Введение
Человек в своей хозяйственной деятельности стремится к удовлетворению своих потребностей. Путем ли непосредственного производства или путем обмена он получает те блага, которые ему необходимы для удовлетворения его разнообразных потребностей. Среди таких благ мы можем различать две группы. Первая группа – это те блага, которые предназначены для единовременного потребления, например, съестные припасы. Эти запасы необходимо изо дня в день возобновлять для удовлетворения текущих потребностей человека. Вторую группу составляют производственные блага, которые необходимы для хозяйственной деятельности, например, производственные мощности, инвентарь и пр. Разумеется, эта вторая категория представляет сравнительно большую ценность. Использование этих благ рассчитано на многие годы.
Хозяйственная деятельность в современном обществе протекает в известной естественной и социальной среде. Эта среда оказывает громадное влияние на результаты хозяйственной деятельности. Влияние может быть благоприятным и неблагоприятным. При одинаковой затрате капитала и труда можно получить различный результат. Совокупность внешних условий, таких как мороз, дождь, засуха и пр. значительно влияют на результаты хозяйственной деятельности.
Внешние стихийные опасности угрожают не только тому запасу благ, который имеется в распоряжении человека, но что еще важнее, они угрожают самому человеку. Запас хозяйственных благ создается трудом человека. Труд – это творческое начало в области производства. Внешние опасности, угрожающие запасу благ, созданному человеком, не в меньшей мере угрожают и ему самому. При производстве тех и других ценностей несчастные случаи поражают человека, иногда вызывая его смерть, превращая здорового человека в больного, неспособного инвалида. Иногда продолжительные занятия вызывают болезнь трудящегося человека, лишая его на неопределенное время возможности применить свой труд. Наконец, смерть, представляя неизбежное явление, сплошь и рядом поражает человека не тогда, когда он является неспособным к труду, а в расцвете физических и духовных сил.
В силу физических и духовных свойств человек не может принимать участия в производительной деятельности от колыбели до могилы. У человека есть периоды жизни, когда он является непроизводительным. В детский и отроческий периоды человек созревает физически и духовно для будущей производительной деятельности. Для содержания человека в этот подготовительный период нужны готовые средства. Эти средства и доставляет кормилец семьи. В старости наступает второй непроизводительный период, когда человек не может принимать участия в профессиональной деятельности потому, что он уже израсходовал свою трудовую энергию, потерял свою трудоспособность; опять ему приходится жить на заготовленные средства.
В общем, в производственной деятельности принимает участие не все население, а только его определенная часть. Фактически 2/3 населения составляет категорию иждивенцев, содержание которых лежит на производительной части населении. Разумеется, смерть, болезнь или инвалидность кормильца лишает средств существования всю его семью. Внешние опасности, угрожающие производительному населению, лишают опоры и тех, кто живет на его средства.
Кроме опасностей, обусловленных внешней природой или нашим организмом, существуют еще опасности общественного, социального характера. Эти случайности могут поражать как готовые блага, так и рабочую силу. Они коренятся в самой организации современного хозяйства, построенного на широко проведенном принципе разделения труда.
Каждое предприятие, изготовляя известное благо или предлагая известные услуги, работает не для своих нужд, а на широкий, неопределенный рынок. Это обстоятельство сплошь и рядом вызывает несоответствие между спросом и предложением: то предложение обгоняет спрос, то спрос обгоняет предложение. В резкой форме это несоответствие обнаруживается в периоды кризисов. В более легкой, менее заметной форме такое несоответствие наблюдается изо дня в день на любом рынке.
Опасность превышения предложения над спросом интересна тем, что она не разрушает физически блага. Последнее продолжает существовать, но в данный момент оно не находит платного потребителя. А это имеет громадное значение при современном кредитном и меновом хозяйстве, где блага производятся для обмена, при том при широком пользовании кредитом, где сбыт блага является прямой необходимостью, без него человек лишается возможности не только производить дальше, а часто даже и жить.
Такие же общественные опасности угрожают и труду. И человеческий труд превращается в тот же товар, продающийся на рынке. И здесь также сплошь и рядом наблюдается несоответствие между спросом и предложением. Иногда на рынке предлагается больше труда, чем спрашивается, иногда меньше. Последний случай реже встречается в виду быстрого роста населения, обгоняющего рост и накопление богатств. Разумеется, это верно в отношении простого, необученного труда. Предложение квалифицированного труда, в особенности с высокой профессиональной выучкой, часто отстает от спроса. При таком несоответствии будут страдать интересы потребителей труда.
Иное положение бывает тогда, когда рабочий не находит применения своему труду. У него есть желание работать, имеются для этого силы, и между тем он не находит себе занятия.
Указанные опасности физического и социального характера принимаются в расчет человеком в его хозяйственной деятельности. Представляя на рынок свои товары или свои услуги, человек должен, при установлении их стоимости, принимать в расчет расходы, вызываемые опасностями разного рода. Эти расходы входят в издержки производства. Потребители таких товаров или услуг оплачивают кроме прямых издержек производства и те косвенные издержки, которые представляют собой то, что называется рисковой премий.
Меновое хозяйство имеет фонд для покрытия этих косвенных издержек, но фактически он распределяется несоответственно понесенным убыткам от случайных опасностей, именно потому, что человек не может регулировать их наступление и силу разрушительного действия. Естественно, что меновое хозяйство, идя дальше, должно было выработать для покрытия мертвых издержек новые меры, новые средства.
Человек ведет борьбу с угрожающими ему случайными опасностями и другим путем. Изучая явления природы и явления общественной жизни, он познал силы природы и научился управлять ими в известной мере. Разумеется, рост человеческих знаний должен был коснуться и тех явлений природы, которые опасны для человека и наступление которых носит случайный характер. Человечество выработало уменье предупреждать наступление некоторых случайных опасностей, и с другой стороны, подавлять их при наступлении и ограничивать их силу действия.
С технической точки зрения борьба человека с опасностями может носить характер предупреждения или пресечения. Она направляется или на предупреждение опасностей, или на подавление уже возникших опасностей. Первый вид борьбы называют превенцией, а второй – репрессией. Превентивную и репрессивную борьбу мы находим и в отношении тех опасностей, которые угрожают человеческому здоровью. К превенции относятся все те меры санитарии, гигиены, которые применяются отдельными лицами, обществом, городами и государством для предупреждения появления болезней всякого рода. Эта деятельность сопровождается громадным успехом. Стоит вспомнить о тех массовых эпидемиях, которые часто посещали Европу в прошлом и о которых неслышно в современных европейских государствах. Репрессивная борьба с болезнями выражается в тех мероприятиях, которыми общество и государство стараются подавить возникшую эпидемию.
Без сомнения, превентивная деятельность должна иметь приоритет перед репрессивной. Первая имеет своей целью предотвратить наступление опасности, вторая борется с уже наступившей опасностью.
В историческом развитии человек, прежде всего, стал пользоваться репрессивными мерами и позже превентивными. Применение вторых мер требует необходимых научных знаний, известного уровня техники и, наконец, обилия капиталов в стране. Чтобы уметь охранять себя от опасностей, нужно знать условия их происхождения, причины их возникновения и, наконец, те средства, которыми можно предотвратить их наступление. Репрессивную борьбу с повальными болезнями человечество вело издавна, между тем как превентивная борьба началась только в XIX столетии.
Как ни успешна предупредительная и репрессивная борьба с опасностями современному человечеству, все-таки мы из опыта повседневной жизни знаем, что эти опасности встречаются и в современном мире и притом нередко.
Каждый трудящийся человек знает, что может заболеть и лишиться заработка на время своей болезни. А для того, чтобы обеспечить возможность существования на время болезни, а с другой стороны, покрыть вызываемые болезнью расходы, ему необходимо откладывать на этот случай определенную долю заработка. Этот процесс называется – сбережение.
Спрашивается, насколько действенно сбережение в борьбе с опасностями, угрожающими человеку? Необходимо иметь в виду, что сбережение по существу глубоко отлично от превентивной и репрессивной деятельности. Последняя имеет в виду или устранить, или подавить опасность, сбережением человек борется уже не с самими опасностями, а с их экономическими последствиями.
Сбережение как акт борьбы человека с опасностями могло бы вполне достигать своей цели, если бы человек с точностью мог предвидеть наступление опасности для его хозяйства, а также, если бы точно мог учесть силу действия такой опасности и, наконец, если бы он имел в своем распоряжении время, достаточное для накопления нужного ему запаса благ. Указанные три условия совершенно неосуществимы в отношении именно случайных опасностей. Ведь мы называем их случайными потому, что человек не может предвидеть ни времени их наступления, ни силы действия.
Человечество для того, чтобы защитить себя от гибельного влияния опасностей в экономическом отношении, создало еще особый прием борьбы с опасностями, известный под именем страхования.
В современном гражданском обороте, основанном на рыночных отношениях, страхование занимает особое место. Уменьшая возможные имущественные потери участников, этот институт служит важной правовой гарантией охраны их интересов. Вместе с тем страхование как способ аккумуляции и последующего использования огромных денежных средств само является разновидностью предпринимательской деятельности в финансовой сфере. Не случайно специальный закон о страховании был принят в числе первых основных законов «рыночной волны».
Современное российское законодательство относит к объектам гражданских прав и нематериальные блага - жизнь, здоровье, честь и др. (ст. 128, 150 ГК РФ). Соответственно и страховая защита распространилась на интересы, связанные с этими благами. Поэтому, личное страхование – это одна из основных и традиционных отраслей страхования.
Несмотря на то, что личное страхование возникло одним из первых, законодательство о договоре личного страхования находится в развитии и в настоящее время: в период с 1992 года в нашей стране были приняты десятки нормативных актов направленных на регулирование правового положения договора личного страхования. Апогеем формирования законодательства о договоре личного страхования стали соответствующие нормы Гражданского кодекса Российской Федерации и Закона «Об организации страхового дела в РФ».
Регулирование договора личного страхования – весьма специфическая область обязательственного права, многое в этих отношениях строится на доверии и доходит до суда гораздо реже, чем, например, при поставке продукции или выполнении подрядных работ. Тем не менее, определенная судебная практика уже накопилась, хотя, конечно, еще нельзя говорить об ее устойчивости.
В данной квалификационной работе предпринята попытка учесть имеющуюся на данный момент практику Высшего Арбитражного Суда РФ, исследования в области страхования - в общем, и договора личного страхования – в частности. Кроме того, я попытался проанализировать особенности налогообложения при заключении договора личного страхования и его исполнения.
Актуальность данной работы, во-первых, подтверждается все возрастающей ролью страхования в нашей стране. С каждым годом увеличивается количество заключаемых договоров личного страхования. Более того, в виду того, что права личности – приоритетное направление для защиты в правовом государстве, законодательство о страховании жизни и здоровья граждан, требует детального исследования, выявления его достоинств и недостатков.
Во-вторых, в отношении некоторых вопросов страхового права существуют толкования, которые стали классическими в странах с давней историей развития страхования. Однако у нас после 1927 года не издано ни одной отечественной монографии и не переведено на русский язык ни одной зарубежной книги, в которых классические концепции страхового права, разработанные английскими, немецкими и французскими правоведами были бы системно изложены. Таким образом, у отечественных страховщиков, страхователей и судей нет не только стабильно используемых судебных толкований, но и просто систематического изложения основных понятий страхового права на родном языке.
Кроме того, на практике зачастую встречаются ошибки при заключении и исполнении договора личного страхования. Так, например, встречаются путаница в отличии договора личного страхования и договора ренты.
Актуальность данного исследования подтверждает и то, что каждый год страховщики придумывают новые схемы, каждый год возникают новые проблемы с налоговыми органами, появляется новая судебная практика. В данной работе будет сделана попытка подвести итоги по правовому регулированию договора личного страхования.
Итак, цель данной квалификационной работы – рассмотреть особенности договора личного страхования.
Поставленная цель достигается посредством решения следующих задач:
рассмотреть историю становления личного страхования;
проанализировать современное понятие категории «страхование»;
подчеркнуть основные правила страхования по действующему гражданскому законодательству Российской Федерации;
представить комплекс законодательства о договоре личного страхования;
проанализировать особенности договора личного страхования;
дать понятие и подчеркнуть момент заключения договора;
исследовать существенные условия договора личного страхования;
рассмотреть предмет и субъекты договора;
исследовать особенности налогообложения в сфере личного страхования;
проанализировать ошибки, возникающие на практике, сформулировать направления решения возникшей проблематики, а также возможные пути совершенствования действующего законодательства в области договора личного страхования.

Договор страхования жизни, как и любой другой страховой договор, обязательно имеет письменную форму.
Страховые полисы содержат обычно следующие реквизиты:
заглавная часть, в которой приводится название страховой компании, адрес ее головной организации, телефоны и т. п.;
вводная часть, или преамбула, где говорится о том, что стороны заключают страховой договор конкретного типа, основываясь на заявлении;
общие условия, определяющие страхуемые риски, тип предоставленных гарантий и взаимные обязательства сторон;
шедула, или индивидуальная часть полиса, которая, в свою очередь, имеет следующие разделы:
номер полиса;
информация о клиенте (дата поступления заявления, имя, адрес проживания, профессия, место работы, дата рождения и т. п.);
страховая сумма: размер, наличие бонусов или гарантии определенного инвестиционного процента;
определение или перечисление страховых событий, при которых будет выплачена страховая сумма;
страховая премия: размер, форма оплаты, порядок оплаты;
даты начала и окончания действия договора;
специальные дополнения (опционы): конвертация одного типа договора в другой, увеличение страховой суммы без медицинского освидетельствования и т. п. (перечисленные ранее);
особые условия.
исключения из гарантии (обычно указываются такие, как суицид впервые один-два года действия договора, смерть от сердечно-сосудистых и онкологических заболеваний в первый год действия договора, смерть в результате занятий опасными формами досуга и др.),
условия редукции полиса, такие, как определение стоимости выкупа полиса, уменьшение страховой суммы при невозможности страхователем дальше оплачивать премии, восстановление полиса после определенного срока неуплаты премий, предоставление ссуд под полис страхования жизни;
предоставление отсрочки в оплате премии;
условия выплаты страховой суммы:
доказательство наличия страхового случая;
идентификация тела застрахованного;
доказательство возраста;
предоставление полиса;
выполнение условий уплаты премии;
условия досрочного расторжения договора;
юрисдикция договора;
подписи сторон.
Процедура заключения и ведения договора страхования жизни представляет собой алгоритм последовательных операций, осуществляемых страховщиком и страхователем, основными из которых являются следующие:
подготовка договора;
акцепт (принятие) страховщиком;
заключение договора;
оплата страховых премий;
выдача страхового полиса;
выполнение договора;
внесение изменений в договор;
управление математическими резервами, аккумулированными по договору;
проведение возможных финансовых операций под страховой договор;
окончание договора.
В страховании жизни неопределенность связана со случайным характером продолжительности человеческой жизни. Поэтому страховщики должны располагать показателями, которые позволяют им оценить риск смерти или дожития до определенного срока для лиц различного возраста и пола. В качестве основного источника подобного рода данных служат таблицы смертности, которые составляются государственными органами статистики с определенной периодичностью на основе информации, собираемой в результате переписи населения. Кроме того, в некоторых странах страховщики, долгое время занимающиеся страхованием жизни и располагающие большим объемом данных о своих клиентах, создают собственные таблицы смертности, которые более точно характеризуют смертность среди застрахованных. Считается, что первые сводные математические таблицы смертности составил английский астроном Эдмунд Галлей (1656-1742).
Страхование от несчастных случаев и болезней
Этот вид личного страхования также представляет интерес своей историей, но уже не такой далекой, так как он связан с историей борьбы рабочих за свои права, в данном случае за то, чтобы работодатели страховали их от несчастных случаев на производстве.
В наше время никто уже не помнит об этой борьбе, так как отчисления работодателей на социальное страхование (в фонд соцстраха) и оплачиваемые из этого фонда больничные листы стали обязательными и давно являются привычной нормой жизни.
В классификации видов страховой деятельности, приведенной страховым надзором в «Условиях лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации» страхование от несчастных случаев и болезней определено как «… совокупность видов личного страхования, предусматривающих обязанность страховщика по страховым выплатам в фиксированной сумме либо в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных наступлением страхового случая (при этом возможна комбинация обоих видов выплат)».
Выделение страхования от несчастных случаев и болезней как отдельного вида личного страхования обусловлено следующими обстоятельствами: несчастный случай или болезнь причиняют вред здоровью как личному нематериальному благу, и этот интерес должен страховаться по договору личного страхования. Но кроме вреда здоровью болезнь вызывает дополнительные расходы, т.е. причиняет вред имуществу застрахованного. Причинение этого вреда также является событием в его жизни, а п.1 ст.934 ГК РФ позволяет осуществлять личное страхование на случай любого такого события, т.е. формально страхование на случай таких расходов может проводиться в форме личного. Но эти же расходы могут страховаться и по специальному договору медицинского страхования (ст.3 Закона «О медицинском страховании граждан в РФ») и по договору имущественного страхования (ст.929 ГК РФ).
Таким образом, здесь, как и при страховании предпринимательского риска, правовые последствия оказываются поставленными в зависимость не от содержания отношений, а от формы, в которую отношения облечены.
В настоящее время страхование от несчастных случаев обеспечивает застрахованным и членам их семей комплексную защиту от экономических последствий наступления нетрудоспособности или смерти, произошедших в результате непредвиденных и случайных событий.
Обязательное страхование от несчастных случаев осуществляется по трем направлениям.
Обязательное страхование от несчастных случаев является одним из элементов системы социального страхования и покрывает риски производственного травматизма и профессиональных заболеваний. Сфера его действия ограничивается последствиями несчастных случаев, происходящих на рабочем месте или в рабочее время (включая время нахождения в пути на работу и с работы). Существенной особенностью этого вида страхования является то, что страховые взносы полностью уплачивает работодатель.
Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве действует почти во всех развитых странах мира, способствуя повышению социальной защищенности населения. Однако в Российской Федерации такая обязательная страховая система только создается.
Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.98г. №125-ФЗ в России введен этот вид страхования в обязательной форме. Его проведение возлагается на Федеральный фонд социального страхования. Страхователями являются все работодатели, а застрахованными – лица наемного труда. Страховое обеспечение при наступлении страхового случая гарантирует:
пособие по временной нетрудоспособности в размере полного заработка;
единовременную страховую выплату (до 60-кратного минимального размера оплаты труда в случае смерти работника);
• ежемесячные страховые выплаты (исходя из размера потерянного заработка, степени утраты трудоспособности или количества иждивенцев в семье) застрахованному при наступлении инвалидности или членам семьи в случае смерти кормильца;
• оплату дополнительных расходов на медицинскую помощь и лекарства, специальный уход, протезирование и т. п.
Размеры тарифов страховых взносов также определяются Федеральным законом для различных отраслей в зависимости от фактического уровня травматизма и безопасности условий труда.
Другим направлением организации обязательного страхования от несчастных случаев, дополняющим или компенсирующим социальное страхование, является обязательное государственное страхование жизни и здоровья тех категорий государственных служащих, чья профессиональная деятельность связана с повышенным риском несчастного случая при исполнении своих служебных обязанностей.
Третьим направлением обязательного страхования от несчастных случаев выступает обязательное личное страхование пассажиров, перевозимых воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом по междугородным и туристическим маршрутам. Страхованием покрывается риск смерти или получения травмы и телесных повреждений в результате несчастного случая, связанного с поездкой.
Максимальная страховая сумма, подлежащая выплате в случае гибели пассажира, установлена законодательством в размере 120 минимальных оплат труда (на дату приобретения проездного документа). В случае получения травмы или увечья размер страхового возмещения рассчитывается пропорционально тяжести полученных в результате аварии телесных повреждений.
Страхователями выступают сами пассажиры, которые уплачивают страховой взнос по обязательному личному страхованию при покупке билета.
Тарифы на обязательное личное страхование пассажиров утверждаются страховым надзором и согласуются с Минтрансом России. Необходимо отметить, что основную часть тарифа составляют отчисления в фонд предупредительных мероприятий, средства которого направляются на цели повышения безопасности перевозок.
В настоящее время ожидается отмена обязательного страхования пассажиров и замена его обязательным страхованием ответственности перевозчиков.
Добровольное страхование от несчастных случаев также имеет несколько организационных форм. При этом потенциальные страхователи отличаются от среднестатистических, как правило, более активным образом жизни.
Страхование от несчастных случаев гарантирует защиту в виде выплаты страхового обеспечения при наступлении несчастного случая.
Объектом страхования от несчастных случаев по российскому законодательству являются имущественные интересы застрахованного, связанные с утратой трудоспособности или смертью вследствие несчастного случая.
Под несчастным случаем в страховании обычно понимают внезапное, непредвиденное внешнее воздействие на организм человека, следствием которого становится временное или постоянное расстройство здоровья, а также смерть застрахованного.
«Внезапность» предполагает, что событие должно быть относительно кратковременным по своему разрушительному действию на человеческий организм и исключает болезни или повседневное негативное влияние окружающей среды.
«Непредвиденность» означает, что вред здоровью нанесен неумышленно, не по воле застрахованного.
Общепринятыми исключениями из полного страхового покрытия являются следующие события:
самоубийство или покушение на него;
умышленное причинение застрахованным самому себе телесных повреждений;
телесные повреждения, полученные в результате совершения застрахованным или выгодоприобретателем по отношению к застрахованному противоправных действий;

Заключение
В заключение, подведем итоги по проделанной работе:
Итак, личное страхование выполняет важную социальную функцию, поскольку затрагивают интересы каждого человека. Поэтому в нашей стране развитию и поддержанию личного страхования необходимо уделить особое внимание. Необходимо учитывать и то, что в развитых странах личное страхование занимает первое место среди других отраслей страхования по объемам собираемой премии.
Под личным страхованием необходимо понимать отношения по защите личных интересов физических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий).
Личное страхование может осуществляться как в обязательной, так и в добровольной форме.
За последние годы в России существенно изменилась и в определенной мере сформировалась законодательная база регулирования отношений в области страхования.
Правовой основой личного страхования выступает договор личного страхования – это соглашение в соответствии, с которым, одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая). Важно отметить, что договор личного страхования носит публичный характер.
Предметом договора личного страхования, так же, как и договора имущественного страхования, является денежное (страховое) обязательство и к нему применяются общие правила об обязательствах с учетом норм главы 48 ГК РФ.
В отличие от имущественного страхования, при личном страховании может быть застрахован практически любой интерес, связанный с личностью человека.
При личном страховании выплаты называют обеспечением, а не возмещением.
Личное страхование можно производить на случай наступления практически любого события в жизни застрахованного лица. И если в нашей стране виды страхования, как правило, ограничены, страхованием жизни, страхование от несчастных случаев и болезней, медицинским страхованием и некоторыми другими видами, то в мировой практике этот список значительно шире.
При заключении договора личного страхования необходимо учитывать следующие его особенности:
Существенные условия договора личного страхования закреплены в ст.942 ГК РФ, в которой закреплено: при заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение:
Договор личного страхования носит публичный характер.
Существенными условиями договора личного страхования являются условия:
о застрахованном лице;
о характере события, на случай наступления которого в жизни застрахованного лица осуществляется страхование (страхового случая);
о размере страховой суммы;
о сроке действия договора.
Договор страхования должен быть заключен в письменной форме.
К личному страхованию не применима суброгация, которая предусмотрена по договору имущественного страхования. Поэтому страховщик не вправе взыскивать выплаченное выгодоприобретателю страховое обеспечение в порядке суброгации. Учитывая, что выплата страховой суммы не является причинением вреда имуществу страховщика, неправомерно применение к данным отношениям норм об ответственности за причинение вреда.
Страховое обеспечение физическим лицам подлежит налогообложению по ставке 35 процентов в части разности суммы обеспечения и взносов по договорам страхования жизни на срок менее 5 лет, внесенных физическими лицами и увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ. При досрочном расторжении долгосрочных (на срок не менее 5 лет) договоров страхования жизни и пенсионного обеспечения подлежит налогообложению по ставке 13 процентов разность между возвращенной суммой и уплаченными взносами. Налоговой базой для уплаты единого социального налога является материальная выгода, получаемая работником в виде суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования в случаях, когда страховые взносы полностью или частично вносились за него работодателем, кроме обязательного страхования.

Список использованной литературы
Нормативные акты:
Часть первая Гражданского кодекса Российской Федерации от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 5 декабря 1994г. – №32. – С.3301.
Часть вторая Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996г. №15-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 29 января 1996г. – №5, С.410,
Часть первая Налогового кодекса Российской Федерации от 31 июля 1998г. №146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 3 августа 1998г. – №31. – С.3824.
Часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации от 5 августа 2000г. №117-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации, 07 августа 2000г. – №32, С.3340,
Воздушный кодекс РФ от 19 марта 1997г. №60-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 24 марта 1997г. – № 12. – С.1382.
Кодекс внутреннего водного транспорта РФ от 07 марта 2001г. №24-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 12 марта 2001г. – №11. – С.1001.
Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации от 30 апреля 1999г. №81-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 3 мая 1999г. – №18. – С.2207.
Таможенный кодекс Российской Федерации от 18 июня 1993г. №5221-1 // Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. – 5 августа 1993 г. – № 31. – С.1224.
Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан от 22 июля 1993 года №5487-I // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. – 19 августа 1993г. – №33. – С.1318.
Закон РФ от 27 ноября 1992 г. №4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» Российская газета. – 12 января 1993 г. (с изменениями от 31 декабря 1997 г., 20 ноября 1999 г., 21 марта, 25 апреля 2002 г.)
Закон РФ от 28 июня 1991г. «О медицинском страховании граждан в РСФСР» // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР. – 04 июля 1991г. – №27. – С.920.
Федеральный закон от 15 декабря 2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 17 декабря 2001г. – №51. – С.4832.
Федеральный закон от 16 июля 1999 г. №165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 19 июля 1999г. – №29. – С.3686.
Федеральный закон от 21 ноября 1995г. №170-ФЗ «Об использовании атомной энергии» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 27 ноября 1995г. – №48. – С.4552.
Федеральный закон от 29 декабря 2000г. №166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 01 января 2001 г. – №1 (Часть II). – С.18.
Указ Президента РФ от 7 июля 1992г. №750 «О государственном обязательном страховании пассажиров» // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. – 13 июля 1992г. – №2. – С.35.
Указ Президента РФ от 31 декабря 1991г. №340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации» // Российская газета. – 13 января 1992г.
Указ Президента РФ от 14 августа 1996г. №1177 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 19 августа 1996г. – №34. – С.4082.
Постановление СМ РФ от 11 октября 1993г. №1018 «О мерах по выполнению Закона Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР» // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации. – 01 ноября 1993г. – №44. – С.4198.
Постановление Правительства РФ от 6 сентября 2001г. №652 «Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Собрание законодательства Российской Федерации. – 10 сентября 2001г. – №37. – С.3696.
Постановление Правительства РФ от 28 апреля 2001г. №332 «Об утверждении Порядка оплаты дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию лиц, пострадавших в результате несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» // Экспресс-Закон – июнь 2001г. – №24.
Приказ Росстрахнадзора от 19 мая 1994г. №02-02/08 «Об утверждении новой редакции «Условий лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации. – 1994. – №11.
Приказ Росстрахнадзора от 20 июня 1996г. №02-02/17 «О примерных правилах страхования жизни с условием выплаты страховой ренты» // Финансовая газета. – 1996. – №27.
Письмо Росстрахнадзора от 12 сентября 1996г. №08/5-71р/05 // Российский страховой бюллетень. – №11. – 1996г.
Письмо Росстрахнадзора от 13 марта 1996г. №09/1-20р/24 // Финансовая газета. – 1996. – №19.
Письмо ПФР от 18 марта 1998г. №ЕВ-16-28/1925 «О начислении страховых взносов на выплаты по договорам добровольного страхования пассажиров от несчастного случая» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 1998г. – №4.
Письмо Минфина РФ от 26 июня 1998г. №24-11/05 «Об отдельных вопросах проведения видов страхования, относящихся к страхованию жизни» // Экономика и жизнь – июль 1998г. – №27.
Приказ Минфина РФ от 22 февраля 1999г. №16н «Об утверждении Правил размещения страховщиками страховых резервов» // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 1999г. – №6.
Разъяснение Минфина РФ от 13 мая 1997г. // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. – 1997. – №7.

Специальная литература:
Агафонова М.Н. Как рассчитать налог на доходы физических лиц? – М.: Бератор-Пресс. – 2001. – с.127.
Архипов А.П., Гомелля В.Б. Основы страхового дела. Учебное пособие для высших учебных заведений. М: «Маркет ДС», 2002
Воблый К.Г. Основы экономии страхования. Издательский центр «АНКИЛ», Москва – 1995
Глазков Г.В., Фогельсон Ю.Б. Договоры страхования: типичные ошибки при заключении и исполнении // Финансовая газета. Региональный выпуск. – №15-17. – 1997.
Клоченко Л.Н., Пылов К.И. Основы страхового права: Учебное пособие. – Ярославль: Норд, 2002.
Комардина А.П. О Методических рекомендациях по порядку применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации // Налоговый вестник. – №5. – май 2001г.
Комментарий к Гражданскому кодексу РФ (постатейный) / Под редакцией О.Н. Садикова – М.: Норма-инфра-М. – 2001.
Комментарий к Кодексу торгового мореплавания Российской Федерации / Под ред. Г.Г. Иванова – М. Фонд «Правовая культура». – 2001.
Комментарий к части второй Гражданского Кодекса Российской Федерации для предпринимателей / Под общей редакцией Брагинского М. И. – М.: Фонд «Правовая культура». – 1999.
Медведев А.Н. Постатейный комментарий. – 2-е изд., переработанное и дополненное – М.: Налоговый вестник. - 2001 г. – с.172.
Страховое дело в вопросах и ответах. Учебное пособие для студентов экономических вузов и колледжей. Серия «Учебники, учебные пособия». Составитель М.И. Баскаков. Ростов-на-Дону: «Феникс», 1999
Страховое дело: Учебник / Под ред. проф. Рейтмана Л.И. – М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр. – 1992.
Тузова Р. Договор Страхования. Российская юстиция, №12, декабрь 2001 г.
Фогельсон Ю. Б. Комментарий к страховому законодательству. – М.: Юристъ, 1999.
Фогельсон Ю. Налогообложение страховых взносов на добровольное медицинское страхование.
Фогельсон Ю.Б. Введение в страховое право. – М.: БИК. – 2001.
Фогельсон Ю.Б. Договоры страхования: новые ошибки при заключении и исполнении. – М.: Фирит. – 2001.
Фогельсон Ю.Б. Основные понятия страхового права.
Фогельсон Ю.Б. У государства нет даже концепции развития страхования жизни. – М.: Фирит. –2001.
Экономика страхования и перестрахования. Издательский центр «АНКИЛ», Москва – 1996
Юлдашев Р.Т. Страховой бизнес. Словарь-справочник. – М: Анкил, 2000

Материалы судебно-арбитражной практики:
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 1995г. №5 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 1995. – №5.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 ноября 1995г. №6802/95 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 1996 г. – №3.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 декабря 1997г. №4149/97 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 1998г. – №3.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 апреля 2001г. №10426/00 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2001г.– №8.
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 сентября 2001г. №9691/00 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. – 2001г. – №12.
Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 мая 1998г. №9 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, – 1998г. – №7