Введение

У торговых организаций, занимающихся реализацией товаров в розницу, зачастую возникает целая масса вопросов, связанных с налогообложением. Особенно много вопросов возникает при расчете налога на добавленную стоимость, ведь огромное количество розничных магазинов одновременно реализуют товары с разными ставками налога.
Предприятия оптовой и розничной торговли, находящиеся на общем режиме налогообложения, исчисляют налоги в общем порядке, но с учетом некоторых особенностей, обусловленных их деятельностью. Одно из отличий связано с формированием расходов при исчислении налога на прибыль.
Все расходы, производимые торговыми предприятиями в процессе осуществления своей деятельности, за исключением стоимости покупных товаров, относятся на издержки обращения и формируются на счете 44 «Расходы на продажу». К издержкам обращения у торговых организаций не относится стоимость покупных товаров, которая учитывается при их реализации согласно пп.3 п.1 ст.268 НК РФ. Стоимость покупных товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов, связанных с производством и реализацией, до момента их реализации.
Прямые расходы – это транспортные затраты по доставке товаров, не включенные в цену приобретения, и стоимость покупных товаров за отчетный период. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
Объектом налогообложения для налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг
Налоговая база налогоплательщиков определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Налоговая ставка по ЕСН составляет 26 %.
Дадим характеристику упрощенной системы налогообложения. При переходе на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) организации освобождаются от уплаты следующих налогов:
-- налог на прибыль;
-- налог на добавленную стоимость;
-- налог на имущество организаций;
-- единый социальный налог.
Уплата этих налогов заменяется уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты следующих федеральных налогов:
- государственная пошлина;
- таможенные пошлины.
Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты транспортного налога, который является региональным налогом.
Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты следующих местных налогов:
- земельный налог;
- налог на рекламу;
- иные налоги и сборы, установленные местными законодательными органами в соответствии c действующим законодательством.
Налогоплательщики - как организации, так и индивидуальные предприниматели - вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения единым налогом. При этом на основании ст. 346 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Заключение

Таким образом, предприятия торговли в процессе своей деятельности выплачивают следующие виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество, а также единый социальный налог.
Также предприятия имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения.
Для организаций, учитывающих товары по покупным ценам, порядок определения себестоимости реализованных товаров будет зависеть от метода списания их покупной стоимости, закрепленного в приказе об учетной политике - ФИФО, ЛИФО, средняя себестоимость, себестоимость единицы продукции.
Розничные организации торговли, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость обязаны при исчислении данного налога выполнять все требования главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. В обязанности налогоплательщика входит выставление счетов-фактур, ведение книги продаж и книги покупок, заполнение на их основе налоговой декларации и уплата налога в бюджет

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 448 с.
3. Гуккаев В.Б. Особенности исчисления НДС торговыми организациями и организациями общественного питания //Бухучет и налоги в торговле и общественном питаниии, №1 , 2007. – с. 34-41.
4. Захарьина А.В. Договор розничной купли-продажи. Учет. Налоги. Арбитраж. – М.: ДиС, 2006. – 168 с.
5. Сергеев И.В. Налоговое планирование. – М.: Финансы и статисика, 2008. – 168 с.