Введение

Важнейшими показателями состояния пенсионной системы государства является ее финансовая устойчивость и обеспечиваемая его покупательская способность пенсии. В условиях роста уровня жизни населения даже увеличение пенсии в соответствии с темпами инфляции не может служить показателем эффективности работы пенсионной системы.
В настоящее время финансовое положение Пенсионного фонда России (ПФР) не позволяет одновременно обеспечить повышение минимальных размеров пенсий до уровня прожиточного минимума и социально справедливую дифференциацию пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада.
В сложившихся условиях стали актуальными вопросы обеспечения реальной финансовой устойчивости ПФР. Однако в ближайшей и особенно в долгосрочной перспективе они не могут быть решены с помощью только оперативных мер по мобилизации доходов, достаточных для финансирования предусмотренных законодательством пенсионных выплат. Это обусловлено тем, что глубинные причины финансовой неустойчивости ПФР не могут быть нивелированы и тем более устранены без изменения механизмов формирования и использования его финансовых ресурсов.
В этих условиях проблема обеспечения финансовой устойчивости ПФР становится еще более актуальной и сложной. При этом выработка практических рекомендаций для ее успешного решения невозможна без исследования теории вопроса.
Целью курсовой работы является - исследование проблемы финансовой устойчивости Пенсионного фонда РФ.
Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
рассмотреть теоретические аспекты становления и развития Пенсионного Фонда Российской Федерации:
изучить общее понятие и основные признаки финансовой устойчивости Пенсионного Фонда Российской Федерации.
Теоретической основой курсовой работы явились научные труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам финансовой устойчивости, пенсионного страхования, формирования и использования социальных внебюджетных фондов. Методология курсовой работы основана на принципах диалектической логики и системном подходе к исследованию проблем финансовой устойчивости ПФР.
В курсовой работе были использованы методы анализа и синтеза теоретического и практического материала, индукции и дедукции. Анализ фактических данных проведен с применением методов группировки, выборки, сравнения и обобщения. Графическое описание выполнено посредством диаграмм (сравнения, структуры, динамики), графиков временного ряда, схем.
Предметом исследования является система денежных отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов ПФР. В качестве объекта исследования выступает Пенсионный фонд России.
Практическая значимость данной работы обусловлена тем, что проведенное комплексное исследование может применяться органами государственной власти и Пенсионным фондом России в целях обеспечения его финансовой устойчивости в кратко-, средне- и долгосрочной перспективе.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка и приложений.

Суммарный объем расходов в 2008 году составил 2,36 трлн. рублей.
Суммарные доходы бюджета Фонда в 2009 году прогнозируются в сумме 3,3 трлн. рублей, суммарные расходы - в сумме 3,0 трлн. рублей, из них на исполнение публичных нормативных обязательств по выплате пенсий, пособий и социальных выплат будет направлено 2,9 трлн. рублей.
В настоящее время трудовая пенсия по старости в России состоит из трех частей: базовой (гарантируется государством, и ее размер устанавливается законодательно в виде фиксированной суммы), страховой (дифференцированная часть, зависит от результатов труда конкретного человека) и накопительной (образуется только у граждан 1967 года рождения и моложе).
Таблица 1. - Сведения о численности пенсионеров и средних размерах их пенсий по состоянию на 1 марта 2009 года

С 1 марта 2009 года базовая часть трудовой пенсии увеличилась на 8,7%. А с 1 декабря 2009 года произойдет увеличение еще на 31,4%. В результате, средний размер базовой части трудовой пенсии составит 2 562 рубля.
Кроме того, с 1 апреля 2009 года страховая часть трудовой пенсии будет повышена на 17,5%. А  1 августа 2009 года будет проведена ещё одна индексация страховой части трудовой пенсии на 7,5%.
Таким образом, в 2009 году среднегодовой размер трудовой пенсии по старости,  а ее получают свыше 30 млн. человек, превысит прожиточный минимум пенсионера в 1,33 раза и будет составлять 5641 рубля. Размер социальной пенсии к концу года достигнет величины прожиточного минимума – это затронет 2,5 млн. россиян.
1.2. Роль Пенсионного фонда России в управлении внебюджетным пенсионным фондом и характеристика организационно-правового статуса ПФР

Проблема обеспечения финансовой устойчивости внебюджетного пенсионного фонда выступает частной по отношению к более сложной проблеме обеспечения финансовой устойчивости Пенсионного фонда России как самостоятельной организации, управляющей внебюджетным пенсионным фондом. Отметим, что самостоятельность ПФР существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных, акционерных, кооперативных и частных организаций. Для ПФР характерны четкое закрепление доходных источников и строго целевое использование средств, обусловленное тем, что средства денежного фонда, которым управляет ПФР. находятся в федеральной собственности. При этом они не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы и изъятию не подлежат.
Управляя обособленным, автономным денежным фондом, ПФР лишен возможности существенно влиять на величину мобилизуемых доходов, не имеет права корректировать расходную часть, так как, согласно ст. 146 Бюджетного кодекса РФ, уровень обязательных платежей устанавливается законодательством, а расходование средств осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством, в соответствии с бюджетом ПФР, ежегодно утверждаемым федеральным законом. Таким образом, ПФР ответственен за организацию и управление процессами аккумулирования и использования финансовых ресурсов в размерах и на цели, регламентированные государством, то есть самостоятельность ПФР касается реализации функций оперативного управления пенсионным денежным фондом. Поэтому в данном случае правомерна оценка финансовых результатов (отношение доходов к расходам) за истекший период времени, поскольку последние определяются не только финансовой устойчивостью пенсионного денежного фонда, но и эффективностью оперативного управления им соответствующей организационной структурой.
Возможности влияния финансового менеджмента на финансовую устойчивость ПФР во многом обусловлены спецификой его организационно-правового статуса. В соответствии с п.1 Положения «О Пенсионном фонде Российской Федерации» 1991 г. ПФР является по своему статусу самостоятельным финансово-кредитным учреждением. Полномочия, предоставленные ПФР этим Положением, можно разделить на несколько групп:
полномочия в области сбора и аккумулирования страховых взносов;
полномочия в области расходования средств страхового фонда;
полномочия в области получения и расходования бюджетных средств;
полномочия в области гражданско-правовых отношений, связанных с осуществлением капитальных вложений (то есть финансовым и материально-техническим обеспечением текущей деятельности органов ПФР), привлечением банковских кредитов, размещением временно свободных денежных средств, осуществлением операций, предусмотренных банковским законодательством;
полномочия в области взаимоотношений с государственнымиорганами исполнительной власти.
Образованный в целях государственного управления внебюджетным пенсионным фондом, ПФР был наделен государственно-властными полномочиями, многие из которых свойственны государственным органам исполнительной власти. В соответствии с действовавшим до 01.01.2001 г. специальным законодательством ПФР обладал административно-властными полномочиями в области сбора страховых взносов, аналогичными полномочиям налоговых органов. Это относится прежде всего к полномочиям, связанным с осуществлением контроля за уплатой взносов, взысканием недоимки и пени, наложением финансовых санкций, обращением взыскания на имущество плательщиков. Более того, Письмом ПФР от 15.08.2000 г. № МЗ-09-25/7298 «О применении Налогового кодекса Российской Федерации» было установлено, что если одни и те же правоотношения одновременно регламентируются и частью первой Налогового кодекса РФ, и специальным законодательством, применяются нормы последнего.
Дублирование ПФР функций налоговых органов, нарушавшее принцип единства системы органов государственной власти и законодательного разграничения их компетенции, было устранено лишь после вступления в силу с 01.01.2001 г. части второй Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 05.08.2000 г. №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» полномочия по осуществлению контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, а также взысканию сумм недоимки, пеней и штрафов были делегированы налоговым органам.
Организационно-правовая форма государственной корпорации обладает рядом признаков, сближающих ее с учреждением, собственником которого является государство, то есть государственным учреждением. Однако в отличие от учреждения имущество, переданное государственной корпорации Российской Федерацией, является собственностью корпорации. Кроме того, согласно закону, государственная корпорация вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых она создана. Наиболее существенные различия между учреждением и государственной корпорацией содержат нормы об ответственности. Правовой статус государственной корпорации предполагает, что Российская Федерация не отвечает по обязательствам государственной корпорации, как и сама корпорация по обязательствам Российской Федерации, если законом, предусматривающим ее создание, не установлено иное. Таким образом, особенности правового положения государственной корпорации в отличие от учреждения не в полной мере соответствуют характеру деятельности ПФР.
Для устранения противоречий, заложенных в правовой статус ПФР Положением 1991 г., а также приведения его в соответствие с нормами действующего гражданского законодательства Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», вступивший в силу с 01.01.2002 г., определил статус Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию как государственного учреждения, составляющего вместе со своими территориальными органами, являющимися юридическими лицами, единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. Согласно ст. 5 указанного закона, государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.
Проектом Федерального закона «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации» предусмотрено преобразование ПФР из финансово-кредитного учреждения в некоммерческую организацию, созданную Российской Федерацией для государственного пенсионного обеспечения (страхования) граждан. Однако проектом Федерального закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об управлении средствами государственного пенсионного обеспечения (страхования) в Российской Федерации»», учитывая специфику ПФР и возложение на него функции по управлению федеральной собственностью, Федеральный закон «О некоммерческих организациях» дополняется особой формой некоммерческой организации - государственным фондом, учреждаемым Российской Федерацией в целях реализации отдельных социальных функций государства. Такая конструкция не может быть признана оптимальной с учетом возможности определения юридического статуса ПФР как государственного учреждения. Поэтому ко второму чтению в Государственной думе РФ в законопроект должны быть внесены соответствующие поправки.

1.3. Финансовые ресурсы и обязательства Пенсионного фонда России

Организационная самостоятельность ПФР оказывает существенное влияние на структуру его финансовых активов и обязательств. Учитывая роль ПФР как особой организации, управляющей внебюджетным пенсионным фондом, в составе финансовых ресурсов ПФР, кроме собственных средств, представленных страховыми платежами, резервами и прочими поступлениями в виде доходов от капитализации временно свободных средств, штрафных санкций и пени, добровольных взносов физических и юридических лиц, и средств федерального бюджета, можно также выделить:
прочие средства, передаваемые в порядке возмещения, например, субъектами Российской Федерации, до 01.01.2001 г. - Государственным фондом занятости населения Российской Федерации, а также из Фонда Министерства Российской Федерации по атомной энергии;
привлеченные средства в виде ресурсов, получаемых от выпуска ПФР ценных бумаг, а также передаваемых ему на безвозмездной и безвозвратной основе, например, в форме дотаций из федерального бюджета;
заемные средства в форме банковских кредитов и ссуд местных бюджетов.
В зависимости от экономической природы обязательства ПФР можно рассматривать как страховые и нестраховые. По субъектам обязательства ПФР следует подразделять на: внешние и внутренние. Такая классификация позволяет рассматривать обязательства с позиции финансовой устойчивости ПФР как обособленного субъекта, находящегося во взаимосвязи с внешней средой.
Характер и объем внутренних обязательств ПФР определяются его организационно-правовой формой, принятой системой оплаты труда и т.п. К внешним относятся обязательства ПФР перед получателями государственных пенсий и пособий, финансово-кредитными учреждениями по обслуживанию заемных ресурсов, а также обусловленные необходимостью материально-технического обеспечения деятельности органов ПФР исходя из специфики решаемых им задач (содержание единых пенсионных служб, организация и ведение индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц, формирование базы данных для актуарных расчетов и т.д.).
Итак, обязательства перед получателями государственных пенсий и пособий представляют собой важнейшую часть внешних обязательств и при оценке финансовой устойчивости ПФР должны приниматься во внимание в первую очередь. В связи с этим особое значение приобретает классификация обязательств по их экономической природе. Обязательства, связанные с принятым страховым социальным риском, теоретически должны исполняться за счет средств страхового фонда, поскольку расчет страховых тарифов базируется на принципе эквивалентности страховых взносов и страхового обеспечения. Обязательства по нестраховым пенсионным платежам должны покрываться за счет средств федерального бюджета. Однако на практике возможны ситуации, когда для финансирования страховых выплат могут использоваться дополнительные источники и, наоборот, ресурсы страхового фонда могут привлекаться для выполнения нестраховых обязательств.





2. Финансовая устойчивость Пенсионного Фонда Российской Федерации

2.1. Понятие финансовой устойчивости Пенсионного Фонда Российской Федерации

Заключение

Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) – крупнейшая и самая эффективная система оказания социальных услуг в РФ. В результате колоссальной ежедневной работы фонд обеспечивает своевременную выплату пенсии каждому гражданину России в полном соответствии с его пенсионными правами.
С созданием Пенсионного фонда в России появился принципиально новый механизм финансирования и выплаты пенсий и пособий. Средства для финансирования выплаты пенсий стали формироваться за счет поступления обязательных страховых взносов работодателей и граждан.
Поскольку в распоряжении ПФР находятся все средства, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения граждан, большое значение имеет процесс управления этими средствами в интересах государства и населения.
В зависимости от экономической природы обязательства ПФР можно рассматривать как страховые и нестраховые. По субъектам обязательства ПФР следует подразделять на: внешние и внутренние. Такая классификация позволяет рассматривать обязательства с позиции финансовой устойчивости ПФР как обособленного субъекта, находящегося во взаимосвязи с внешней средой.
В настоящее время финансовое положение Пенсионного фонда России (ПФР) не позволяет одновременно обеспечить повышение минимальных размеров пенсий до уровня прожиточного минимума и социально справедливую дифференциацию пенсий в зависимости от прошлого трудового вклада. Решение этих задач невозможно без изменения механизмов формирования, использования и управления финансовыми ресурсами ПФР.
Поскольку финансовые отношения составляют лишь часть экономических отношений хозяйствующего субъекта, финансовая устойчивость отличается от более общего понятия «устойчивость», как часть от целого. В то же время финансовая устойчивость как элемент системы находится под влиянием других ее элементов: организационных, правовых, управленческих и пр.
Финансовую устойчивость Пенсионного фонда России можно определить как такое состояние его финансовых ресурсов, которое позволяет ему на основе организационной самостоятельности обеспечить развитие государственной пенсионной системы при сохранении своей платежеспособности в условиях допустимого уровня долгосрочного социального риска утраты доходов для работающих - вследствие потери трудоспособности при наступлении старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи - в результате смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся - из-за длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.
Изменения налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2005 года, привели к заметному ухудшению текущего финансового положения в распределительном компоненте пенсионной системы и, по прогнозным оценкам, негативно отразятся на состоянии бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) в долгосрочной перспективе. Снижение ставки единого социального налога (ЕСН) в федеральный бюджет с 14% до 6% повлечет за собой не только снижение доходов на финансирование базовой части трудовой пенсии (в 2005 году оно составит свыше 283 млрд. руб.), но и ликвидирует возможность покрытия дефицита средств по страховой части пенсии за счет профицита базовой.
В рамках повышения финансовой устойчивости Пенсионного Фонда Российской Федерации целесообразно:
1. Обеспечить проведение взвешенной, экономически обоснованной тарифной политики, гарантирующей финансирование текущих расходов ПФР и позволяющей обеспечить достаточность тарифа для формирования пенсионных прав застрахованных лиц на перспективу.
2. Обеспечить в полной мере реализацию в пенсионной системе страховых принципов социального страхования.
3. Рассмотреть вопросы совершенствования системы управления пенсионным страхованием с учетом современного состояния и перспектив развития пенсионной системы.
4. Повысить эффективность работы по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и погашению задолженности.
5. Законодательно закрепить функции актуарного оценивания развития пенсионной системы.
Указанные выше меры необходимо реализовывать с учетом увеличения доли фонда оплаты труда в структуре ВВП, повышения заработной платы темпами, опережающими инфляцию, осуществления эффективных мер по легализации доходов населения, создания необходимых условий для увеличения рождаемости, снижения уровня смертности, сокращения уровня безработицы и создания новых рабочих мест.

Библиографический список

Нормативно-правовые источники
Конституция РФ, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. 1993. № 237.
Налоговый кодекс российской федерации (часть вторая) : федер. закон : [от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 06. 12.2007 г. )] // Собрание законодательства РФ.-1998.-№31.-Ст. 3824.

Учебники, монографии, брошюры
Афанасьев, М. П. Модернизация государственных финансов : учебное пособие / Мстислав Афанасьев, Илья Кривогов ; предисл. А. Л. Кудрина; Гос. ун-т - Высш. шк. экономики. - 2-е изд. – М.: Издательский дом ГУ ВШЭ, 2007. - 439 с.
Борисенко, Н. Проблемы обеспечения финансовой устойчивости Пенсионного фонда России / Н. Борисенко. – М.: Финансы и кредит, 2004. – 424 с.
Государственные и муниципальные финансы : учебник / Быстряков А. Я. и др.; под общ. ред. И. Д. Мацкуляка ; Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Федерации. - Изд. 2-е, доп. и перераб. - Москва : Изд-во РАГС, 2007. - 639 с.
Государственные и муниципальные финансы : учебник для студентов / В. К. Бурлачков и др.; под ред. С. И. Лушина, В. А. Слепова ; Рос. экон. акад. им. Г. В. Плеханова. – М.: Экономистъ, 2007. - 761 с.
Куликов, Н.И. Современная бюджетная система России : учеб. пособие / Н.И. Куликов, Л.Н. Чайникова, Е.Ю. Бабенко. – Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2007. – 104 с.
Мысляева, И.М. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. / И.М. Мысляева. - изд. 2-е, перераб. и дон. — М: ИНФРА-М, 2007. - 360.
Соловьев, А.К. Актуарные расчеты в системе пенсионного страхования. / А.К Соловьев. - М.: Финансы и статистика, 2005.- 196 с.

Периодические издания
Азарова Е. Пенсионная реформа: хуже не будет? // Хозяйство и право.-2007.-№10.-С.3-13.
Азарова Е. Пенсия трех степеней // Домашний адвокат.-2006.-№4.-С.2-3.
Ахундов Р. Как в XXI веке обеспечить стабильную пенсию // Человек и труд.-2007.-№10.-С.56-61.
Влюницкий В. Пенсионная реформа: зачем она нужна и почему необходимо ее провести в ближайшее время // Социальное обеспечение.—2007.-№2.-С.34-43.
Ерошенков С. Изменения в пенсионной системе и социальная стабильность в стране // Человек и труд.-2006.-№1.-С.50-52.
Ерошенков С. Зачем реформа, если она ухудшает положение пенсионеров? // Человек и труд .-2007.-№11.-С.28-30.
Куртин А.В. Некоторые аспекты реформирования пенсионной системы РФ // Трудовое право.—2007.-№4.-С.40-47.
Лобанова О.М. Проблемы реформирования пенсионной системы // Ученые записки МГСУ.—2006.-№1.-С.57-64.
Роик В.Д. Концептуальные основы формирования рыночной финансовой модели социального страхования для России // Пенсионные фонды и инвестиции. 2005. N 4. – С. 21-25.
Чернышов С. Пенсионная реформа пенсионерам по старости и инвалидности // Охрана труда и социальное страхование .-2007.-№3.-С.1-4.