивает налог на прибыль по ставке 24%. Налог на имущество по ставке 2,2%, единый социальный налог по ставке 26 %.
Представленные данные об уплате налогов в бюджет позволяют сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятие велика – доля налогов в выручке составила за 2004 г. 30 %, в 2007 г. она составила 24,8 %.
Необходимо подчеркнуть, что своевременный анализ системы налогообложения позволяет снизить сумму уплачиваемых налогов, а вместе с тем повысить рентабельность основной деятельности, и как следствие увеличение показателя конкурентоспособности предприятия.
Президент РФ Путин В.В. в Бюджетном послании Федеральному собранию, отметил основные направления налоговой политики на 2008-2010 годы и дальнейшую перспективу, в частности он отметил, что налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.
Президент предлагает рассмотреть возможность дальнейшего снижения налогового бремени, а также исключения чрезмерно обременительных процедур зачета (возврата) соответствующих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Основные планируемые изменения ожидаются в сферах: 1.Трансфертные цены. 2.НДС. 3.Налог на прибыль. 4.НДФЛ. 5.Налог на недвижимость. 5.Учетная политика.

Список литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18 августа 2004 г.).
Федеральный закон от 20.07.2004 N 70-ФЗ "О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации,  и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации"
Приказ МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп. от 26 декабря 2003 г.).
Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп. от 27 октября 2003 г.).
Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2002 г.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2002.
Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2004.
Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник, N 9, 2003 – С.19
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. – М.: Налоги и финансовое право, 2002 – С.24
Бюджетное послание Федеральному Собранию Российской Федерации о бюджетной политике в 2008 - 2010 годах// http://www.tchirkounov.ru/articles/?unit=455 Сайт «Налоговая перспектива».
Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. - ЗАО Юстицинформ, 2005 г.
Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: ЮрИнформ, 2001 – С.42
Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Т. Ф. Юткиной. – М.: Инфра – М.: 2003.- с. 128 - 133
Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие / Под ред. Е. Н. Евтигнеева. – М.: ИНФРА – М, 2002
Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / М.: Финансы и статистика, 2002.
Юткина Г.Ф.. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ЮНИТИ, 2003.